Организация учетной работы по составлению отчетности

     По  статье "Налог на прибыль" (стр. 240) приводится сумма налога на прибыль, исчисленная за отчетный период в соответствии с законодательством и отраженная по дебету счета 99 "Прибыли и убытки".

     По  статье "Прочие налоги, сборы из прибыли" (стр. 250) приводятся суммы соответствующих налогов (кроме налога на прибыль) и сборов, налогооблагаемой базой и или источником уплаты для которых выступает прибыль организации.

     По  статье "Прочие расходы и платежи  из прибыли" (стр. 260) приводятся суммы налоговых и неналоговых санкций и пени, отраженных по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", иные расходы и платежи, производимые организацией в соответствии с законодательством из прибыли.

     По  статье "Чистая прибыль (убыток)" (стр. 300) приводится величина конечного финансового результата деятельности организации - чистая прибыль или чистый убыток.

     По  строке 310 "Сумма предоставленной льготы по налогу на прибыль" отражается сумма, на которую сократился размер налогового обязательства налогоплательщика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.4 Содержание и порядок  составления отчета  об изменении капитала

     Отчет об изменении капитала (Приложение 3) содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

     Для заполнения отчета об изменении капитала необходимо использовать журнал-ордер  № 12 , журнал-ордер № 15, данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 “Уставеый фонд”, 82 “Резервный фонд”, 83 “Добавочный фонд”, 84 “Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток), 92 “Внереализационные доходы и расходы” (в части расходов на потребление), 99 “Прибыль и убытки”.

     По  статье "Уставный фонд" (стр. 010) организация показывает сумму уставного фонда на начало и конец отчетного года, зафиксированную в учредительных документах, а также суммы изменений величины фонда, отраженные по счету 80 "Уставный фонд" после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

     По  строкам 011 - 017 отчета об изменении капитала приводится расшифровка причин, вызвавших  изменения величины уставного фонда: дополнительная эмиссия акций, реструктуризация кредиторской задолженности, выбытие  учредителей, участников, другие причины.

     По  строке 016 "сумма изменений уставного фонда, подлежащая включению в учредительные документы в следующем отчетном году" на начало и конец отчетного года приводится информация о сумме увеличения или уменьшения уставного фонда по решению, принятому собственниками.

     Причины таких изменений в уставном фонде  организация приводит в пояснительной  записке.

     По  строке 017 "фактически сформированный размер уставного фонда" приводится сумма вкладов в уставный фонд, фактически внесенных учредителями, участниками, акционерами. Данные этой строки формируются на основе информации счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по вкладам".

     По  статье "Прибыль на акцию, руб." (стр. 018) приводится сумма увеличения (уменьшения) стоимости простой акции после внесения соответствующих изменений в уставный фонд. Если стоимость акции снизилась, то показатель прибыли на акцию приводится по данной статье со знаком минус.

     По  статье "Стоимость чистых активов" (стр. 019) приводится стоимость чистых активов организации, определяемая в соответствии с законодательством. В случае отрицательного значения показателя стоимость чистых активов организации показывается по данной статье со знаком минус.

     По  статье "Резервный фонд" (стр. 020) отражаются суммы резервных фондов, создаваемых в организации за счет чистой прибыли по счету 82 "Резервный фонд".

     Справочно из строки 020 "Резервный фонд" по строкам 030 "резервные фонды, созданные в соответствии с законодательством, - всего" и 040 "резервные фонды, созданные в соответствии с учредительными документами, - всего" приводится информация о наименовании и размере резервных фондов, созданных в организации: резервный фонд по оплате труда, резерв на покрытие убытков, резервный фонд на выплату дивидендов по привилегированным акциям, другие.

     По  статье "Добавочный фонд" (стр. 050) приводится информация об остатках на начало и конец года, приросте и уменьшении добавочного фонда, учитываемого по счету 83 "Добавочный фонд" по соответствующим субсчетам.

     Расшифровка граф 4 и 5 строки 050 отчета об изменении  капитала (форма 3) об увеличении и уменьшении добавочного фонда в разрезе  причин, вызвавших изменения величины фонда, приводится в строках 051 - 057 отчета. Графы 3 "На начало года" и 6 "На конец года" заполняются по данным аналитического учета по счету 83 "Добавочный фонд". При этом сумма увеличения (уменьшения) стоимости активов в  результате переоценки показывается в  графе 4, а сумма увеличения (уменьшения) амортизации в результате переоценки активов показывается в графе 5.

