p align="justify">      Система работы с банком также не налажена с помощью ПЭВМ. Все платежные документы отправляются в банк нарочно. В будущем планируется перевод данной системы на систему «Банк». Система «Банк» РУП «Брестэнерго» включает в себя:

      программное   обеспечение   для   генерации   личных   и   открытых   ключей, предоставляемое    банками,    на    обслуживании    которых    находится РУП «Брестэнерго» и его филиалы;

      -подсистемы  «Банк-Клиент», позволяющие осуществлять  обмен электронными документами   между  Клиентом   и   банками   по   безбумажной   технологии   в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Подсистемы «Банк-Клиент»   предоставляются   банками   согласно   заключенным   договорам   на обслуживание в рамках подсистем «Банк-Клиент»;

      -комплекс  программ, предназначенных для обработки  электронных документов, предоставленных   банками,   и   представления   их   в   форме,   удобной для использования специалистами РУП «Брестэнерго» и его филиалов;

      -комплекс      сервисных      программ,      предназначенных      для      выполнения обслуживания оперативного персонала, эксплуатирующего систему «Банк»;

      -комплекс  программ, предназначенных для ведения  архивов данных согласно закону Республики Беларусь «Об электронном документе».

      Система «Банк» позволяет:

      -осуществлять  безналичные расчеты в белорусских  рублях и иностранной валюте, а также получать и передавать электронные текстовые сообщения (выписки из лицевых счетов, информацию о курсах валют, запросы (ответы) и другую информацию) с применением системы дистанционного банковского обслуживания «BS-Сliet» (далее системы ДБО) с филиалом ОАО «Белпромстройбанк» по Брестской области. Осуществление указанных операций производится согласно Положению о банковском обслуживании с использованием подсистемы «Банк-Клиент» системы ДБО;

      -получать  выписки по лицевым счетам  РУП «Брестэнерго» и его филиалов с помощью электронных средств связи по завершению каждого банковского рейса (по результатам предоставления платежей банкам БМРЦ) на основании Договоров на обслуживание с банками;

      -формировать  выписки по лицевым счетам  РУП «Брестэнерго» и его филиалов с расшифровкой лицевых счетов в разрезе дебиторов/кредиторов, участвующих в банковской операции;

      -формировать  состояние картотек (Картотека 1 - внебалансовый счет 99812, картотека 2 - внебалансовый счет 99814) с расшифровкой в разрезе дебиторов/кредиторов;

      -формировать  результаты оплаты платежных  электронных документов. Формировать отчетную документацию  по результатам выполнения банковских операций;

      -располагать  указанную выше информацию на  информационном сервере РУП «Брестэнерго»  с использованием Web-технологий в формате, удобном для анализа пользователями, доступ которым разрешен к указанной информации. Производить анализ движения средств по любому банковскому счету дебитора/кредитора, участвующего в банковской операции, за произвольный период времени [18, с. 4].

      В основу работы системы «Банк» положена технология предоставления результатов прохождения платежей банкам Белорусским Межбанковским расчетным центром (БМРЦ). Переход на данную систему значительно упростит работу бухгалтера.  

      Внедрение компьютерной обработки данных организациями на базе современных ПЭВМ вносит существенные изменения в организацию и методику проведения ревизии. Бухгалтерский учет в условиях применения ПЭВМ является не только информационной, но и контрольной подсистемой. Ее функция - обеспечить все уровни управления необходимой информацией для непрерывного контроля за различными сторонами финансово-хозяйственной деятельности управляемого объекта. Создание информационного банка плановых, нормативных и фактических данных позволяет использовать в любой период времени большие объемы экономической информации для контроля за выполнением плановых (прогнозных) заданий, выявления и устранения нарушений и недостатков в расходовании ресурсов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
 

      Исследование  учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках является актуальной проблемой социально-экономического развития организации в Республике Беларусь.

      В данной дипломной работе на примере  филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети установлено, что в процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами, согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая — их получателем,  а значит, и плательщиком. Кроме того, у филиала  возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в безналичной форме.

      Рациональная  организация контроля за движением  денежных средств на счетах в банках способствует повышению ответственности  за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению финансового состояния организации.

      Проведенным исследованием и ревизией учетной  политики операций по счетам в банке  установлено:

      учетная политика филиала РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети соответствует закону Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», Положению по учетной политике, Типовому плану счетов;

      нормативная правовая база Республики Беларусь обеспечивает полный, точный, достоверный учет и  контроль денежных средств;

      правовые  отношения между банком и филиалом РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети регулируются договором на расчетно-кассовое обслуживание;

      открытие  субсчета в банке и проведение расчетных операций осуществляется в соответствии с Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72;

      с субсчета филиала перечисления производятся на основании платежных документов подписанных директором и главным бухгалтером филиала, закрепленных простой печатью круглой формы.

