Методика аудиторской проверки и ее завершение

       •перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций как         таковых;

       •оценку (при наличии такой возможности) количественного рас 
хождения отчетных и (или) налоговых показателей по данным 
экономического субъекта и прогнозируемых по результатам про 
верки аудиторской организацией;

• в случае проверки крупных экономических субъектов со сложной 
  организационной структурой — сведения об осуществлении проверок филиалов, подразделений и дочерних фирм такого экономического субъекта, изложение общих результатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудиторской проверки всего экономического субъекта в целом;
• при последующих аудиторских проверках — оценку и анализ выполнения или исправления экономическим субъектом, подлежащим аудиту, замечаний, имевшихся в предшествующих документах, содержащих письменную информацию аудитора;
• в случае отклонения от требований правил (стандартов) аудиторской деятельности (при проведении аудита, не предусматривающего подготовку по его результатам официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг) — сам факт и причины такого отклонения.

       . Сведения, содержащиеся в письменной  информации аудитора, должны быть четкими, краткими, содержательными, без фактических неточностей. В необходимых случаях в письменной информации аудитора должны иметься обоснования количественных расчетов и оценок, ссылки на документы действующего законодательства.

       В письменной информации аудитора в обязательном порядке должно быть указано, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие — нет, влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. В случае подготовки аудиторской организацией условно положительного заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения в письменной информации аудитора должна содержаться развернутая аргументация причин, приведших к такому мнению аудитора.

       Отдельные вопросы письменной информации аудитора могут обсуждаться в устной форме или в порядке обмена письмами с сотрудниками экономического субъекта в ходе его проверки с учетом степени ответственности, допуска к информации и уровня компетентности таких сотрудников. При этом все письменные входящие и исходящие документы такого рода аудиторы должны в обязательном порядке приобщать к прочей своей рабочей документации.

       Письменная информация аудитора составляется не менее чем в двух экземплярах. Один экземпляр данной письменной информации передается под расписку только и исключительно лицу, указанному выше, другой экземпляр остается в распоряжении аудиторской организации и приобщается к прочей рабочей документации аудитора. Несогласие получателя письменной информации аудитора с содержанием ее окончательного варианта не может служить основанием для отказа в получении этого документа. По согласованию с лицом, указанным выше, письменная информация аудитора может быть переслана по почте или другим аналогичным образом. В этом случае ко второму экземпляру письменной информации аудитора при архивном хранении в аудиторской организации подшиваются документы, подтверждающие факт почтового отправления либо иного способа передачи этой письменной информации.

       Письменная  информация аудитора является конфиденциальным документом. Сведения содержащиеся в нем, не подлежат разглашению аудиторской фирмой, ее сотрудниками либо аудитором, работающим самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных федеральными законами Российской Федерации.

       Экономический субъект вправе распоряжаться сведениями, содержащимися в письменной информации аудитора, по своему усмотрению. Аудиторская организация не несет ответственности за разглашение конфиденциальной информации клиента, произошедшее по вине или с ведома работников экономического субъекта, подлежащего аудиту.

       Аудиторская организация может готовить копии c экземпляра письменной информации аудитора для целей, связанных с проведением последующих аудиторских проверок. Требования конфиденциальности информации при этом сохраняются.

       В случае смены аудиторской организации  руководство проверяемого экономического субъекта обязано предоставить новой аудиторской организации копии письменной информации по результатам аудиторских проверок не менее чем за три предшествующих финансовых года, подготовленных прежней аудиторской организацией (аудиторскими организациями). Новая аудиторская организация обязана соблюдать конфиденциальность информации, содержащейся в документах подготовленных прежней аудиторской организацией (аудиторскими организациями). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       Формирование  рыночной экономики в России, сопровождающееся возникновением различных форм хозяйствования и интеграцией страны в мировое сообщество, требует кардинальных изменений в управлении, перестройки системы организации, методологии и функционирования контроля. В частности, появилась настоятельная необходимость в развитии внутреннего и независимого внешнего, альтернативного государственному контролю, аудита как одного из неотъемлемых элементов инфраструктуры рыночной экономики.

      Принят  ряд законодательных и правительственных  документов, регламентирующих различные  процедуры организации, регулирования и проведения аудита в хозяйствующих субъектах, создаются отечественные стандарты, прошла апробацию система подготовки и аттестации аудиторских кадров, начат процесс их переаттестации.

