Финансовый учет

Специальные счета в банках.

Для учета  специальных счетов в банке предназначен счет 55, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации  и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые  книжки";

55-3 "Депозитные  счета" и др.

 Общим для всех субсчетов счета 55 "Специальные счета в банках" является то, что каждый из них открывается со строго определенной целью - расходовать денежные средства на заранее предопределенные нужды.

Аккредитивы как бы гарантируют оплату контрагентам (корреспондентам) за поставленные ими  товары и/или оказанные услуги; чековые книжки облегчают заранее оговоренные расчеты; депозитные счета обеспечивают "неприкосновенность" накапливаемых сумм.

У субсчетов 55.1 "Аккредитивы" и 55.3 "Депозитные счета" имеется существенная особенность, - учитываемые на них средства изъяты из оборота организации на определенный период.

Зачисление  денежных средств в аккредитивы, депонирование средств при выдаче чековых книжек, перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете отражаются по кредиту счета 55, 51  или 52.

На отдельных  субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно  хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

Рисунок 5.2.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

О проблемных банках и  заблокированном  счете 

В последнее  время некоторые коммерческие банки  стали задерживать платежи по поручениям своих клиентов или вообще приостановили все операции по расчетным счетам.

Конечно, можно просто сложа руки дожидаться благополучного разрешения кризисной  ситуации. Но тогда фирма рискуете потерять часть денег или даже всю сумму, доверенную ненадежному  банку. Достаточно простой способ спасения денег - поручить банку, чтобы он перечислил часть средств с расчетного счета в бюджет. Тогда с помощью замороженных денег можно не только погасить текущую задолженность, но и, возможно, про авансировать предстоящие налоговые платежи. На практике расчеты по налогам через проблемный банк могут привести к судебным разбирательствам с фискалами. И вполне возможно, в итоге  платежи не будут засчитаны.

Другой  способ извлечения денег из проблемного  банка, состоит в следующем. Прежде всего, должен быть, расторгнут договор банковского счета - для этого достаточно представить в банк соответствующее заявление (ст. 859 Гражданского кодекса РФ). Затем подождать семь дней - это срок, в течение которого банк обязан вернуть фирме остаток денег на расчетном счете. Если денег так и не вернули, нужно обращаться в арбитражный суд с исковыми требованиями к банку. Серьезная проблема, и когда налоговая инспекция направляет в банк инкассовое поручение, тем самым блокирую расчетный счет организации. В результате финансово-хозяйственная деятельность предприятия может быть практически парализована. Оно не может рассчитываться с кредиторами, а деньги поступающие от должников, сразу идут в бюджет не задерживаясь на счете. Заблокировать счет чиновники могут в том случае если не представлена вовремя декларация, или предприятие не уплатило налог. В такой ситуации предприятию необходимо искать другие варианты расчетов например взаимозачет, предоставить поскорее декларацию, по возможности погасить задолженность перед бюджетом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Учет валютных  операций и операций  на валютном счете. 

Валютное  регулирование.

     Валютные операции осуществляются  в России по новым правилам  с 18 июня 2004 года. [61] До этого дня  осуществление валютных операций  регулировал Закон РФ от 9 октября  1992 г. № 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле". Следует сказать, что с вступлением в действие нового Закона этот документ полностью не утрачивает силу. Отдельные его нормы будут применяться до 19 июня 2005 года. Это связано с тем, что некоторые статьи Федерального закона № 173-ФЗ вступают в силу с этой даты.

Основные  моменты порядка ведения и  регулирования валютных операций заключаются  в следующем: валютное регулирование  осуществляет Центральный банк РФ и  Правительство РФ; все валютные операции осуществляются без каких-либо ограничений, в некоторых случаях Правительство РФ и Центральный банк РФ могут ограничить проведение валютных операций, связанных с движением капитала; для некоторых валютных операций предусмотрен, специальный счет, который  может применяться для осуществления: валютных операций, связанных с движением капитала, купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, операций с внутренними и внешними ценными бумагами; права и обязанности органов и агентов валютного контроля, заключаются в том, что если в ходе проверки резидент не представит необходимые документы должностным лицам органов и агентов валютного регулирования, приостановить операции по его банковским счетам они не вправе. 

В таблице  приведены изменения, вступающие в  силу с 19 июня 2005 г.

Рисунок 6.1.

Валютная  выручка.

    Центральный банк РФ привел свои нормативные акты в соответствие с Федеральным законом № 173-ФЗ. 30 марта 2004 года он выпустил Инструкцию № 111-и .

Так согласно этих документов размер обязательной продажи части валютной выручки  равен 25 процентам. Кроме того, обязательной продаже подлежат все виды иностранных валют, по новым унифицированным формам..

Наиболее  значимые моменты продажи валютной выручки заключаются: валютную выручку  должны продавать юридические лица, и индивидуальные предприниматели; общий порядок продажи валютной выручки распространяется на всех резидентов, они должны поручить банку продать часть валютной выручки в течение семи дней со дня ее зачисления на транзитный валютный счет; не зачисляются на транзитный валютный счет суммы: поступившие с одного текущего валютного счета резидента на другой его текущий валютный счет в этом же банке, от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет, с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытый в том же банке (п. 2.2 инструкции № 111-и); форму уведомления о поступлении валютной выручки на транзитный валютный счет резидента,  форму поручения на обязательную продажу части валютной выручки, уполномоченный банк разрабатывает самостоятельно; в специальной справке резидент должен указать, в связи с какой операцией поступила валюта. Форма справки в ближайшее время должна быть утверждена ЦБ РФ. Если резидент в течение 7 дней не дает поручение на продажу части валюты, банк не имеет права списывать деньги с его транзитного валютного счета.

Валютные  счета.

    Все юридические лица –как  резиденты, так и не резиденты  – вправе открывать в уполномоченных  банках банковские счета в  иностранной валюте без ограничений  [61, п 1 ст. 14]. Какие либо ограничения  на количество открываемых валютных счетов законом не установлены. Валютные счета бывают трех видов: транзитные счета; текущие счета; специальные счета банков.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 111-И, уполномоченные банки одновременно с открытием  текущего валютного счета обязаны одновременно открыть и транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в килиринговых валютах), должен соответствовать  транзитный валютный счет. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств: поступающих с одного валютного счета организации ,открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет данной организации, открытый в этом же уполномоченном банке; поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам; поступающих с текущего валютного счета одной организации на текущий валютный счет другой организации, открытых в одном уполномоченном банке.