Организация учетной работы по составлению отчетности

     Обычно  примечания приводятся в порядке, который  помогает пользователям лучше понять данные финансовой отчетности и выполнить ее сопоставление с отчетностью других организаций, а именно:

1. указание на соответствие МСФО;
2. краткое изложение основных положений учетной политики;
3. дополнительные сведения по статьям, представленным непосредственно в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменениях капитала или отчете о движении денежных средств, в той же последовательности, в которой представлены отчеты и их  статьи;
4. прочая информация, включая:

     –условные обязательства и неучтенные обязательства  по заключенным договорам;

     –раскрытие  информации нефинансового характера, например задачи и политика организации  в области управления финансовым риском).  

     В разделе, посвященном основным положениям учетной политики, организация обязана раскрывать:

1. базовые оценки, используемые в финансовой отчетности (первоначальная стоимость, текущая стоимость, чистая цена продажи, справедливая стоимость или возмещаемая величина);
2. прочие положения политики, которые способствуют лучшему пониманию финансовой отчетности.

     Также подлежит раскрытию в финансовой отчетности компании следующая прочая информация:

     – постоянное место нахождения компании и юридическая форма;

     – юридический адрес;

     – описание основной деятельности компании;

     – название материнской компании;

     – количество работников. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.8 Составление бухгалтерской  отчетности в условиях  использования ЭВМ

     Изменения в управлении экономикой, переход  к рыночным отношениям оказывают  значительное влияние на ведение  и организации бухгалтерского учета. Осуществляется переход к международной  системе учета, что требует разработки новых форм его методологии. Значительным изменениям подвергается информационная система бухгалтерского учета. От бухгалтера требуется знание объективной оценки финансового состояния предприятия, овладение методами финансового анализа, обоснования инвестиций в условиях рынка. Важную роль в этом отводится качеству бухгалтерской отчетности. 

     Информационная  база активно работающего предприятия  заполняется огромными объемами учетных данных, поэтому овладение  новыми методами немыслимо без совершенствования  информационной системы и использования современных персональных компьютеров.

     Составление отчетности – является одна из важнейших  составляющих деятельности предприятия. Правильное составление отчетности помогает внутренним и внешним ее пользователям позволяет составить  объективное представление о предприятии.

     В таблице 5 приведено описание самых  распространенных программ по автоматизации бухгалтерской отчетности. 
 
 
 

Таблица 5

Описание  программ автоматизации  бухгалтерской отчетности

 

Продолжение таблицы 5

Описание  программ автоматизации  бухгалтерской отчетности

 

Примечание  – Источник: [25, ст. 227]; [26, ст. 181]; [28, ст. 85-89] 

     Использование специальных программных продуктов призвано облегчить бухгалтерам задачу по составлению отчетности и представлению ее необходимым пользователям в срок, что  убережет предприятие от возможных штрафов и других санкций.

     В "1C: Бухгалтерии" предусмотрена  возможность формирования бухгалтерской  отчетности в автоматизированном режиме при помощи регламентированных отчетов, которые наряду с собственно образцами  форм содержат алгоритмы их заполнения на основе учетной информации, введенной  в информационную базу. Корректное заполнение образцов форм основано на соблюдении соглашений по структуре метаданных конфигурации и ведению учета. В первую очередь это относится к рабочему плану счетов и константам.

      Хозяйственные операции организации отражаются в  бухгалтерском учете методом  двойной записи: по дебету одного счета  и кредиту другого. Счет бухгалтерского учета предназначен для обобщения  информации о наличии и движении имущества, обязательств, расходов и  т.д. Набор счетов образует рабочий  план счетов.

      "1C: Бухгалтерия" продается с уже  настроенным рабочим планом счетов. Если нормативными актами в  План счетов вносятся изменения  и дополнения, то соответствующие  рекомендации по внесению изменений  и дополнений в рабочий план  счетов "1C: Бухгалтерии" сообщаются  пользователям, которые уже эксплуатируют  программу. Эти рекомендации описываются  в специальном файле-инструкции, который входит в ежеквартальный  комплект регламентированных отчетов,  бесплатно предоставляемых всем  зарегистрированным пользователя

      Более широкие возможности предоставляет  компонента "Бухгалтерский учет" системы "1C:Предприятие 7.7". Учет можно вести параллельно на нескольких рабочих планах счетов.

      Аналитический учет по счету может иметь до пяти разрезов (Субконто 1...Субконто5). Для счета (субсчета) имеется возможность задать его тип по отношению к балансу (активный, активно-пассивный, пассивный, забалансовый). Если учет на счете ведется по субсчетам, то программа "не допустит" проводку по счету в целом. Если на счете ведется аналитический учет, то предусмотрен контроль на "пустой" объект аналитического учета.

      На  забалансовых счетах учет ведется методом  простой записи (без корреспонденции  со вспомогательным счетом "00").

      Возможность заполнения показателей форм бухгалтерских  отчетов в автоматическом или  автоматизированном режиме на основе информации на синтетических и аналитических  счетах обеспечивается за счет настройки  рабочего плана счетов. Важно отметить, что используемая идеология не только последовательно переносится в  новые версии программы, но и направлена на расширение и углубление информативности  учетных данных.

      Для составления бухгалтерской отчетности используют следующие регламентированные отчеты  для "1C: Бухгалтерии 7.7": 

Наименование  отчета          Файл

Форма №1 "Бухгалтерский баланс"             frml.ert

Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"            frm2.ert

Форма №3 "Отчет о движении капитала"            frm3.ert

Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" (общий)         frm4.ert

Форма №4 "Отчет о движении денежных средств" (по валютам)         frm4v.ert

Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"            frmS.ert

Форма №6 "Отчет о целевом использовании  полученных средств"      frmG.ert

Расчет стоимости чистых активов (Приложение 6)    aktv.ert  
 

      Автоматическое  заполнение формы или распечатка пустого бланка в "1C: Бухгалтерии" осуществляется в режиме "Отчетность" с помощью услуги "Сформировать отчет". Прежде чем формировать  отчет, следует убедиться в совпадении имени используемого для этой цели файла (графа "Исходный файл") с именем согласно инструкции по составлению  отчетности за отчетный период. Связано  это с тем, что в варианте поставки список содержит ссылки на имена файлов, актуальные на момент продажи. По мере внесения в них изменений или  при включении в комплект новой  типовой формы разработчики для  сохранения старых форм новым формам присваивают другие имена. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Делая вывод о проделанной работе следует отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

     Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой  организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.

     Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

     Все показатели, приведенные в отчетных формах, должны основываться на объективной и достоверной учетной информации. Однако по различным причинам учетные данные могут иметь расхождения от фактического наличия имеющегося имущества. Для приведения данных учета в соответствие с действительным наличием на балансе организации имущества, до составления годового отчета проводится инвентаризация.

     Каждый  отчет, составляемый бухгалтерской  службой, имеет свою цель. Бухгалтерский  баланс в системе бухгалтерской  отчетности предприятия занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа прибыльности и финансового состояния предприятия за отчетный период. Так, форма №1  дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Он представляет собой сводную таблицу, указывающую источники капитала и средства его размещения. Расшифровка данных бухгалтерского баланса приводится в форме «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     В отличие от баланса, который отражает фиксированную статическую картину  финансового равновесия предприятия, отчет о прибылях и убытках  показывает динамику его финансовых операций. В отчете о прибылях и убытках предприятие сравнивает затраты и результаты своей деятельности, определяет величину чистого дохода. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.