Дебет     47422840(978)****

Кредит   47405840(978)****

2.8. Перечень балансовых и внебалансовых счетов, используемых при ведении бухгалтерского учета операций покупки-продажи безналичной иностранной валюты у клиентов/клиентам за счет собственных средств. 

     * - счета 93801 и 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» являются парными счетами. На конец операционного дня нереализованные курсовые разницы могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном либо пассивном.

      Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активном лицевом счете, осуществляется перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.

      В приведенных ниже бухгалтерских проводках  счета нереализованных  курсовых разниц приведены  схематично без учета их парности  в зависимости от типа счета: по дебету активный, по кредиту – пассивный. 

 

2.9. Основные бухгалтерские проводки по  операциям покупки-продажи безналичной иностранной валюты у клиентов/клиентам  за счет собственных средств 
 

 
 

 

2.10. Примеры задач с отражение по счетам бухгалтерского учета.

2.10.1. Пример Покупки  иностранной валюты  уполномоченным банком  по поручению клиента  для осуществления  платежей по договору  об импорте. 

       Московский  Индустриальный банк имеет лицензию на осуществление операций в иностранной валютой.

       1. Юридическое лицо (ОАО «Промметиз»), счет которого открыт в банке, 16.09.2003 года обратилось в банк с просьбой приобрести для него доллары США за рубли для исполнения контракта по импорту оборудования. На текущем валютном счете клиента средства отсутствовали. Покупка иностранной валюты осуществляется по договору об импорте товаров в Российскую Федерацию до таможенного оформления товаров. ОАО «Промметиз» представило а банк заявку на покупку иностранной валюты, поручение на покупку в рублях, договор банковского вклада (депозита), паспорт импортной сделки, контракт, распоряжение  на зачисление купленной иностранной валюты на его специальный транзитный валютный счет. 

       2. Информация для  составления заявки  от имени клиента:

       - ОАО «Промметиз» (302001 г. Орел, ул. Гагарина, 16, ИНН 12367426, код ОКПО 027576769);

       - вид сделки – покупка долларов  США по курсу 30,75 рублей за  один доллар США;

       - размер комиссионного вознаграждения  банку за покупку валюты 1% включая  НДС в российских рублях;

       - счета клиента № 40702810200000000070 (расчетный), № 40702840300000000145 (транзитный), № 40702840100000000146 (специальный транзитный);

       - директор ОАО «Промметиз» Сидоров  В.В., гл. бухгалтер Петров И.И.;

       - основание покупки иностранной  валюты: ПСи № 2/49719211/000/0000000125 от 01.09.03 на 40500 долларов США, контракт;

       - размер комиссионного вознаграждения  исполняющему банку за перевод  средств в иностранной валюте  по контракту предусмотрен 0,5% от  суммы перевода за счет средств  перевододателя.

       3. Дополнительная информация: 

       - комиссионное вознаграждение бирже  – 0,075% от суммы сделки:

       - договором банковского вклада  предусмотрено начисление процентов  по депозиту в размере 1%;

       - ОАО «Промметиз» представило  в банк копию грузовой таможенной  декларации 23.09.2003.

      4. Заключенная операция оформляется  следующими бухгалтерскими проводками: 

       16.09.03. 

    1. Открыт депозит в размере 20% от суммы средств, за которую  покупается иностранная валюта. (Указание ЦБ РФ от 17.12.02 № 1223-У,  п.2).

Дебет счета  № 40702(810)

       Кредит счета № 42101(810)

       на  сумму 249075=00 

    2. Покупка юридическим лицом инвалюты  для осуществления платежей по  договору об импорте.

Дебет счета  № 40702810200000000070

       Кредит  счета № 47405(810)

       на  сумму 1245375=00 

    3. Депонированы денежные средства  на валютной бирже для покупки иностранной валюты.

Дебет счета  № 47404(810)

       Кредит  счета № 30102(810)

       на  сумму 1245375=00 

    4. Отнесена на расходы банка  комиссия по расчетам с валютной  биржей. (Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П, п. 4.58).

Дебет счета  № 70205(810)

       Кредит  счета № 47403(810)

       на  сумму 934=00 

    5. Перечислена комиссия бирже.

Дебет счета  № 47403(810)

        Кредит счета № 30102

       на  сумму 934=00 

    18.09.03 

    Поступили валютные средства с биржи (Положение ЦБ РФ от 05.12.02 № 205-П, п. 4.58, 4.59). 

    1. Дебет счета № 30114(840)

       Кредит  счета № 47403(840)

       на  сумму 40500 $ 

    2. Дебет счета № 47403(840)

       Кредит  счета № 47405(840)

       на  сумму 40500 $ 

    19.09.03 

    1. Перечислены валютные средства  на специальный транзитный счет  клиента (Указание ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У, п. 9.5.2.).

Дебет счета  № 47405(840)

       Кредит  счета № 40703(840)

       на  сумму 40500 $ 

    2. Одновременно сделка завершается:

       а). На сумму рублей по курсу покупки

 Дебет счета  № 47405(810)

       Кредит  счета № 47404(810)

       на  сумму 1245375=00  

       б). На сумму полученной комиссии

       Дебет счета № 40702810200000000070

       Кредит  счета №47405(810)

       на  сумму 124540-00 
 
 

       в). Отнесение суммы полученной комиссии на доходы банка.

       Дебет счета № 47405(810)

       Кредит  счета № 70103(810)

       на  сумму 12454=00 

    23.09.03

    После представления ГТД:

    1. Возврат клиенту Исполняющим банком банковского вклада (депозита)

 Дебет счета  № 42101(810)

       Кредит  счета № 40702810200000000070

       на  сумму249075=00 

    2. Уплаченные проценты по депозиту за 7 дней отнесены на расходы банка

       Дебет счета № 70202

       Кредит  счета № 40702

       на  сумму 4776=00 

    24.09.2003 

    1. Списано со специального транзитного  счета в оплату договора об  импорте

         Дебет счета 40702840100000000146

       Кредит  счета № 30114

       на  сумму 40000$ 

    2. Полученная комиссия по расчетным операциям (перевод денежных средств) отнесена на доходы банка

           Дебет счета № 40702(810)

         Кредит счета № 70107

         на сумму 6227=00

 

2.10.2. Обязательная продажа  на внутреннем  валютном рынке  через уполномоченные  банка части экспортной  валютной выручки.