Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Декабря 2011 в 12:47, курсовая работа
Цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Понятие аудита значительно шире таких понятий как ревизия и контроль. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, а это не менее важно, разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и увеличения прибыли. Аудит можно определить как своеобразную экспертизу бизнеса.
Введение……………………………………..……………………….……….. 3
Глава 1. Сущность и значение аудита ………………..…….……………..….……...
1.1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности
предприятия ……………………………..………….…………………….
1.2. Регламентация аудиторской деятельности в РФ ………………………..
1.3. Цели и задачи аудита денежных средств …..………….. ………
Глава 2. Планирование аудита …….………………………………………………...
2.1. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля движения денежных средств в кассе………………………………………………….…………………...
2.2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска ……………...…
2.3. Программа аудита …………………………………….………………….
Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение ……………………....
3.1. Источники и методы получения аудиторских доказательств …………
3.2. Проведение процедур средств контроля, процедур по существу и их документирование .……………………………………………………..
3.3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита ………………..………..
Заключение …………………………………………………………….…….
Список использованной литературы …………
Продолжение Р Д 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 9 | Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? | 0,5 |
0,5 |
| 10 | Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | Х | 1 |
| 11 | Была ли произведена ревизия при смене кассира? | 1 | 1 |
| 12 | Назначена ли приказом руководителя комиссия для проведения ревизии кассы? | 1 |
1 |
| 13 | Заключен ли договор с кассиром о полной материаль-ной ответственности? | 1 |
1 |
| 14 | Соблюдается ли установленный лимит хранения де-нежной наличности в кассе? | 1 |
1 |
| 15 | Проводятся ли внезапные проверки кассы? | 0,5 | 0,5 |
| 16 | Выдаются ли денежные средства при наличии в рас-ходном кассовом ордере одной подписи (руководите-ля, главного бухгалтера)? | 1 |
1 |
| 17 | Соблюдается ли периодичность плановых инвентари-заций? | 1 |
1 |
| 18 | Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? | 0,5 |
0,5 |
| 19 | Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | 1 |
1 |
| 20 | Ведется ли на предприятии кассовая книга? | 1 | 1 |
| 21 | Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира? | 1 | 1 |
| 22 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом руководителя? | 1 |
1 |
| 23 | Установлен ли срок, на который выдаются деньги на хозяйственные нужды? | 1 |
1 |
Продолжение Р Д 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 24 | Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? | 1 | 1 |
| 25 | Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | 1 | 1 |
| Итого | 14 | 22,5 | |
| В среднем | 0,875 | 0,9 | |
Вывод:
В ходе тестирования серьезных недостатков
систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля не обнаружено. Система бухгалтерского
учета и система внутреннего контроля
операций по движению денежных средств
в кассе оценивается как высокая: 87,5 и
90% соответственно. Принято решение о доверии
системе внутреннего контроля и возможности
полагаться на нее в своей работе, поскольку
достигнута уверенность в том, что система
внутреннего контроля отвечает размерам
и специфике деятельности экономического
субъекта, на предприятии налажен график
документооборота, все хозяйственные
операции совершаются и фиксируются в
бухгалтерском учете в правильных суммах,
на надлежащих счетах, в правильном периоде
времени, в соответствии с принятой учетной
политикой предприятия и выполняются
с одобрения руководства; все хозяйственные
операции документально оформлены; доступ
к активам возможен только с разрешения
руководства.
РД 2
Программа аудита операций по движению денежных средств в кассе Новгородское райпо за 2002 год
Период
проверки
Проверил
Способ
проверки
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Примечания |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Тестирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля | РД 1 |
| 2 | Проверка выполнения рекомендаций предыдущего аудита | |
| 3 | Проверка обеспечения сохранности денежных средств в кассе райпо | |
| 4 | Проверка обеспечения сохранности денежных средств при доставке в банк, из банка и во время выдачи заработной платы | |
| 5 | Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром | |
| 6 | Проверка назначения приказом руководителя комиссии для проведения инвентаризации кассы | |
| 7 | Проверка правильности и своевременности проведения инвентаризаций кассы | |
| 8 | Проверка соблюдения лимита наличных денежных средств в кассе | РД3 |
Продолжение РД 2
| 9 | Проверка правильности оформления первичных кассовых документов | |
| 10 | Проверка соблюдения лимита расчетов между юридическими лицами | |
| 11 | Проверка полноты, правильности и своевременности оприходования денежных средств в кассе | |
| 12 | Проверка списания денежных средств по кассе | |
| 13 | Проверка правильности ведения журналов расходных и приходных кассовых ордеров | |
| 14 | Проверка правильности и своевременности составления отчета кассира и ведения кассовой книги | |
| 15 | Проверка соблюдения кассовой дисциплины при выдаче и возврате подотчетных сумм на хозяйственные нужды | |
| 16 | Проверка регистрации и заполнения платежных (расчетно-платежных) ведомостей | |
| 17 | Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета депонированных сумм | |
| 18 | Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета | |
| 19 | Сверка данных аналитического и синтетического учета кассовых операций | |
| 20 | Проверка применения
и регистрации контрольно- |
РД4
Реестр кассовых документов с превышением
лимита
наличных денег
| № п/п | Номер отчета | Дата | Фактический остаток | Лимит | Отклонение |
| 1 | 4 | 9.01.02. | 10013,84 | 10000 | 13,84 |
Вывод:
выявлено накопление в кассе наличных
денег сверх лимита, т.е. нарушение
действующего порядка хранения свободных
денежных средств. Лимит остатка
денежных средств в кассе превышен
на 13 руб. 84 коп., что не превышает
уровень существенности, установленный
для кассовых операций – 0,24% (10000 х 0,24% :
100% = 24 руб.) В соответствии с действующим
законодательством определен штраф в
3-кратном размере выявленной сверхлимитной
наличности ( 13,84 * 3 = 41,52 руб.). При этом
на руководителя, допустившего нарушение
налагается административный штраф в
50-кратном размере МРОТ. Необходимо
принять меры во избежание повторения
подобных нарушений к кассиру, а также
увеличить процедуры внутреннего контроля.
Информация о работе Методика аудиторской проверки и ее завершение