Організаційно-економічна характеристика кредитної спілки «Едельвейс»

Вступ

Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального ефекту від своєї діяльності, а це неможливо без ефективного управління ним. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на виважених рішеннях прийнятих на основі даних, що відображають реальний стан речей на підприємстві. Дані, що є основою прийняття рішень, представляються у формі фінансових звітів відповідних звітних періодів. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проблем. Для прийняття правильних управлінських рішень на рівні підприємства повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Як наслідок процес підготовки та складання фінансових звітів повинен бути організований відповідно до законодавства та забезпечувати користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності і фінансовий стан підприємства. 

Інформація, яка викладена в фінансової звітності підприємства дозволяє виробити необхідні заходи і процедури, спрямовані на:

-         виживання підприємства в умовах конкурентної боротьби;

-         запобігання банкрутства і великих фінансових невдач;

-         лідерство в боротьбі з конкурентами;

-         росту економічного потенціалу підприємства;

-         ріст обсягу виробництва і реалізації;

-         максимізацію прибутку і мінімізацію витрат;

-         забезпечення рентабельної роботи підприємства. 

У цьому і полягає актуальність теми.

Метою написання науково-дослідного завдання є вивчення методики підготовки основних форм звітності з урахуванням статутної діяльності Кредитної спілки «Едельвейс» та сучасної правової бази.

Основними завданнями даної роботи є:

-         дослідження вітчизняної нормативної бази, яка регламентує підготовку звітності;

-         вивчення облікової інформації, що є джерелом підготовки звітних форм Кредитної спілки «Едельвейс»;

-         дослідження методики підготовки фінансової, податкової, статистичної звітності та звітності до страхових фондів на предмет відповідності їх чинному законодавству.

Предметом дослідження є процес складання фінансової звітності підприємства.

Об'єктом дослідження є фінансова звітність Кредитної спілки «Едельвейс».

1.Організаційно-економічна характеристика кредитної спілки «Едельвейс»

Кредитна спілка "Едельвейс" є неприбутковою організацією, заснованою фізичними особами на кооперативних засадах з метою задоволення потреб її членів у взаємному кредитуванні та наданні фінансових послуг за рахунок об'єднання грошових внесків членів кредитної спілки.

Принципами діяльності кредитної спілки:

1.      добровільність вступу та свобода виходу з кредитної спілки;

2.      рівноправність членів кредитної спілки;

3.      самоврядування;

4.      гласність.

Завдання кредитної спілки полягає у задоволенні потреб її членів у взаємному кредитуванні та наданні фінансових послуг шляхом здійснення діяльності.

Для досягнення мети кредитна спілка:

1.      приймає вступні та обов'язкові пайові та інші внески;

2.      надає кредити своїм членам на умовах їх платності, строковості та забезпеченості в готівковій та безготівковій формі. Отримувати кредити від імені членів кредитної спілки можуть також селянські (фермерські) господарства та приватні підприємства, які знаходяться у їх власності. Розмір кредиту, наданого одному члену кредитної спілки, не може перевищувати 20 відсотків від капіталу кредитної спілки;

3.      залучає на договірних умовах внески (вклади) своїх членів на депозитні рахунки як у готівковій, так і в безготівковій формі. Зобов'язання кредитної спілки перед одним своїм членом не можуть бути більше 10 відсотків від загальних зобов'язань кредитної спілки;

4.      виступає поручителем виконання членом спілки зобов'язань перед третіми особами;

5.      у разі участі в об'єднаній кредитній спілці сплачує вступні, пайові та інші внески до об'єднаної кредитної спілки;

6.      розміщує тимчасово вільні кошти на депозитних рахунках в установах банків, які мають ліцензію на право роботи з вкладами громадян, об'єднаній кредитній спілці, а також придбаває державні цінні папери, перелік яких установлюється Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України, та паї кооперативних банків;

7.      залучає на договірних умовах кредити банків, кредити об'єднаної кредитної спілки, кошти інших установ та організацій включно для надання кредитів своїм членам, якщо інше не встановлено рішенням Держфінпослуг. Загальна сума залучених коштів у тому числі кредитів, не може перевищувати 50 відсотків вартості загальних зобов'язань та капіталу кредитної спілки на момент залучення;

8.      надає кредити іншим спілкам, якщо інше не встановлено рішенням Держфінпослуг;

9.      виступає членом платіжних систем;

10. оплачує за дорученням своїх членів вартість товарів, робі і послуг у межах наданого їм кредиту;

11. провадить благодійну діяльність за рахунок коштів спеціально створених для цього фондів.

Членами кредитної спілки можуть бути громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають на території Закарпатської області.

Не можуть бути прийняті до кредитної спілки особи, які за рішенням суду визнані недієздатними або обмежено дієздатними, особи, які відбувають покарання у вигляді позбавлення волі, а також особи, що мають непогашену судимість за корисливі злочини.

Майно кредитної спілки формується за рахунок:

1.      вступних, обов'язкових пайових та інших внесків членів кредитної спілки (крім внесків (вкладів) на депозитні рахунки);

2.      плати за надання своїм членам кредитів та інших послуг, а також доходів від провадження інших видів статутної діяльності;

3.      доходів від придбання кредитною спілкою державних цінних паперів;

4.      грошових та інших майнових пожертвувань, благодійних внесків, грантів, безоплатної технічної допомоги як юридичних, так і фізичних осіб, у тому числі іноземних;

5.      інших надходжень, не заборонених законодавством.

