Лекции по дисциплине «Финансовый учет в соответствии с МСФО»

б) получено безвозмездно право на тиражирование стоимостью {копирайт) 30 тыс. тенге;

в)              приобретено программное обеспечение в кредит стоимостью 115,2 тыс. тенге (включая НДС), срок полезной службы – 24 месяца;

г}в связи с моральным износом списано устаревшее программное обеспечение, первоначальная стоимость которого 48 тыс. тенге, накопленный износ на момент списан/я – 38,4 тыс тенге.

Вопросы для контроля:

1.Определение и характер нематериальных активов. Их классификация.

2.Приобретение и оценка нематериальных активов. Выбытие нематериальных

   активов

3.Амортизация нематериальных активов.

4.Раскрытие информации.

Тема 5 Обесценение активов (МСФО 36)

1.Обесценение активов: его определение и признание.

2.Определение стоимости обесцененных активов.

3.Признание убытка от обесценения и учет обесцененных активов.

Тема 6. Учет обязательств организации.

1.Понятие и классификация обязательств.

2.Учет финансовых обязательств.

3.Учет обязательств по налогам и другим обязательным и добровольным платежам.

4. Учет кредиторской задолженности.

5.Учет кредиторской задолженности по оплате труда.

6.Учет прочих обязательств.

Задание I.  Компания по оказанию услуг по перевозкам выставила счета своим клиентам за месяц на общую сумму $490 200, акцизный налог 9% и НДС 15 %.

Требуется: Определить сумму доходов компании и связанных с ним обязательств за месяц.

Задание 2. 1 апреля 2001г. Компания «Дорожник» заняла денежные средства в сумме $35 000 по годовому процентному векселю с выплатой 8% при погашении. Компания «Дорожник» получила денежные средства равные номинальной сумме векселя в 535 000. Отчетный год заканчивается 31 декабри, а срок погашения векселя – 31 марта 2002 года,

Требуется: Отразить произведенные операции в отчетном 2001 году и отразить в годовой отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках). Произвести записи на день погашения векселя.

Задание 3. Компания «Путеец» подписала годичный беспроцентный вексель 1 апреля 2001г. На сумму $45: 360 и получила денежные средства в сумме $42 000. Отчетный год заканчивается 31 декабря, а срок погашения векселя – 31 марта 2002 года.

Требуется: Отразить беспроцентный вексель, используя принцип нетто (чистой стоимости) и валовой принцип.

Задание 4. Корпорация выпустила I января 12% облигации на сумму $100 000 сроком на 5 лет. Проценты будут выплачиваться 2 раза в год 1  января и 1  июля. Облигации выпущены по номинальной стоимости.

Требуется: Произвести бухгалтерские записи по признанию возникших обязательств и их погашению.

Задание 5. Корпорация выпустила 1 января 10% облигации на сумму $100 000 сроком на 5 лет. Проценты будут выплачиваться 2 раза в год 1 января и 1 июля. Рыночная процентная ставка 12%.

Требуется: Произвести  бухгалтерские записи   по  признанию  возникших  обязательств  и   их  погашению. Отразить сумму обязательств подлежащих раскрытию в финансовой отчетности корпорации при выпуске облигаций.

Задание 6. Компания «Дорожник» получила ссуду в банке 12 сентября 2002 года сроком на один месяц в сумме 300 млн. тенге с нормой процента 28% годовых. Проценты уплачиваются в конце срока, вместе с возвратом суммы долга. В соответствии с учетной политикой компании, отчетным периодом определен – месяц.

Требуется: Произвести необходимые бухгалтерские записи и рассчитать суммы расходов и обязательств, подлежащих отражению в финансовой отчетности компании по состоянию на I октября 2001  года

Вопросы для контроля:

1.Теоретическое обоснование текущих обязательств.

2.Счета к оплате и векселя к оплате.

3.Дивиденды к оплате.

4.Учет прочей кредиторской задолженности.

5.Представление и анализ текущих обязательств.

6.Учет кредитов.

