Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Сентября 2011 в 22:01, курсовая работа
Вопросы теории управленческого учета исследовались многими научными предшественниками. Имеются значительные по степени разработанности указанной проблемы труды, формирующие концептуальные представления о нем как виде практической деятельности, учебной дисциплине.
1 Реферат на тему: «Исторический обзор развития управленческого учета в странах с развитой рыночной экономикой»
3
Введение 3
1.1 Исторические эпохи развития управленческого учета 5
1.1.1 Древность и античность: от возникновения учета производства к ориентации на экономическую эффективность
6
1.1.2 Средневековье и Новое время: изменения в методологии учета капитала и прибыли
8
1.1.3 Промышленный этап: возникновение и распространение управленческого учета
12
1.1.4 Современный этап и периоды развития управленческого учета
14
1.2 Развитие управленческого учета на современном этапе в странах с развитой рыночной экономикой
16
1.2.1 Развитие управленческого учета на современном этапе в России
17
Заключение 22
2 Расчетное задание №1 по темам: ««Анализ поведения затрат», «Формирование себестоимости продукции»
24
3 Расчетное задание к теме: «Система бюджетирования в управленческом учете»
37
4 Задача 41 67
Список литературы 74
Построим график фактических и плановых коммерческих расходов (см. рисунок 8).
Рисунок
8 – График фактических и плановых коммерческих
расходов
Вывод: из графика видно, что фактические коммерческие расходы превышают плановые. Это говорит о том, что предприятие увеличило затраты на мероприятия по стимулированию сбыта.
10
Разработаем бюджет
Таблица 17 – Бюджет управленческих расходов
| Показатели | Телевизоры | Видео техника | Аудио техника | Радио телефоны | Дисковые телефоны |
| Планируемые
управленческие расходы, тыс. д.е.
амортизация содержание зданий и помещений |
104,3 44,7 |
104,3 44,7 |
104,3 44,7 |
104,3 44,7 |
104,3 44,7 |
| Заработная
плата управленческого и |
2696,77 |
2696,77 |
2696,77 |
2696,77 |
2696,77 |
| Командировочные расходы, тыс. д.е. | 107,87 |
107,87 |
107,87 |
107,87 |
107,87 |
| Налоги, включаемые в себестоимость планово, тыс. д.е. | 1,667 |
0,7 |
0,366 |
0,961 |
1,646 |
Окончание таблицы 17
| Налоги, включаемые в себестоимость фактически, тыс. д.е. | 0,926 |
0,648 |
0,337 |
0,739 |
1,235 |
| Плановые управленческие расходы – итого, тыс. д.е. | 2955,31 |
2954,35 |
2954,01 |
2954,61 |
2955,29 |
| Фактические управленческие расходы – итого, тыс. д.е. | 2954,57 |
2954,29 |
2953,98 |
2954,39 |
2954,88 |
| Отклонение факта от плана, (+,-) | -0,741 |
-0,052 |
-0,029 |
-0,222 |
-0,412 |
Построим график управленческих расходов по плану и факту (см. рисунок 9).
Рисунок
9 – График управленческих расходов по
плану и факту
Вывод: Из графика видно, что плановые управленческие расходы превышают фактические.
11
Составим бюджет доходов и
расходов организации (см. Таблицу
18).
Таблица 18 – Бюджет доходов и расходов организации
| Показатели | Телеви-зоры | Видео техника | Аудио техника | Радио телефоны | Дисковые телефоны | Итого | |||||
| Плановые чистые продажи, тыс. д.е. | 278800 |
266500 |
444850 |
344400 |
184500 |
1519050 | |||||
| Фактические чистые продажи, тыс. д.е. | 472320 |
309960 |
467400 |
463710 |
229600 |
1942990 | |||||
| Прямые
затраты, тыс. д.е.
Затраты на сырье Плановые производственные расходы Фактические производственные расходы Зарплата
основного производственного Итого по плану Итого по факту |
17200 90000 162000 3079,79 110279,79 182279,79 |
8400 87500 94500 3079,79 98979,79 105979,79 |
5800 122500 133000 3079,79 131379,79 141879,79 |
14700 135000 175500 3079,79 152779,79 193279,79 |
12400 67500 90000 3079,79 82979,79 105479,79 |
58500 502500 655000 15398,95 576398,95 728898,95 | |||||
| Плановая маржинальная прибыль, тыс.д.е. | 168520 |
167520 |
313470 |
191620 |
101520 |
942651 | |||||
| Фактическая маржинальная прибыль, тыс.д.е. | 290040,21 |
203980,21 |
325520,21 |
270430,21 |
124120,21 |
1214091,05 | |||||
| Накладные
расходы, тыс. д.е.
