Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности как завершающая стадия финансового учета, процедуры, предшествующие формированию бух

  В учетной политике предприятия отсутствуют:

• рабочий план счетов,
• график документооборота,
• перечень неунифицированных форм первичной документации.

  В учетной политике предприятия не утверждены:

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств,
• способы формирования стоимости готовой продукции и т. д.

  Учетная политика предприятия не раскрывает всех принципов, методов, способов бухгалтерского и налогового учета и требует доработки в соответствии с требованиями ПБУ №1/98 и Налогового кодекса Российской Федерации. 

 

  1.5. Анализ основных экономических показателей деятельности

  ООО ПКФ «Гамма телеком» 

  Таблица 1

  [23, 24, 25]

  Объем услуг и товарной продукции и  выручки увеличился в 2003г. по сравнению  с 2002г. на 107,619%, что составило 18532 т.р.; в 2004г. по сравнению с 2002г. увеличилось на 104,075% , что составило 16398 т.р. за счет развития общества, формирования клиентской базы, расширения оказываемых услуг.

  Темп  роста себестоимости в 2003г. по сравнению с 2002г. составил 119,945% (17844 т.р.), а в 2004г. по сравнению с 2002г. – 117,426% (16125 т.р.).

  Прибыль, полученная обществом от оказанных услуг и проданной продукции, увеличилась в 2003г. и в 2004г. на 33,992% (688 т.р.) и 13,488% (273 т.р.) соответственно.

  В 2003г. по сравнению с 2002г. чистая прибыль  умельчилась незначительно – 0,744% (3 т.р.). В 2004г. ООО ПКФ «Гамма телеком» получило убыток в размере 319 т.р., которые были обусловлены ростом издержек производства, ростом арендной платы, увеличением заработанной платы, производственными расходами, не учитываемыми в затратах предприятия.

  Абсолютное  изменение материальных затрат в 2003г. по сравнению с 2002г. составило +137 т.р. (8,359%), а в 2004г. +4966т.р. (302,99%).

  Показатель  материалоотдачи показывает, что  объем реализованных услуг, приходящихся на 1 руб. оборотных средств на 2004 г. составляет 4,87 руб. Материалоемкость составляет 21 коп., что показывает стоимость материальных затрат, приходящихся на 1 руб. услуг.

  Среднесписочная численность в 2003 г. увеличилась  на 4 человек и составила 39 человек, в 2004г. численность не изменилась.

  По  сравнению с 2002г. в 2003г. фонд оплаты труда вырос на 50% (109т.р) и составил 327т.р. В 2004г., в связи со значительным увеличением заработанной платы, фонд вырос на 282,569% (616т.р.) и составил 834т.р.

  Заработная  плата на одного работника в 2003 год  сформировалась в сумме 698,718 руб. Темп роста составил 134,615% (в 2002г. составила 519,048руб.). В 2004г. заработная плата на одного работника увеличилась на 130,86% (679,228 руб. и составила1198,276 руб.

  Среднегодовая выработка продукции и услуг  на одного работающего за 2003г. составила 879,179 т.р., что к 2002. составляет 195,299% (в 2002г - 450,171 т.р.). Выработка за 2004г. составила 554,379 т.р. или 123,148% к 2002г.

  Затраты на 1 руб. материальных затрат в 2003г. = 0,872, в 2004г. = 0,921, в 2005г. = 0,929 (при норме < 1), а это значит, что предприятие имеет прибыль.

  Прибыль на 1 руб. товарной продукции в 2003 году = 1,527 руб на 1 руб. затрат, а в 2004 году прибыль = 0,348 руб. на 1 руб затрат. Такая разница связана с увеличением материальных затрат в 2004г. 

  По  сравнению с предыдущим годом возрос запас товаров для продажи, за счет чего предприятие имеет высокую степень ликвидности. Остатки денежных средств на счетах на конец года по сравнению с прошлым годом снизились. Но значительно выросла дебиторская задолжность. Основным дебитором является ОАО «Бургаз», срок погашения данной задолжность - март 2005 года. В 2004 году чистые активы по сравнению с 2003 годом снизились на 319 тыс.руб. и составили 807 тыс.руб.