7Условные события и условные обязательства. .

8.Обязательства по пенсиям.  Учет затрат по пенсиям. Раскрытие в финансовой 

   отчетности.

9.Расчет цены выпуска облигаций. Типы и ставки облигаций.

10Учет долга по облигациям. Методы эффективной скидки и премии.

   Классификация скидки и премии, их классификация.

Тема 7. Выручка, признание дохода и расхода (МСФО 18).

1.Понятие выручки и критерии ее признания.

2.Понятие доходов и их учет.

3.Понятие расходов  и их учет.

4.Определение, признание итогового дохода или убытка и  учет расходов по корпоративному подоходному налогу.

Задание 1. Для каждой из следующих ситуаций:

a.        Отразите проводку на дату операции.

b.       Укажите метод признания дохода, который следует применить.

Три отдельные ситуации произошли за 2003 год. Отчетный период заканчивается 31 декабря.

1. 31 декабря 2003 года компания «XT» продала специальную машину за $100,000 и получила $40,000 наличными. Оставшаяся сумма $60,000 плюс 30% будет получена 31 декабря 2004 года. Доставка машины будет произведена компанией «XT» 5 января 1998 года. Покупатель полностью кредитоспособен, поэтому получение оплаты представляется гарантированным.

2.    15 ноября 2003 года компания «VR» реализовала продукт X за $500. Покупатель заплатит за продукт двумя единицами собственного товара. Покупатель обещал доставить товары 31 января 2004 года.

3. 2 января 2003 года компания «RS Паблишинг» собрала $900 за трехгодовую подписку на ежемесячный журнал «Советник инвестора». Первый выпуск журнала для отправки подписчикам намечен на март 2003 года.

Вопросы для контроля:

1.Понятие дохода и расхода и критерии их признания. Методы признания дохода.

2.Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуги  расходов по их реализации.

3.Документация по отпуску и отгрузке продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Учет возврата проданных товаров м скидки с продаж, с цены.

4.Признание расхода. Учет общих и административных доходов.

5.Признание доходов и убытков. Закрывающиеся проводки

Тема 8. Учет  капитала и резервов.

1.Понятие акционерного капитала и его составные части.

2.Учет уставного, неоплаченного капитала и эмиссионного дохода.

2.Учет резервного капитала.

3.Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Задание 1. Произвести необходимые бухгалтерские записи, отражающие выпуск акций, имеющих номинальную стоимость, имеющих объявленную стоимость, и не имеющих номинальной и объявленной стоимостей.

Корпорация выпустила 25 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью $12. Фактически они были реализованы по цене $13,50.

2.      Совет директоров корпорации назначил объявленную стоимость (38 000 акций) в размере $14 на каждую акцию, выпущенную без номинальной стоимости. В результате реализации акций корпорация получила $550 000.

3.      Акционерный капитал корпорации представлен обыкновенными акциями без номинальной стоимости (45 000 акций). В результате реализации акций корпорация получила $217 500.

Задание 2. Корпорация выпустила 1200 акций номиналом $12 по цене $13.2 за акцию.  120 акций были выкуплены корпорацией по цене $ 14.4 за акцию.  48 выкупленных акций были вновь выпущены в продажу по прежней цене $14.4.   24 акции были вновь выпущены в продажу по цене 515,6. 36 акций вновь выпущены в продажу по цене $10,8. Произвести необходимые бухгалтерские записи, отразив выкупленные акции.

1. методом учета по номинальной стоимости

2. методом учета по выкупной стоимости

Вопросы для контроля:

1.Порядок формирования уставного капитала и его учет.

2.Дополнительный оплаченный и неоплаченный капитал.

3.Учет резервного капитала.

4.Итоговый доход, чистый доход, нераспределенный доход (убыток), их учет.

Тема 9. Представление финансовой отчетности (МСФО 1).

1.Сущность, состав и назначение финансовой отчетности.

2.Порядок составления и представления бухгалтерского баланса.

3. Порядок составления и представления отчета о прибылях и убытках.

