Экспертное исследование учета расчетов с контрагентами (на примере ГОУ ВПО АГТУ)

       Кредит  счета 130216730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам" сумма, руб.  –300 000.

       По  строкам 392 – 395 отражается кредиторская задолженность бюджетного учреждения, возникшая в связи с приобретением нефинансовых активов; по строкам 396 – 398 – кредиторская задолженность, связанная с приобретением финансовых активов и т.д.

       По  строке 380 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (030200000) бюджетным  учреждением отражается сумма его кредиторской задолженности в разрезе счетов бюджетного учета:

       – 030201000 "Расчеты по заработной плате";

       – 030202000 "Расчеты по прочим выплатам;

       – 030203000 "Расчеты по начислениям на оплату труда";

       – 030204000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи";

       – 030205000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг";

       – 030206000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг";

       – 030207000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом";

       – 030208000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества";

       – 030209000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг";

       – 030210000 "Расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям государственными муниципальным организациям";

       – 030211000 "Расчеты по безвозмездным и безвозвратным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций";

       – 030212000 "Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации";

       – 030213000 "Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств";

       – 030214000 "Расчеты по перечислениям международным организациям;

       – 030215000 "Расчеты по пенсиям, пособиям и выплатам по пенсионному и медицинскому страхованию населения";

       – 030216000 "Расчеты по пособиям по социальной помощи населению";

       – 030217000 "Расчеты по пенсиям, пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного управления";

       – 030218000 "Расчеты по прочим расходам";

       –030219000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных средств";

       – 030220000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению нематериальных активов";

       – 030221000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению непроизведенных активов";

       – 030222000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов";

       – 030223000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных бумаг, кроме акций";

       – 030224000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и иных форм участия в капитале".

       С одним контрагентом может существовать два договора, по одному из которых  сальдо расчетов дебетовое, а по другому – кредитовое.

       Практика  аудита показывает, что очень часто  предприятия в своей отчетности занижают суммы дебиторской и  кредиторской задолженности. В частности, в баланс попадает сальдо по счетам расчетов в разрезе контрагентов минуя данные аналитического учета "Договоры".

       Между тем предприятие должно вести  аналитический учет по каждому договору с контрагентом. Это утверждение  вытекает из Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ "О бухгалтерском учете". Так, основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и обеспечение такой информацией внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности (ст. 3 Закона о бухучете).

       Поскольку зачет между статьями активов  и пассивов недопустим, то в балансе должна отражаться задолженность по данным аналитического учета каждого договора.

       Игнорирование аналитики "Договоры" приводит к  занижению как дебиторской, так  и кредиторской задолженности.

       Программа «1С: Предприятие 7.7» включает в себя широкую, разностороннюю функциональность.

       Для этого в программе реализовано  ведение бухгалтерского учета в  соответствии с Законом о бухгалтерском учете, требованиями положений по бухгалтерскому учету, методическим рекомендациям по ведению бухгалтерского учета.

       В данной программе реализуются два  вида учета, которые ведутся параллельно, – бухгалтерский и налоговый.

       Технологический процесс обработки данных в информационной системе бухгалтерского учета может  быть представлен как последовательность действий, состоящая из следующих этапов: подготовительный этап; работа в течение отчетного периода; завершение отчетного периода; формирование финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности.

       Подготовительный  этап в общем понимании связан с вводом системы автоматизации учета в эксплуатацию. Работы, выполняемые на этом этапе, носят единовременный, разовый характер. Они включают установку информационной системы, настройку отдельных параметров ее функционирования, организацию различных справочников, а также работы, относящиеся к процедуре бухгалтерского учета, – ввод начальных остатков счетов на основе инвентаризационных описей имущества и обязательств и составление вступительного баланса на момент ввода системы в эксплуатацию.

       Работа  в отчетном периоде сводится к  циклическому выполнению бухгалтером последовательности действий, связанных с регистрацией в информационной базе фактов хозяйственной жизни организации. Данные о совершившихся и документально подтвержденных хозяйственных операциях сохраняются в информационной системе бухгалтерского учета в массиве информации о хозяйственных операциях.

       В программе «1С: Предприятие 7.7» учет организован таким образом, что  хозяйственные операции отчетного  периода отражаются в информационной системе при помощи документов. Документы в процессе проведения отражают операции в бухгалтерском учете. Как правило, эти же документы отражают необходимые операции в системе налогового учета. Однако пользователь имеет возможность управлять процессом проведения документа с точки зрения формирования записей для целей налогового учета.

       Ручной  ввод операций позволяет пользователю отразить в информационной базе записи в регистрах бухгалтерского и налогового учетов без использования средств автоматизации, предоставляемых документами.

