Организация бухгалтерского учета и учетная политика КУ ПТП «Комбинат общественного питания»

tify">     Лабс4 = 75 / 1750 = 0,043

     Данный  коэффициент показывает, какую часть  краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Значение абсолютной ликвидности в начале исследуемого периода соответствует нормативному значению, что связано в первую очередь с обеспеченностью наиболее ликвидных активов – денежных средств.

Быстрая ликвидность (срочная), норматив > 0,4:

Лбыстр = (ДЗ + ДС) / КО       (2.5)

     где ДЗ – дебиторская задолженность;

     ДС  – денежные средства;

     КО – краткосрочные обязательства.

     Лбыстр1 = (109 + 147) / 1151 = 0,222

     Лбыстр2 = (56 + 64) / 1391 = 0,086

     Лбыстр3 = (56 + 35) / 1766 = 0,052

     Лбыстр4 = (71 + 75) / 1750 = 0,083

     Значение  коэффициентов быстрой ликвидности  значительно ниже норматива. Это связано в первую очередь с незначительным количеством дебиторской задолженности и высокими краткосрочными обязательствами (главным образом кредиторской задолженности). Ситуация для предприятия крайне неблагоприятная. Необходимо налаживать реализацию, дабы не скапливалось большое количество товара на складах и мелкорозничной сети. Именно благодаря реализации продукции и оплате товаров могут быть погашены краткосрочные обязательства.

Общая ликвидность, норматив > 1:

Лобщ = ОА / КО        (2.6)

где ОА – оборотные активы;

КО  – краткосрочные обязательства.

Лобщ1 = 944 / 1151 = 0,820

Лобщ2 = 932 / 1391 = 0,670

Лобщ3 = 1000 / 1766 = 0,566

Лобщ4 = 1047 / 1750 = 0,598

     В начале изучаемого периода коэффициент  общей ликвидности близок к нормативу.

     В нашем случае при нормативе > 1 можно сделать вывод, что оборотные активы не покрывают кредиторскую задолженность как в начале периода, так и в его конце. Данный коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредиторам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Это главный показатель платежеспособности. Следовательно коэффициент платежеспособности КУ ПТП «Комбинат общественного питания» также ниже норматива.

     Основанием  для признания структуры баланса  предприятия неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным, является наличие одного из следующих условий:

     - коэффициент текущей ликвидности  на конец отчетного периода  меньше нормативного (для определенной  отрасли), для торговли и общественного  питания коэффициент ликвидности = 1;

     - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода меньше нормативного значения (для определенной отрасли), для торговли и общественного питания данный коэффициент = 0,1.

Коэффициент текущей ликвидности:

Ктл = (ОА – Рбп) / (КО – Дбп)     (2.7)

     где ОА – оборотные активы;

     Рбп – расходы будущих периодов;

     КО  – краткосрочные финансовые обязательства;

     Дбп – доходы будущих периодов.

     Ктл9 = (1000 – 23) / (1766 – 0) = 0,553

     Ктл10 = (1047 – 31) / (1750 – 1) = 0,581

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

Косс = (СС – ВА) / ОА       (2.8)

     где СС – собственные средства;

     ВА  – внеоборотные активы;

     ОА  – оборотные активы.

     Косс10 = (3418 – 5810) / 1047 = - 2,285

     Так как коэффициент текущей ликвидности  на конец периода меньше нормативного значения (0,581 < 1) и коэффициент обеспеченности собственными средствами также меньше нормативного значения (-2,285 < 0,1), то рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности (Квос.пл) предприятием на срок 6 месяцев по формуле:

Квос.пл = (Ктл10 + 6 / Т * (Ктл10 – Кт9)) / Ктл норм,  (2.9)

     где Ктл9,10 – коэффициент текущей  ликвидности на начало и конец 2010 года.

     Ктл норм – коэффициент текущей ликвидности  нормативный;

     Т – продолжительности анализируемого периода в месяцах.

     Квос.пл = (0,581 + 6 / 12 * (0,581 – 0,553)) / 1 = 0,595

     Коэффициент восстановления платежеспособности по расчету меньше единицы, то это свидетельствует  о том, что у предприятия нет  реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

Рассчитаем  коэффициент утраты платежеспособности по формуле:

Кутр.пл = Ктл10 + 3 / Т * Ктл9 / Ктл норм   (2.10)

     Кутр.пл = 0,581 + 3 / 12 * 0,553 / 1 = 0,719

     Коэффициент утраты платежеспособности меньше единицы, это означает, что предприятие утратило свою платежеспособность в течении ближайших трех месяцев.

     Рассчитаем  также показатели деловой активности предприятия, которые позволяют  проанализировать, на сколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели оборачиваемости имеют большое значение, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы.

     Оборачиваемость – это количество полных оборотов, которое тот или иной экономический элемент проделывает за определенный период времени. Среднее за период значение статичных показателей, т.е. всех показателей, кроме выручки, определяется как среднеарифметическое от значений начала и конца периода. Выручка берется на конец периода.