      Следует признать, что вопросы организации, регулирования и проведения аудита, его дальнейшего совершенствования в Российской Федерации в условиях формирования рыночной экономики в настоящее время постоянно находятся в центре внимания представителей науки и практики.

       Сейчас  в результатах аудита заинтересованы не только собственники, но и экономический субъект как самостоятельная хозяйствующая единица.

      Данная  курсовая работа рассматривает аудит  определенного участка бухгалтерского учета – учета операций по движению денежных средств в кассе.

      В процессе написания курсовой работы освоили методику проведения аудиторской проверки операций по движению денежных средств в кассе на примере Новгородского райпо. Научились рассчитывать уровень существенности и аудиторский риск, проводить тестирование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, составлять программу аудита на  отдельном участке учета, осуществлять процедуры по существу и документировать их, давать письменные рекомендации по устранению нарушений. А поскольку этот участок учета жестко регламентирован нормами действующего законодательства, то приобрели навыки применения нормативной базы,  касающейся учета кассовых операций. Закрепили свои знания в области аудита, бухгалтерского учета и других дисциплин.

      Данная  курсовая работа является еще одним  подтверждением актуальности выбранной темы. В работе раскрыты аспекты, утверждающие о значимости, существенности учета кассовых операций, влияющего на бухгалтерскую отчетность, а следовательно, и на мнение заинтересованных  пользователей бухгалтерской отчетности.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Общая информация

       Аудиторская проверка имела следующие особенности: аудит проводился только на одном  участке – учет операций по движению денежных средств в кассе за период   с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002 г.

       Бухгалтерский учет в проверяемой организации осуществляется главным бухгалтером Маркиной Л.А. и бухгалтером-кассиром Дидиной А.П. При проверке была рассмотрена методика ведения учета операций по движению денежных средств в кассе.

       Методика  аудиторской проверки: аудиторская  проверка проводилась сплошным методом.

       Результаты  аудиторской проверки 

       В ходе аудиторской проверки  учета  операций по движению денежных средств  в кассе была проверена следующая  документация, относящаяся к периоду  с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002 г.:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о движении денежных средств;
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Главная книга;
• Журнал-ордер № 1;
• Ведомость № 1;
• Кассовая книга.

       В ходе аудита бухгалтерской отчетности за 2002 год существенных нарушений  установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющих или содержащих потенциальную возможность влияния на достоверность бухгалтерской отчетности не выявлено.

       В результате проверки организации и ведения бухгалтерского учета, состояния системы внутреннего контроля были сделаны выводы о том, что в Новгородского райпо достаточно эффективны система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля. Это предупреждает появление ошибок, способных повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

       В результате проведенной проверки было обнаружено следующее нарушение: превышение лимита наличных денежных средств в  кассе в размере 13 руб. 84 коп.

Выводы  и рекомендации

       В ходе аудиторской проверки бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе было выявлено превышение лимита наличных денежных средств в кассе в размере 13 руб. 84 коп. Данная ошибка не превышает уровень существенности, установленный для счета 50 «Касса», является однократной и поэтому не влияет на достоверность бухгалтерской отчетности в целом. Выявлено накопление в кассе наличных денег сверх лимита, т.е. нарушение действующего порядка хранения свободных денежных средств.  В соответствии с действующим законодательством определен штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной наличности ( 13,84 * 3 = 41,52 руб.).  При этом на руководителя, допустившего нарушение налагается административный штраф в 50-кратном размере МРОТ.  Необходимо принять меры во избежание повторения подобных нарушений к кассиру и бухгалтеру-кассиру, а также усилить процедуры внутреннего контроля.  
 
 
 

РД 1

Тестирование  системы бухгалтерского учета и системы 

внутреннего контроля движения денежных средств в кассе

       Новгородского райпо за 2002 год 

       Период  проверки                       20.03.03 –16.04.03

       Проверил                                   Руководитель проверки

       Способ  проверки                      сплошной

       Источники информации: устный опрос, главная книга, кассовая книга.

       Критерии  оценки СБУ и СВК:

• низкая – 0;
• средняя – 0,5;
• высокая – 1.