Майно кредитної спілки є її власністю. Кредитна спілка володіє, користується та розпоряджається належним їй майном відповідно до закону та Статуту.

Порядок формування та використання капіталу, резервів та інших фондів, утворюваних кредитною спілкою:

1.      Капітал кредитної спілки складається з пайового, резервного та додаткового капіталів, а також залишку нерозподіленого доходу спілки і не може бути меншим 10 відсотків від суми її загальних зобов'язань.

2.      Пайовий капітал кредитної спілки формується за рахунок обов'язкових та додаткових пайових членських внесків членів кредитної спілки.

3.      Резервний капітал, призначений для відшкодування можливих збитків кредитної спілки, які не можуть бути покритими за рахунок надходжень поточного року, забезпечення платоспроможності кредитної спілки та захисту заощаджень її членів.

4.      Резервний капітал кредитної спілки формується за рахунок вступних внесків членів кредитної спілки та частини доходів кредитної спілки до моменту досягнення ним не менш як 15 відсотків від суми активів, зважених на ризик кредитної спілки. При ліквідації спілки залишок коштів резервного капіталу зараховується до Державного бюджету України.

5.      Додатковий капітал кредитної спілки формується за рахунок цільових внесків членів спілки, благодійних внесків фізичних та юридичних осіб, безоплатно отриманого майна і необоротних засобів. У разі ліквідації спілки залишок додаткового капіталу зараховується до державного бюджету України.

6.      Рішення про використання капіталу на покриття збитків кредитної спілки приймається спостережною радою кредитної спілки в порядку, визначеному законодавством та рішенням загальних зборів членів кредитної спілки.

7.      З метою покриття передбачувальних збитків від неповернення кредитів кредитною спілкою за рахунок частини доходів кредитної спілки формується резерв забезпечення покриття втрат від неповернених позичок. Порядок формування використання резерву забезпечення покриття втрат визначається нормативно-правовими актами Держфінпослуг.

8.      Кредитна спілка створює інші резерви та фонди відповідно до нормативно-правових актів Держфінпослуг, Статуту та рішень загальних зборів кредитної спілки.

Порядок розподілу доходів кредитної спілки:

1.      Нерозподілений доход, що залишається у розпорядження кредитної спілки за підсумками фінансового року, розподіляється за рішенням загальних зборів, у тому числі між членами кредитної спілки, пропорційно розміру їх пайових внесків у вигляді відсотків (процентів). При цьому в першу чергу відбувається необхідне поповнення капіталу та резервів.

2.      Сума доходу, яка розподіляється на додаткові пайові членські внески, визначається з дотриманням умови, що дохідність додаткових пайових внесків не може перевищувати більш ніж у два рази середньозважену процентну ставку доходності внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитних рахунках за їх наявності. Решта доходу, що залишилася після формування капіталу й резервів та розподілу на додаткові пайові членські внески розподіляється на обов'язкові пайові членські внески.

3.      Розподіл доходів кредитної спілки протягом року відбувається в порядку, визначеному рішенням загальних зборів членів кредитної спілки.

Збитки кредитної спілки покриваються у порядку, що визначається загальними зборами кредитної спілки відповідно до Закону України „Про кредитні спілки” та нормативно-правових актів Держфінпослуг.

2. Підготовка та подання основних звітних форм на прикладі кредитної спілки «Едельвейс»

Результати фінансової діяльності кредитної спілки визначаються згідно з даними бухгалтерського обліку, на підставі яких складається фінансова звітність.

Згідно і ст. 22. Закону про кредитні спілки: «Кредитна спілка зобов’язана вести … статистичну звітність та подавати її в установлених порядку та обсязі органам статистики». Крім цього, «… кредитна спілка подає Уповноваженому органу (Держфінпослуг) фінансову звітність та інші звітні дані в обсягах, формах та у строки, встановлені Уповноваженим органом, а також надає на її запити необхідні пояснення щодо звітних даних».

Таким чином, звітність, яку складає кредитна спілка, включає:

1)  річну фінансову звітність за формами, установленими Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку;

2)  звітні дані за формами, установленими Держфінпослуг;

3)  фінансову звітність за формами, встановленими асоціаціями кредитних спілок, членами яких є кредитна спілка.

Персональну відповідальність за достовірність та повноту фінансової звітності та інших звітних даних несе голова правління кредитної спілки.

Користувачами звітності крім органів статистики та Держфінпослуг є члени кредитної спілки, які мають право одержувати інформацію про діяльність кредитної спілки, ознайомлюватися з річними балансами і фінансовими звітами.

Річний фінансовий звіт надається ленам кредитної спілки на розгляд одночасно із запрошенням на загальні збори та письмовим річним звітом про діяльність органів управління кредитної спілки. Після чого звітність про фінансово-господарську діяльність за рік підлягає затвердженню загальними зборами членів кредитної спілки.

Принципи підготовки звітності:

Автономність підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як окрема юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності.

Безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущень, що його діяльність триватиме далі.

Періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

Історичної (фактичної) собівартості, що визначає приорітет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво і придбання.

Нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату  звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому, доходи і витрати відображаються в обліку і звітності в момент їх виникнення незалежно від часу надходження і сплати грошей.

Повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі.