Облік кредитів банку

Відомість 3.1 призначена для аналітичного обліку розрахунків з покупцями  та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, що відображаються на рахунку 36 “Розрахунки  з покупцями та замовниками”, крім заборгованості, яка забезпечена  векселем.

Відомість 3.4 призначена для аналітичного обліку заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи, надані послуги та за іншими операціями, яка  забезпечена одержаними векселями, а також для розрахунків за зобов'язаннями постачальникам, підрядникам  та іншим кредиторам за одержані сировину, матеріали, товари, послуги, роботи та за іншими операціями, на яку підприємством  видані векселі (рахунки 16 “Довгострокова дебіторська заборгованість”, 34 “Короткострокові векселі одержані”, 51 “Довгострокові векселі видані”, 62 “Короткострокові векселі видані”).Відомість 3.5 призначена для аналітичного обліку внутрішніх, внутрішньогосподарських розрахунків, розрахунків за нарахованими відсотками, за авансами одержаними та за іншими операціями, що відображаються на рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями”.

Відомість 3.6 призначена для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи прибутковий податок  з працівників підприємства, фінансові  санкції, що справляються в дохід  бюджету. У відомості за кожним видом  податків і платежів щомісяця відображаються нараховані та належні до відшкодування  з бюджету суми податків і платежів, їх сплата, списання тощо. Сальдо на кінець місяця визначається окремо за кожним видом податків і платежів.

 

 

 

 

 

Розділ 2

2.1Техніко-економічна характеристика підприємства

ВАТ «Кам’янець-Подільський комбінат хлібопродуктів» було засновано у 1922 році в                              м. Кам’янець-Подільський, як зерно приймальне підприємство . В 1995 році щоб забезпечити місто сортовим борошном ввели в експлуатацію млин двох гатункового помолу.

В 1971 році за рахунок кредиту Державного банку побудували млин обрійного  помолу потужністю 110 тонн нва добу.

В 1990 році провели реконструкцію  млина це дало змогу комбінату  виготовляти борошно 3-ьох ґатунків . В зв’язку з великим попитом на ринку борошна  в 1999 році було знову проведенно реконструкцію млина, яка дозволила вихід борошна вищих ґатунків до 60-70%.

В 1995 р. було введено в експлуатацію крупо цех з добовою потужністю 50 тонн на добу.

В 2000 р. провели реконструкцію власних  приміщень , закуплено обладнання і  введено в експлуатацію мініпекарню  з добовою потужністю 3 тонни на добу .

В 2001р. закупили механізовану поточну лінію по виготовленню тіста  ів ще одну хлібопекарську піч.

Комбінат має такі види діяльності: виробництво круп в асортименті, борошно пшеничне трьох ґатунків, борошно житнє,борошно кукурудзяне;

 крупи:перлова, пшенична,ячмінна,  горохова,кукурудзяна;

хлібобулочні вироби:  хліб житній простий,  хліб  житньо – пшеничний,хліб пшеничний,     хліб столичний; домашній,Ромашка,Хліб здобний , Кекс весняний,Хліб здобний Травневий,Коровай сувенірний ,Батон простий ,Міський ,Батон нарізний ,Батон підмосковний,    Батон столовий, Батон з родзинками, Плетінки.  

Бухгалтерський облік на ВАТ «К-П КХП» здійснюється згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» та національних положень стандартів бухгалтерського обліку»

 Методологічне керівництво веденням бухгалтерського обліку в Україні [1] здійснює Міністерство фінансів України.

 Порядок ведення бухгалтерського  обліку та складання фінансової  звітності в банках встановлюється Національним банком України.

 Відповідальність за організацію  бухгалтерського обліку на підприємстві  несе власник  підприємства.

 Ведення бухгалтерського обліку  на підприємстві  здійснюється бухгалтерською службою на чолі з головним бухгалтером.

 Керівник  створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку і організовує контроль діяльності всіх бухгалтерських служб.

 

 Головний бухгалтер:

 — забезпечує дотримання  встановлених єдиних методологічних  засад бухгалтерського обліку, складання  і подання у встановлені строки  фінансової звітності;

 — організує контроль за  повнотою і достовірністю відображення  всіх господарських операцій  на рахунках бухгалтерського  обліку;

 — організує документооборот;

 — бере участь в оформленні  матеріалів, пов'язаних з нестачею  та її відшкодуванням;

 — розподіляє обов'язки між  працівниками бухгалтерії та  контроль за їх виконанням;

 — забезпечує перевірку стану  бухгалтерського обліку у відокремлених  підрозділах підприємства;

 — своєчасно готує проекти  наказів про облікову політику, про проведення інвентаризації  тощо.

  Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться методом подвійного запису з використанням загальноприйнятих елементів методу бухгалтерського обліку. Звітність підприємство подає згідно із законодавством .

 Підприємство  застосовує журнально-ордерну  форму обліку. Суть  даної форми  обліку полягає у тому, що на  підставі  згрупованих даних первинних документів усі господарські операції  реєструють у відповідних відомостях і журналах-ордерах.

Записи в журнали і відомості  роблять щоденно або в міру надходження первинних документів . Щомісячно журнали закривають і їх підсумки переносять в Головну книгу, яку відкривають один раз на рік.

В процесі своєї виробничо-господарської  діяльності  підприємство характеризується такими техніко-економічними показниками : випуск продукції в діючих цінах, чистий дохід від реалізації продукції, кількість промислово-виробничого персоналу, фонд оплати праці , продуктивність праці на одного працівника , середньорічна оплата праці, середньорічна вартість основних фондів , фондовіддача, середньорічні залишки обігових коштів ,середньорічна вартість активі, власний капітал, чистий прибуток(збиток), рентабельність капіталу та активів. Усі показники подані в таблиці 1.1 ( додаток «          »).

Між ВАТ «Кам’янець-Подільський комбінат хлібопродуктів»     03.04.2003 та АТ "Кредит Банк" в особі Хмельницької філії та ЗАТ "Сільгоспвиробники Поділля-3" укладена кредитна угода N 03/43,відповідно  до  якої  банком наданий кредит у розмірі 200 000 грн.строком до 28.11.2003 зі сплатою 18 відсотків річних.

Додатковими угодами до кредитної  угоди від 07.07.2003 та  від

28.11.2003  внесені  зміни  до  кредитної  угоди,  зокрема,  строк

погашення  кредиту  продовжений   до   02.04.2004,   відсотки   за

користування кредитом збільшені  до 24%.

    03.04.2003 між АТ "Кредит  Банк" в особі Хмельницької  філії та

ВАТ  "Кам'янець-Подільський  комбінат  хлібопродуктів"   укладений

договір поруки,  відповідно до якого  поручитель зобов'язався перед

банком відповідати  у  повному  обсязі  за  виконання  зобов'язань

боржником, які випливають з кредитної  угоди.

     28.11.2003 між АТ "Кредит  Банк" та ВАТ "Кам'янець-Подільський

комбінат хлібопродуктів" укладений  договір поруки,  відповідно  до

якого  поручитель  зобов'язався  відповідати  у  повному обсязі за

виконання зобов'язань боржником,  які випливають з кредитної угоди

та додаткової до неї угоди.

   03.04.2003 між АТ "Кредит Банк" в особі Хмельницької філії  та

ВАТ  "Кам'янець-Подільський  комбінат  хлібопродуктів"   укладений

договір   застави   як  спосіб  забезпечення  виконання  боржником

кредитної угоди та додаткових угод до неї.

     Неналежне виконання  боржником зобов'язань за кредитною  угодою

щодо  повернення  кредиту  та сплати відсотків стало підставою  для

звернення до суду банківською установою  з позовом до  боржника  та

поручителя  щодо  примусового  виконання зобов'язаними особами  умов

угоди та договору.

  Відповідачі, заперечуючи проти  позовних  вимог,  посилаються,

зокрема, на те, що 19.11.2004 нотаріусом вчинений виконавчий напис

на договорах застави та запропоновано  звернути стягнення на  майно

загальною вартістю 651 618,55 грн. За виконавчим написом нотаріуса

відкрите  виконавче  провадження  органом   Державної   виконавчої

служби.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Нормативно –законодавча база  на підприємстві ВАТ « Кам*янець-Подільський комбінат хлібопродуктів»

Облік кредитів банку регулюється  нормативно- законодавчою базою.