4. Порядок составления и представления отчета об изменениях в капитале.

5. Порядок составления и представления отчета о движении денежных средств.

6.Раскрытие информации в пояснительной записке.

Вопросы для контроля:

1.Что входит в состав финансовой отчетности..

2.Кто отвечает за подготовку и представление финансовой отчетности.

3.Как составляются отчет о прибылях и убытках.

4.Как составляются отчет   о   движении   денежных   средств (прямой метод)

Тема 10.   Консолидированная финансовая отчетность (МСФО IAS 27).

1.Представление консолидированной финансовой отчетности   

2.Сфера применения консолидированной финансовой отчетности

3. Процедуры консолидации

4.Учет инвестиций в дочерние, зависимые (ассоциированные) организации  в финансовой отчетности материнской организации

5. Раскрытие информации

Задание.

Материнская компания приобрела 60% акций дочернего товарищества за 3600 тыс. тенге. Гуд­вилл амортизируется в течение 8 лет по методу равномерного списания стоимости. Дочернее товарищество продало материнской компании ТМЗ на сумму 1200 тыс. тенге по цене 960 тыс. тенге, однако товар не утерял своих качеств и может быть продан третьей стороне по цене приобретения дочерней компанией. Составить консолидированную финансовую отчетность.

Вопросы для самопроверки

В чем сущность консолидации ?

Какие существуют процедуры консолидации?

Тема 11. Влияние изменения валютных курсов (МСФО IAS 21).

1.Операции в иностранной валюте

1.1. Определение курсовой разницы

1.2. Учет курсовой разницы

1.3. Признание курсовой разницы

1.4. Хеджирование

1.5. Отличие  курсовой разницы  от других  видов доходов  и  расходов,  связанных  с  операциями  в иностранной валюте

2. Пересчет финансовых отчетов иностранных предприятий

3. Раскрытие информации по иностранной валюте.

Задание.

Часовой завод в г. Каскелен 10 ноября приобрел оборудование у американской компании на сумму €250,000, из которых €50,000 следовало уплатить при доставке, а €200,000 следовало выплатить через 90 дней. На момент доставки курс обмена составлял 117 у.е. за €1. В последующем, у.е. обесценивается по отношению к евро, и на 31 декабря обменный курс составлял 117.2 у.е. за €1. На дату выплаты оставшейся суммы курс обмена составлял 118 у.е за €1.

Требуется:

1. Отразите первоначальную проводку, отражающую приобретение оборудования.

2. Отразите необходимую проводку на 31 декабря.

3. Отразите проводку по окончательной выплате задолженности.

Вопросы для самопроверки

В чем сущность чистой инвестиции в зарубежную деятельность.

Как отражается иностранная валюта в учете.

Что такое курсовая разница и какие они бывают.

На каких счетах учитывается курсовая разница.

Тема 12. Налоги на прибыль (МСФО IAS 12).

1. Налоговая база

2. Признание текущих налоговых обязательств и активов

2.1. Признание отложенных налоговых обязательств и налогооблагаемые временные разницы

2.2. Признание отложенных налоговых активов и вычитаемые временные разницы.

Задание 1.

АВС имеет налоговую прибыль $5 000, вычеты принимаемые налоговым законодательством, но не учитываемые как затраты - $4 000, и затраты, не рассматриваемые как вычеты $2 000 за 2001 г. Вычислить прибыль до налога по финансовому учету за 2001 г.

Задание 2

В течение 2002 г, АВС имел предналоговую прибыль за учетный период $8 400, налоговые вычеты -$ 4 800. не рассматриваемые как затраты, и затраты не принимаемые на вычеты $2 400. Вычислите налоговую прибыль АВС на 2002 г.

Задание 3

АВС имел налоговую прибыль $20 000 $ в течение 2002 г. ХУ2  использует метод ускоренного списания износа для налоговых целей ($21 000) и метод прямолинейного списания износа для бухгалтерских целей ($5 000). АВС не имел никакой другой временной разницы. Вычислите предналоговую прибыль за 2002 г.