      Бухгалтерский учет филиала РУЛ «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети ведется частично по журнально-ордерной форме счетоводства с применением  автоматизированной формы учета, принятой в РУП «Брестэнерго». Бухгалтерский  учет и оценка имущества, финансовых вложений, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование имущества, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

      Документы (первичные и регистры бухгалтерского учета) заполняются в соответствии с законодательством и требованиями главного бухгалтера филиала РУП  «Брестэнерго» Барановичские электрические  сети.

      Бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах, открытых в банках, ведется в установленном порядке на счетах 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет ведется в разрезе каждого открытого счета.

      Поступающие денежные средства от потребителей электрической энергии на субсчет филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети, ежедневно направляются на расчетный счет РУП «Брестэнерго». С расчетного счета РУП «Брестэнерго» производится дальнейшее финансирование филиала на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы, предусмотренные финансовым планом.

      РУП «Брестэнерго» осуществляет ведомственный  контроль за производственной и финансово-хозяйственной  деятельностью филиала РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети. Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности производится не реже одного раза в 2 года. Результаты ревизии в письменном виде сообщаются филиалу для принятия соответствующих мер.  

      В процессе исследования деятельности филиала  РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети установлено, что последняя проверка производилась в период с 12.04.2007 по 20.04.2007 года, по результатам которой составлен акт комплексной ревизии финансово-хозяйственной и производственной деятельности. Данный акт ревизии прилагается к дипломной работе (Приложение 17).

      В результате проверки операций по субсчету филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские  электрические сети установлено  следующее:

      сальдо  на 1 января 2006 года в сумме 0 рублей соответствует сумме, отраженной в выписке банка, в журнале-ордере № 3 и выписке из Главной книги;

      обороты по дебету в сумме 11 935 294 962 рубля  и кредиту в сумме    11 935 294 962 рубля в выписках банка  соответствуют оборотам в журнале-ордере № 3, Главной книге и ведомости  синтетического учета № 72952;

      подтверждена  полнота и достоверность выписок;

      остатки средств, отраженные в выписках банка  по счету 55.06 «Текущие счета филиалов»  соответствуют остаткам средств, которые  значатся в учете, т.е. составляют 0 рублей;

      все проводимые филиалом РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети операции подтверждены достоверными документами;

      корреспонденция счетов по операциям соответствует  корреспонденции счетов бухгалтерского учета по Типовому плану счетов;

      расчетные операции осуществляются в соответствии с законодательством, действующим в Республике Беларусь, что подтверждается актом ревизии;

      разработанная учетная политика обеспечивает достоверный  учет и контроль.

      Таким образом, проверкой обоснованности проведенных операций по банковским счетам филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети нарушений не установлено, списанные и зачисленные суммы подтверждаются наличием оправдательных документов. Проверкой банковских операций необоснованных перечислений не установлено, к каждой выписке банка подложены оправдательные документы и соответствуют записям главной книги (Приложение 17).

      Методика  учета операций движения денежных средств  на субсчете филиала РУП «Брестэнерго»  Барановичские электрические сети соответствует принятой Учетной политике и действующим нормативным правовым документам. 

      Автор дипломной работы по результатам  исследования методики учета и контроля операций по счетам в банке в филиале  РУП «Брестэнерго» предлагает руководству  разработать и осуществить ряд  мероприятий по совершенствованию учета и контроля операций по счетам в банке. К их числу относятся:

      руководство филиала должно рассмотреть вопрос полной автоматизации рабочих мест бухгалтеров, исключив ручной труд для  наиболее быстрой и эффективной  работы бухгалтерии;

      необходимо  рассмотреть вопрос по установлению программы – система «Банк», что  позволит филиалу управлять своим  субсчетом без посещения банка. Данное программное обеспечение  гарантирует полную конфиденциальность передаваемой финансовой информации;

      руководству филиала необходимо приобрести и установить более новые и современные программы для обработки данных с целью предотвращения сбоев в работе ПЭВМ;

      необходимо  составить примерный план внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на счетах в банках, что позволит своевременно выявлять нарушения и устранять их (Приложение 18);

      возложить на должностных лиц ответственность  за достоверность составления и  своевременность представления  в установленные сроки статистической отчетности в РУП «Брестэнерго», что необходимо для дальнейшего составления отчетности в целом по РУП «Брестэнерго» и предоставления ее в соответствующие органы.

      Предлагаемые  мероприятия призваны усовершенствовать  методику учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах в банках, повысить ответственность за соблюдением платежной дисциплины, что способствует сокращению  дебиторской и кредиторской задолженности, улучшению финансового состояния филиала РУП «Брестэнерго» Барановичские электрические сети и в конечном итоге отразится на повышении эффективности работы филиала в целом.