Плановые коммерческие расходы Фактические коммерческие расходы Плановые управленческие расходы Фактические управленческие расходы Итого по плану Итого по факту |
10868,86 17004,86 2955,31 2954,57 13824,18 19959,43 |
10478,86 11856,86 2954,35 2954,29 13433,21 14811,16 |
16133,86 16848,86 2954,01 2953,98 19087,87 19802,85 |
12948,86 16731,86 2954,61 2954,39 15903,47 19686,25 |
7878,86 9308,86 2955,29 2954,88 10834,15 12263,74 |
58309,31 71751,31 14773,57 14772,11 73082,88 86523,43 | |||||
| Плановая балансовая прибыль (убыток), тыс. д.е. | 154696,04 |
154087,00 |
294382,34 |
175716,74 |
90686,06 |
869568,17 | |||||
| Фактическая балансовая прибыль (убыток), тыс. д.е. | 270080,78 |
189169,05 |
305717,36 |
250743,96 |
111856,47 |
1127567,62 | |||||
Окончание таблицы 18
| Налог с прибыли по плану, тыс. д.е. | 30939,21 |
30817,40 |
58876,47 |
35143,35 |
18137,21 |
173913,63 |
| Налог с прибыли по факту, тыс. д.е. | 54016,16 |
37833,81 |
61143,47 |
50148,79 |
22371,29 |
225513,52 |
| Чистая прибыль (убыток) по плану, тыс. д.е. | 123756,83 |
123269,60 |
235505,87 |
140573,39 |
72548,84 |
695654,54 |
| Чистая прибыль (убыток) по факту, тыс. д.е. | 216064,62 |
151335,24 |
244573,89 |
200595,17 |
89485,17 |
902054,10 |
| Отклонение чистой прибыли плана от факта, (+,-) | 92307,79 |
28065,64 |
9068,02 |
60021,78 |
16936,33 |
206399,56 |
Построим
график изменений фактической и
плановой чистой прибыли (см. рисунок 10).
Рисунок
10 – График изменений фактической и плановой
чистой прибыли
Вывод: по графику и из таблицы видно, что фактическая чистая прибыль превышает плановую. Это означает то, что производство предприятия рентабельно, хозяйственная деятельность - эффективна.
12 Разработаем бюджет движения денежных средств по плану и факту (см. таблицу 19).
Таблица 19 – Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Телеви-зоры | Видео техника | Аудио техника | Радио телефоны | Дисковые телефоны | Итого |
| Поступило
денежных средств, тыс. д.е.:
Плановая выручка от реализации |
340000 | 325000 | 542500 | 420000 | 225000 | 1852500 |
| Фактическая выручка от реализации | 576000 | 378000 | 570000 | 565500 | 280000 | 2369500 |
| Выплаты
денежных средств, тыс. д.е.:
Материальные затраты |
17200 |
8400 |
5800 |
14700 |
12400 |
58500 |
| Прямой труд | 3880,53 | 3880,53 | 3880,53 | 3880,53 | 3880,53 | 19402,67 |
| Плановые производственные затраты | 90000 |
87500 |
122500 |
135000 |
67500 |
655000 |
| Фактические производственные затраты | 162000 |
94500 |
133000 |
175500 |
90000 |
655000 |
| Плановые
коммерческие расходы
Фактические |
10868,86 |
10478,86 |
16133,86 |
12948,86 |
7878,86 |
58309,31 |
| коммерческие расходы | 17004,86 |
11856,86 |
16848,86 |
16731,86 |
9308,86 |
71751,31 |
| Плановые управленческие расходы | 2955,31 |
2954,35 |
2954,01 |
2954,61 |
2955,29 |
14773,57 |
| Фактические управленческие расходы | 2954,57 |
2954,29 |
2953,98 |
2954,39 |
2954,88 |
14772,11 |
| Итого (план) | 124904,71 | 113213,74 | 151268,41 | 169484,00 | 94614,69 | 653485,56 |
| Итого (факт) | 203039,97 | 121591,69 | 162483,38 | 213766,78 | 118544,28 | 819426,10 |
| Плановое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е. | 215095,29 |
211786,26 |
391231,59 |
250516,00 |
130385,31 |
1199014,44 |
| Фактическое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е. | 372960,03 |
256408,31 |
407516,62 |
351733,22 |
161455,72 |
1550073,90 |
Окончание таблицы 19
| Конечное сальдо, тыс. д.е. | 18 |
18 |
18 |
18 |
18 |
90 |
| Конечное сальдо по плану, тыс. д.е. | 215113,29 |
211804,26 |
391249,59 |
250534,00 |
130403,31 |
1199104,44 |
| Конечное сальдо по факту, тыс. д.е. | 372978,03 |
256426,31 |
407534,62 |
351751,22 |
161473,72 |
1550163,90 |
| Отклонение
конечного сальдо плана от факта,
(+,-) |
157864,74 |
44622,05 |
16285,03 |
101217,22 |
31070,41 |
351059,45 |
Построим график плановой и фактической величины сальдо денежных средств (см. рисунок 11).
