Лекции по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с МСФО»

Задание 4

В течение 2002 г, МСВ имеет предналоговую прибыль за учетный период $16 800. Единственное временная разница МШ за 2002 г был доход от аренды $4 800, полученный заранее, который при налогообложении будет признаваться доходом в момент получения. Вычислите налоговую прибыль МСВ за 2002 г.

Вопросы для самопроверки

1. Основные концепции распределения подоходного налога во времени

2. Оценка текущего расхода по налогу

3. Применение метода обязательств

4. Природа и примеры временных разниц

5. Оценка отложенных требований и обязательств

Основная учебная литература:

1.  Международные стандарты финансовой отчетности. Пе­ревод полного официального текста МСФО, действую­щих в ЕС по состоянию на 3 июня 2008 года М.: Аскери, 2008 г.

2.   Гершун A.M. и др. Учет по Международным стандартам: учеб, пособие. - 3 изд.. М.: - Фонд развития бухгалтерского учета, 2006 г.

3.  Д. Александер, А. Бриттон, Э. Иориссен. Международные стандарты финансовой отчетности. - Москва, «Вершина», 2005 г.

4.  Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стан­дартами. Ч. 2. Алматы, 2005 г.

Дополнительная учебная литература:

5. Палий В. Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.:ИНФРА-М, 2006.

6. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой

отчетности. М.,2002.

7. Сеидахметова Ф.С. и др. Международные стандарты финансовой отчетности: Общий обзор и разъяснения - Алматы, 2003.

8. Хенни ван Грюнинг. Мариус Коэн. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое пособие. Международный банк реконструкции и развития/ Всемирный банк, 1999.Вашингтон, США.

Нормативно-правовая база:

9. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 г. № 234-III ЗРК.

10. Национальные стандарты финансовой отчетности от 21 июня 2007 г.

11. Типовой план счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 г. № 185.

Раздаточный материал

по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с МСФО»

Практические задания

Тема 1. Учет денежных средств и их эквивалентов

Цель: Решение задачи на отражение на счетах бухгалтерского учета движение денежных средств.

Задание. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

тенге

Методические рекомендации для выполнения задания.

1. Изучить учебную литературу по данной теме.

2. Иметь Типовой (Рабочий) план счетов.

Рекомендуемая литература.

1. Типовой план счетов Бухгалтерского учета.

2. Рабочий план счетов по МСФО.

3. Международные стандарты финансовой отчетности.

4. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Алматы, 2006 г.

5. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. МСФО в Казахстане: принципы перехода. Алматы, 2006 г. 

6. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 2002 г.

7. Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. Ч. 1. Алматы, 2004 г.

8. Финансовый учет на предприятии. Под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы, 2003 г.

Тема 2. Учет дебиторской задолженности

Цель занятия: Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по дебиторской задолженности и методики расчета резерва по сомнительным долгам.

Задание 1. Компания "N" по состоянию на 1 января 2001г. имеет сальдо по счету 311 "Резервы по сомнительным долгам" — 609,0 тыс. тенге. Резерв создается методом процента от объема реализованных работ, который составляет 2,65%. В 2001г. объем реализации оказанных услуг составил 3980,0 тыс. тенге (в том числе НДС). Договорная стоимость работ выполненных для компании "АА" в феврале-марте 2001г. составила 716,0 тыс. тенге (в том числе НДС), которая должна быть оплачена в течение 30 дней. При этом ей была предоставлена денежная скидка на условиях 2/10. Компания оплатила в период действия скидки только 50%. В 2001г постоянным клиентам была предоставлена торговая скидка в размере 210,0 тыс. тенге (НДС в расчет не берется). В отчетном году была признана безнадежной и списана дебиторская задолженность на сумму 698,5 тыс. тенге (в том числе НДС). Дебиторская задолженность ТОО "М" в сумме 543,0 тыс. тенге (без НДС) списанная в мае как безнадежная к взысканию, 23 августа была оплачена. В ноябре были возвращены товары акционерным обществом "В" на сумму 196,0 тыс. тенге (НДС в расчет не берется).

Требуется:

Определить сальдо по счету 311 "Резервы по сомнительным долгам" по состоянию на 1 января 2002 года и произвести необходимые расчеты.  

Методические рекомендации для выполнения задания.

1. Изучить учебную литературу по данной теме.

2. Иметь Типовой (Рабочий) план счетов.

Рекомендуемая литература.

1. Типовой план счетов Бухгалтерского учета.

2. Рабочий план счетов по МСФО.

3. Международные стандарты финансовой отчетности.

4. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Алматы, 2006 г.

5. Нурсеитов Э.О., Нурсеитов Д.Э. МСФО в Казахстане: принципы перехода. Алматы, 2006 г. 

6. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 2002 г.

7. Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. Ч. 1. Алматы, 2004 г.

8. Финансовый учет на предприятии. Под ред. Рахимбековой Р.М. Алматы, 2003 г.

Тема 3. Учет запасов (МСФО 2)

Цель занятия: Усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению материальных запасов и методики расчета оценки себестоимости.

Задание 1 Отразите хозяйственные операции по учету товарно-материальных ценностей, используя систему непрерывного учета запасов. Составить финансовую отчетность по состоянию на 31декабря 2002 года. Компания «Дорожник» имеет следующие остатки на 1 января 2002 года.

На счете «Денежные средства»                                          $600

На счете «Запасные части»                                                 $960

В т.ч. Запасные части А  10 шт. по цене$24                     $240   

Запасные части Б              3 шт. по цене $120                                 $360

Запасные части В              6 шт. по цене $60                                $360

На счете «Вклады и паи»                                                 $1400

На счете «Счета к оплате»                                               $160

В отчетном периоде произведены следующие операции с товарно-материальными ценностями:

1.18 января приобретены за наличные запасные части В 6 шт. по $60.

2.29 марта реализованы в кредит запасные части А 5 шт. по $54
3 14 мая приобретены н кредит запасные части А 10 шт. по $24.

4.21 августа приобретены в кредит запасные части Б 1 штпо$120

5.25 сентября реализовано за наличные запасные части Б 3 шт. по $270

6.8 декабря реализовано в кредит запасные части В 8 шт. по $ 150.
Отчетный период компании «Дорожник» заканчивается 31 декабря.

Отчетный     период     компании     «Дорожник»     заканчивается     31       декабря.     По    данным инвентаризации    фактическое    наличие запасных    частей    на складе  компании   «Дорожник»

характеризуется следующими данными:

Запасные части А    15шт. по $24    -   $360

Запасные части Б   1 шт. по $120    -   $120

Запасные части В   4 шт. по $60       -   $240

Итого                                                 $720

Задание 2. ТОО "М" занимается реализацией краски. В отчетном периоде компания не может реализовать ряд товаров даже по себестоимости, так как цены на рынке снизились. ТОО приняло решение оценить товарно-материальные запасы по чистой стоимости реализации используя постатейный метод (метод единицы запаса). Расходы связанные с предпродажной подготовкой товара и его реализацией составляют 21930 тенге. Определите стоимость товарно-материальных запасов которая будет отражена в бухгалтерском балансе и сделайте необходимые бухгалтерские записи. Фактические запасы краски на конец отчетного периода