     В графе 5 "Уменьшение" отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с  направлением средств на покрытие убытков  от списания остаточной (недоамортизированной) стоимости основных средств в  соответствии с законодательством  в пределах суммы переоценки, начисленной  по списанным основным средствам.

     По  статье "Чистая прибыль - всего" (стр. 060) отражается сумма чистой прибыли организации, которая учитывается по счетам 99 "Прибыли и убытки" и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     При этом по строкам 061 - 069 приводится расшифровка  распределения прибыли отчетного  года и остатков нераспределенной прибыли  прошлого года и отчетного года, а также сумма использованной прибыли в отчетном году в разрезе  образованных фондов, учитываемых по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по соответствующим  субсчетам. Перерасход прибыли отражается по соответствующим строкам 061 - 066 со знаком минус.

     По  статье "Непокрытый убыток - всего" (стр. 070) приводится сумма полученного организацией убытка, образованного по счетам 99 "Прибыли и убытки" и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

     Справочно по группе строк 071 - 078 "источники  покрытия убытков" отчета на конец  года отражаются данные о собственных (капитал и резервы, кроме средств  фонда переоценки активов) и привлеченных (средства учредителей, целевое финансирование, другие) источниках, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного  года.

     По  статье "Расходы на потребление - всего" (стр. 080) приводится информация обо всех расходах на потребление, отраженных по дебету счетов 92 "Внереализационные доходы и расходы" и 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на основании данных аналитического учета, а именно: выдачу займов (ссуд) работникам, в том числе на строительство жилья в соответствии с законодательством, выплату вознаграждения работникам по итогам работы за год и другие расходы в соответствии с законодательством.

     По  статье "Целевое финансирование" (стр. 210) по графам "Из бюджета" и "Из внебюджетных фондов" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета, внебюджетных фондов, предоставленных в виде льгот по налогам и таможенным платежам, из других источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, на покрытие убытков и другие нужды, учет которых ведется на счете 86 "Целевое финансирование". Расшифровка полученных сумм по направлениям их использования отражается в разделе "Справки" по строкам 210 - 235. 

     2.5 Содержание и порядок  составления отчета  о движении денежных  средств

     Отчет о движении денежных (Приложение 4) средств формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Источником  данных для составления «Отчет о движении денежных средств» являются журналы-ордера №1 , №1в, №2, №2в, №3, аналитические и синтетические данные на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса" (включая стоимость  денежных документов, находящихся в кассе), 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 "Переводы в пути", представляются в белорусских рублях.

     В случае наличия (движения) денежных средств  в иностранной валюте формируется  информация о движении иностранной  валюты по каждому ее виду. 
 
 
 

Таблица 2

Потоки денежных средств в разрезе видов  деятельности

Примечание – Источник: собственная разработка 

     Поступление и перечисление денежных средств  между структурными подразделениями  юридического лица, в том числе  обособленными, и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, показываются соответственно по строкам 140 "прочие поступления" и 300 "прочие выплаты" в графе 4.

     По  статье "Остаток денежных средств  на начало года" (стр. 010) приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".

     По  статье "Поступило денежных средств - всего" (стр. 020) отчета приводится информация обо всех поступлениях за период с начала года денежных средств на счета организации.

     По  строке 030 "выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг" отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов.

     По  строке 040 "доходы от реализации внеоборотных активов" отражаются суммы денежных средств, поступивших за реализованные основные средства и нематериальные активы, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов.

     По  строке 050 "доходы от сдачи активов в аренду, лизинг" отражаются суммы поступлений от сдачи основных средств, прав на объекты нематериальных активов, иных активов в аренду, лизинг, временное пользование, а также сумма полученных от покупателей и прочих контрагентов авансов.

     Организации, для которых сдача имущества  в аренду и лизинг является предметом  деятельности, отражают суммы поступлений  в графе текущая деятельность, остальные организации - в графе инвестиционная.

     По  строке 060 "доходы от операций с ценными бумагами" отражаются доходы, полученные от продажи и перепродажи, включая посреднические договоры, от операций с государственными и корпоративными ценными бумагами.

     При продаже собственных корпоративных  ценных бумаг доходы, полученные от операций с ценными бумагами, отражаются в графе инвестиционная деятельность.

     По  строке 070 "доходы от операций с иностранной валютой" отражаются средства, полученные организацией от продажи, включая обязательную, иностранной валюты, а также операций по конверсии иностранной валюты.