Основним документом ,що  регулює  порядок  надання, використання і  погашення кредитів є Положення «Про кредитування» затверджене постановою Правління НБУ від 28 вересня 1995року №246 , зі змінами та доповненнями . Крім того при наданні фінансових послуг банками . а також не банківським фінансовим установам  слід керуватися постановою Кабінету міністрів України та НБУ «Про Сорок рекомендацій Групи з розробки фінансових засобів боротьби з відмиванням грошей » від 28 серпня 2002р.№1124

Пунктом 10 Положення НБУ "Про  кредитування" передбачено, що основними  джерелами формування банківських  кредитних ресурсів є власні кошти  банків, залишки на розрахункових  та поточних рахунках, залучені кошти  юридичних та фізичних осіб на депозитні  рахунки, до запитання та строкові міжбанківські 4 кредити та кошти, одержані від  випуску цінних паперів [2, с.191].

Основні економічні та правові основи кредитування знайшли своє закріплення  в чинному законодавстві України. Банк може отримати ліцензію на надання  кредитів позичальникам за умови  виконання таких вимог, які затверджені  Національним банком у Положенні "Про, порядок ліцензування банків в Україні" та "Про кредитування" [2, с.192].

Порядок погашення кредиту здійснюється згідно з підпунктом  25 розділу 2 Положення №246. Погашення кредиту і нарахованих за ним відсотків комісій здійснюється позичальником з розрахункового чи поточного рахунку.

Витрати на сплату відсотків за фінансовий кредит  включаються до складу витрат платника. Це підтверджується листами  Державної податкової адміністрації України від 15 травня2002р. № 7858/7/15-117 і від 10 липня 2002№ 4354/ 6/15-1116.

Короткострокові і довгострокові  кредити банків  відповідно до норм підпунктів 7 і 11  Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 11 «Зобов»язання» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 січня 2000року №20  належать до поточних і довгострокових зобов’язань.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів          зобов *язань  і господарських операцій затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року №291для відображення в обліку довгострокових кредитів  і нарахування відсотків використовується рахунок 50 «Довгострокові позики». Для обліку короткострокових кредитів використовується рахунок 60 «Короткострокові позики».

 

 

Характеристика рахунків бухгалтерського  обліку кредитів банку

Рахунки п'ятого класу призначені для обліку даних та узагальнення інформації про:

1. заборгованість підприємства  банкам за отриманими від них  кредитами, яка не є поточним  зобов'язанням (заборгованість, яка  не підлягає погашенню протягом  операційного циклу підприємства  або протягом дванадцяти місяців  з дати балансу);

2. заборгованість підприємства  щодо зобов'язань із залученням  позикових коштів (крім кредитів  банків), на які нараховуються  відсотки;

3. суму податку на прибуток, що  підлягають сплаті в майбутніх  періодах внаслідок тимчасової  різниці між обліковою та податковою  базами оцінки; заборгованість за  виданими довгостроковими векселями  й розповсюдженими облігаціями.

Рахунок 50 "Довгострокові позики"

На рахунку 50 "Довгострокові позики" ВАТ «К-П КХП»веде облік розрахунків за довгостроковими позиками банків та іншими залученими позиковими коштами у інших осіб, які не є поточним зобов'язанням.

За кредитом рахунку 50 "Довгострокові  позики" відображаються суми одержаних  довгострокових позик, а також переведення  короткострокових (відстрочених), за дебетом - погашення заборгованості за ними та переведення до поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.

Рахунок 50 "Довгострокові позики" має такі субрахунки:

501 "Довгострокові кредити банків  у національній валюті"

502 "Довгострокові кредити банків  в іноземній валюті"

503 "Відстрочені довгострокові  кредити банків у національній  валюті"

504 "Відстрочені довгострокові  кредити банків в іноземній  валюті"

505 "Інші довгострокові позики  в національній валюті"

506 "Інші довгострокові позики  в іноземній валюті"

На субрахунках 501, 502 відображаються суми довгострокової заборгованості банкам за наданий кредит відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 503, 504 відображаються суми відстроченої заборгованості банкам за кредит, термін погашення якого  відстрочено, відповідно в національній та іноземній валюті.

На субрахунках 505, 506 відображаються суми довгострокової заборгованості щодо зобов'язання із залучення позикових  коштів (крім кредитів банків), відповідно в національній та іноземній валюті.

Господарські операції

д

Рахунки шостого класу призначені для обліку даних та узагальнення інформації про зобов'язання, які  будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або  повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців з дати балансу [15, с.119].