Рисунок
11 – График плановой и фактической величины
сальдо денежных средств
Вывод: конечное фактическое сальдо денежных средств превышает плановое на 351059,45 тыс. руб. Это значит, что предприятие поддерживает оптимальный объем денежных средств для обеспечения своей постоянной платежеспособности.
13 Составим бюджет прогнозного баланса организации. Все показатели сведем в таблицу 20.
Таблица 20 – Прогнозный бухгалтерский баланс организации
| Показатели | Телеви-зоры | Видео техника | Аудио техника | Радио телефоны | Дисковые телефоны | Итого |
| Текущие активы | ||||||
| Денежные средства (план), тыс. д.е. | 215113,29 | 211804,26 | 391249,59 | 250534,00 | 130403,31 | 1199104,44 |
| Денежные средства (факт), тыс. д.е. | 372978,03 | 256426,31 | 407534,62 | 351751,22 | 161473,72 | 1550163,90 |
| Запасы: | ||||||
| Сырье и материалы, тыс. д.е. | 17200 | 8400 | 5800 | 14700 | 12400 | 58500 |
| Готовая продукция (план), тыс. д.е. | 255 | 390 | 1550 | 420 | 2625 | 5240 |
| Готовая продукция (факт), тыс. д.е. | 1600 | 2800 | 6000 | 4350 | 7000 | 21750 |
| Итого текущих активов (план), тыс. д.е. | 232568,29 | 220594,26 | 398599,59 | 265654,00 | 145428,31 | 1262844,44 |
| Итого текущих активов (факт), тыс. д.е. | 391778,03 | 267626,31 | 419334,62 | 370801,22 | 180873,72 | 1630413,90 |
| Отклонение факта от плана, (+,-) | 159209,74 | 47032,05 | 20735,03 | 105147,22 | 35445,41 | 367569,45 |
| Постоянные активы | ||||||
| Остаточная стоимость ОС, тыс. д.е. | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 6928,5 |
| Первоначальная стоимость ОС, тыс. д.е. | 1490 | 1490 | 1490 | 1490 | 1490 | 7450 |
| Амортизация ОС, тыс. д.е. | 104,3 | 104,3 | 104,3 | 104,3 | 104,3 | 521,5 |
| Итого постоянных активов, тыс. д.е. | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 1385,7 | 6928,5 |
| Итого активов (план), тыс. д.е. | 233953,99 | 221979,96 | 399985,29 | 267039,70 | 146814,01 | 1269772,94 |
| Итого активов (факт), тыс. д.е. | 393163,73 | 269012,01 | 420720,32 | 372186,92 | 182259,42 | 1637342,40 |
| Кредиторская задолженность | ||||||
| Сотрудники, тыс. д.е. | 3079,79 | 3079,79 | 3079,79 | 3079,79 | 3079,79 | 15398,95 |
| Платежи по налогам и взносам (план), тыс. д.е. | 92941,62 | 90118,85 | 157327,58 | 111545,05 | 59439,60 | 511372,70 |
Окончание таблицы 20
| Платежи по налогам и взносам (факт), тыс. д.е. | 158497,83 | 106675,20 | 164544,56 | 152740,28 | 73573,27 | 656031,14 |
| Прибыль текущего года (план), тыс. д.е. | 123756,83 | 123269,60 | 235505,87 | 140573,39 | 72548,84 | 695654,54 |
| Прибыль текущего года (факт), тыс. д.е. | 216064,62 | 151335,24 | 244573,89 | 200595,17 | 89485,17 | 902054,10 |
| Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е. | 219778,24 | 216468,24 | 395913,24 | 255198,24 | 135068,24 | 1222426,18 |
| Итого кредиторской задолженности (факт), тыс. д.е. | 377642,24 | 261090,24 | 412198,24 | 356415,24 | 166138,24 | 1573484,18 |
| Отклонение факта от плана, (+,-) | 157864,00 | 44622,00 | 16285,00 | 101217,00 | 31070,00 | 351058,00 |
Вывод: из таблицы видно, что по всем видам продукции фактических активов больше, чем плановых на 367 569,45 тыс. руб. Тоже самое происходит и с кредиторской задолженностью: фактическая больше плановой на 351 058 тыс. руб.
14
Проведем анализ соотношения
активов и обязательств
Таблица 21 – Анализ отношения активов и обязательств
| Показатели | Телеви-зоры | Видео техника | Аудио техника | Радио телефоны | Дисковые телефоны | Итого |
| Итого текущих активов (план), тыс. д.е. | 232568,29 | 220594,26 | 398599,59 | 265654,00 | 145428,31 | 1262844,44 |
| Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е. | 219778,24 | 216468,24 | 395913,24 | 255198,24 | 135068,24 | 1222426,18 |
| Отношение активов к кредиторской задолженности (план), % | 105,82 | 101,91 | 100,68 | 104,10 | 107,67 | 103,31 |