     Рассмотрим  следующие виды оборачиваемости:

Оборачиваемость активов (К1):

К1 = В / А        (2.11)

где В – выручка;

А –  итог актива баланса.

К1 2008 = 16396 / ((3699 + 3831) / 2) = 4,355

К1 2009 = 17773 / ((3831 + 4537) / 2) = 4,248

К1 2010 = 20615 / ((4537 + 6857) / 2) = 3,619

     Данный  показатель характеризует эффективность  использования предприятием всех имеющихся ресурсов, независимо от источника их привлечения. Показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов.

     Из  расчетов видно, что оборачиваемость  активов уменьшается с каждым последующим годом, что свидетельствует  о уменьшении эффективности деятельности предприятия.

Оборачиваемость оборотных активов (К2):

К2 = В / ОА       (2.12)

     где В – выручка;

     ОА  – оборотные активы.

     К2 2008 = 16396 / ((944 + 932) / 2) = 17,480

     К2 2009 = 17773 / ((932 + 1000) / 2) = 18,399

     К2 2010 = 20615 / ((1000 + 1047) / 2) = 20,142

     Данный  показатель указывает на незначительное увеличение отдачи от оборотных активов, сам показатель достаточно высок.

     Далее рассчитаем время оборота текущих (оборотных) активов, которое показывает, за какой период данные оборотные  активы совершат один оборот.

     Т = ОА / В * Т1       (2.13)

     где Т – время оборота текущих активов;

     ОА  – оборотные активы;

     В – выручка;

     Т1 – анализируемый период времени  в днях (360).

     Т 2008 = (944 + 932) / 2 / 16396 * 360 = 21 день

     Т 2009 = (932 + 1000) / 2 / 17773 * 360 = 20 дней

     Т 2010 = (1000 + 1047) / 2 / 20615 * 360 = 18 дней

     В заключении определим рентабельность оборотных активов (Роа):

     Роа = П / ОА * 100%      (2.14)

     где П – прибыль предприятия;

     ОА  – оборотные активы.

     Роа1 = 4494 / 944 * 100% = 4,761

     Роа2 = 5271 / 932 * 100% = 5,656

     Роа3 = 5925 / 1000 * 100% = 5,925

     Роа4 = 7170 / 1047 * 100% = 6,848

     Рентабельность  оборотных активов имеет тенденцию  увеличения. 

2.3 Оценка и анализ Пассивов предприятия

     Главным выводом из данной таблицы можно  считать то, что величина собственного капитала предприятия в течении всех исследуемых лет превышает величину краткосрочных обязательств, что является благоприятной ситуацией. Основной статьей обязательств является кредиторская задолженность и в частности задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

     Далее рассчитаем коэффициенты, характеризующие собственный капитал предприятия: 

     Кпз = СС / (ДО + КО)      (2.15)

     где Кпз – коэффициент покрытия задолженности;

     СС  – собственные средства;

     ДО  – долгосрочные финансовые обязательства;

     КО  – краткосрочные финансовые обязательства.

     Кпз1 = 2495 / 1151 = 2,168

     Кпз2 = 2400 / 1391 = 1,725

     Кпз3 = 2600 / 1766 = 1,472

     Кпз4 = 3418 / 1750 = 1,953

     Данный  коэффициент начала 2008 г. Не соответствует  нормативу = 2, что вызвано большой  кредиторской задолженностью.

     Рассчитаем  также оборачиваемость собственного капитала (Оск):

     Оск = В / СС       (2.16)

     где В – выручка;

     СС  – собственный капитал.

     С коммерческой точки зрения он отражает излишки продаж или их недостаточность, с финансовой точки зрения – скорость оборота вложенного капитала, с экономической – активность денежных средств, которыми рискует вкладчик.

     Оск 2008 = 16396 / ((2495 + 2400) / 2) = 6,699

     Оск 2009 = 17773 / ((2400 + 2600) / 2) = 7,109

     Оск 2010 = 20615 / ((2600 + 3418) / 2) = 6,851

     И рентабельность собственного капитала (Рск):

     Рск = П / СС * 100%      (2.17)

     где П – прибыль предприятия;

     СС  – собственный капитал.

     Рск1 = 4494 / 2495 * 100% = 1,801

     Рск2 = 5271 / 2400 * 100% = 2,196

     Рск3 = 5925 / 2600 * 100% = 2,279

     Рск4 = 7170 / 3418 * 100% = 2,098

     Рентабельность  собственного капитала постепенно росла, что является следствием стремительного роста прибыльности предприятия, но в 2010 году снизилась, что говорит об ухудшении ситуации.

     Далее рассчитаем показатели финансовой независимости:

     Коэффициент финансовой независимости (автономии, концентрации собственного капитала) при нормативе 0,5 и выше рассчитывается по формуле:

     Кфн = СС / ВБ       (2.18)

     где СС – собственный капитал предприятия;

     ВБ  – валюта баланса.

     Кфн1 = 2495 / 3699 = 0,675