  В связи с централизацией деятельности крупных предприятий ЗАО «Астрахань GSM». «Южная телекоммуникационная компания», ОАО «Астраханьнефтепром», поставки необходимого оборудования для расширения и модернизации этих предприятий осуществляются из других регионов. В 2004 году налаженные отношения с этими предприятиями были нарушены, что отрицательно отразилось на обеспеченности производственными заказами ООО ПКФ «Гамма телеком». По итогам года выручка от продаж товаров и услуг, а следовательно и показатели оборачиваемости активов предприятия уменьшились по сравнению с предыдущим годом на 6,6%.

  На  конец года 2000 года предприятие не имело на балансе собственных основных средств и производственных фондов, так как арендует их в «АЦКБ» . В 2001-2004 годах была выполнена задача о необходимости приобретения собственных основных средств (приобретено торговое оборудование , компьютерная техника). В 2004 году основной доля роста основных средств приходится покупку производственного и хозяйственного инвентаря. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

  Предприятие имело расчетный счет в филиале  ОАО «Банк «Менатеп СПб» г.Астрахань. В 2004 году с банком были заключен договор на предоставление коммерческого кредита на сумму 800 тыс.руб., который был погашен 16.08.04. В 2004 году были открыты расчетные счета в АКБ "Волго-Каспийский Акционерный" (ВКАБАНК) и в Филиале "ТрансКредитБанка", где предприятию была предоставлена кредитная линия с лимитом 800 тыс.руб. до 17.11.05 г. На конец года обязательство перед данным банком составило 285 тыс.руб.

  По  итогам 2004 года по налоговому учету  чистая прибыль составила 135,5 тыс. руб., по данным бухгалтерского учета предприятие получило убытки в сумме 319 тыс.руб., которые были обусловлены ростом издержек производства, ростом арендной платы, увеличением заработанной платы, производственными расходами, не учитываемыми в затратах предприятия на сумму 79 тыс.руб. В2004 году оказано благотворительной безвозмездной помощи на сумму 116,1 тыс.руб.

  Нераспределенная  прибыль за 2001-2004 годы составляет в  общей сумме 795 тыс.руб. и будет  использована в последующие периоды  на расширение производственных мощностей и инвестиционную деятельность. 

    1.6. Факторный анализ среднегодового фонда оплаты труда

    ООО ПКФ «Гамма телеком» 

    Таблица 2

 

  ФОТ год = З час * П * Д * Ч

  Где З час – среднечасовая заработная плата,

  П – продолжительность рабочего дня,

  Д – число рабочих дней,

  Ч – численность работников.

  Обозначим З час – а, П – b, Д – c, Ч – d, тогда

  ФОТ год = a*b*c*d

   =

  1). (a) = (а - а )b c d = (10,05 – 4) * 8 * 39 * 266 = 502101,6 (руб.)

  2.) (b) = (b - b ) = (8 – 8) * 4 * 39 * 266 = 0 (руб.)

  3.) (с) = ( ) =(266 – 262) * 4 * 8 * 39 = 4992 (руб.)

  4.) (d) = ( ) = (39-39) * 262 * 8 *  4 = 0 (руб.)

   = 502101,6 + 0+ +4992 + 0 = 507093,6 (руб.)

  Изменение среднегодового ФОТ за счет изменения среднечасовой заработной платы составило 502101,6 руб., за счет изменения числа рабочих дней – 4992 руб. Продолжительность рабочего дня и численности работников не изменились, а, следовательно, среднегодовой ФОТ также не изменился за счет этих факторов.

  Наибольшее  влияние на увеличение среднегодового фонда оплаты труда оказало изменение  среднечасовой заработной платы. Изменение  ФОТ за счет этого фактора составило  99% от общего изменения ФОТ.

 

Анализ  финансового состояния ООО ПКФ «Гамма телеком» 

  Информация, содержащаяся в балансе организации, достаточно полно характеризует размещение и использование активов, а также структуру источников их формирования (собственного капитала и обязательств). Непосредственно из бухгалтерского баланса видны следующие финансовые характеристики организации:

  С целью дальнейшего анализа финансового  состояния организации статьи актива баланса группируют по признакам ликвидности, а пассива — по срочности обязательств. Такой баланс называют агрегированным. [16, c.252]

  Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

  Таблица 6