       Программа «1С: Предприятие 7.7» формирует с высокой степенью автоматизации широкий круг регламентированной отчетности. Регламентированными называют отчеты, формы и порядок представления которых устанавливаются государственными органами. К формам регламентированной отчетности относятся: формы бухгалтерской отчетности; отчетность во внебюджетные социальный фонды; налоговые декларации и расчеты; формы статистики и др.

       В программе «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7» документ вида «Акт сверки взаиморасчетов» отсутствует. А вот пользователи программы «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» с его помощью могут за любой период выполнить сверку взаиморасчетов с контрагентами.

       Сверку  можно производить, как по конкретному  договору, так и сразу по всем договорам, заключенным с данным контрагентом. Кроме этого, сверку можно выполнить по определенному виду деятельности и по внутрибалансовому признаку.

       При расчетах с контрагентами в программе  «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» появились весьма полезные особенности.

       В программе «1С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7» контроль по зачету авансов возложен на бухгалтера. С этой целью в конфигурации предусмотрено два документа. Это документы «Зачет аванса выданного» и «Зачет аванса полученного».

       Пользователи  программы «1С: Бухгалтерия бюджетного учреждения 8» могут с облегчением вздохнуть. В ней полностью автоматизированы операции по зачету авансов, как полученных, так и выданных.

       Автоматизированная информационно-аналитическая система бухгалтерского учета и управления финансово-хозяйственной деятельностью образовательного учреждения «АВЕРС-Бухгалтерия» автоматизирует работу на всех этапах управления финансово-хозяйственной деятельностью в образовательном учреждении: от формирования сметы до получения консолидированной бухгалтерской и статистической отчетности; обеспечивает визуализацию информации и эффективное выполнение функций оперативного и итогового анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

       Типовой комплекс автоматизации бухгалтерского учета в образовательном учреждении “АВЕРС-Бухгалтерия” полностью автоматизирует работу на всех участках бухгалтерского учета бюджетного учреждения и позволяет:

       – вести полный синтетический, а также многоуровневый аналитический учет;

       – осуществлять текущий финансовый контроль за использованием денежных средств;

       – формировать достоверную отчетность, выполняя при этом контрольные функции в отношении сохранности бюджетных средств;

       – обеспечить эффективное функционирование учреждения в условиях нормативного финансирования и казначейской системы исполнения бюджета;

       – взаимодействовать с подразделениями органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда РФ, Инспекций Министерства по налогам и сборам РФ и др.;

       Программный комплекс легко настраивается на ведомственные и региональные особенности ведения бухгалтерского учета, учитывает положения учетной политики учреждения.

       Программный комплекс “АВЕРС-Бухгалтерия” максимально адаптирован к работе централизованных бухгалтерий, учитывает все особенности и нюансы их работы.

       В состав базовой конфигурации программного комплекса входят следующие компоненты (автоматизированные рабочие места):

       – Договоры: учет и регистрация договоров с контрагентами; контроль исполнения договоров; подготовка документов, необходимых для проведения взаимных расчетов и др.;

       – Банк; кассовые; фактические расходы: учет и регистрация счетов на оплату работ, материалов и услуг; подготовка платежных документов для проведения взаиморасчетов; обработка банковских выписок; формирование и учет кассовых, фактических расходов; формирование мемориальных ордеров №№ 2, 3; формирование отчетов по формам №№ 1 – ММ, 2, 4 и др.;

       – Учет сумм хищений и недостач: формирование и ведение книги учета хищений и недостач; формирование отчета по форме № 15 и др.;

       – Касса; расчеты с подотчетными лицами; депоненты: формирование и учет приходных (расходных) кассовых и фондовых ордеров; учет и обработка авансовых отчетов; формирование и ведение книги депонентов; формирование и ведение книги учета выдачи денежных средств; формирование мемориальных ордеров №№ 1, 8 и др.;

       – Материальный учет: ведение аналитического учета основных средств; учет материальных запасов и МБП; учет затрат по заготовке и переработке материалов; учет материальных средств на забалансовых счетах; инвентаризация; переоценка; начисление износа; формирование мемориальных ордеров №№ 6, 9, 10, 13, 16; формирование отчетов по формам №№ 5, 6 и др.;

       – Родительская плата: учет расчетов по специальным видам платежей; формирование мемориального ордера № 15; формирование форм статистической отчетности и др.;

       – Расчеты с поставщиками продуктов питания; учет расхода продуктов питания: учет прихода и расхода продуктов питания, в том числе поставляемых по товарному кредиту; калькуляция меню; формирование мемориальных ордеров №№ 11, 12; выверка с поставщиками; экономический анализ организации питания в учреждении и др.;