Доходы и расходы организации

     Чтобы определить общую сумму пособия, нужно умножить дневное пособие  на количество дней нетрудоспособности.

     Следует обратить внимание: среднедневной заработок для расчета пособия не может превышать максимальный среднедневной заработок, установленный законом - 1136,98 рубля (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ).

     За  счет средств Фонда социального страхования РФ выплачивают:

     - пособие по беременности и  родам;

     - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

     - единовременное пособие при рождении  ребенка;

     - ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

     - единовременное пособие при передаче  ребенка на воспитание в семью.

     Следует обратить внимание: размер пособия гражданам, имеющим детей, индексируют в зависимости от уровня прогнозируемой инфляции столько раз, сколько предусматривает закон о федеральном бюджете на очередной год (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (с последними изменениями от 24 июля 2009 г.)).

     Пособия гражданам, имеющим детей, налогом  на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды, а также взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются. Сумму пособия по беременности и родам определяют в том же порядке, что и при выплате пособий по временной нетрудоспособности.

     Пособие по беременности и родам выплачивают  застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка, если страховой  стаж превышает шесть месяцев, но не более 34583 рубля за полный календарный месяц - в 2010 году.

     Женщинам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивают в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

     Единовременное  пособие в ранние сроки беременности выплачивают женщинам, которые встали на учет в медицинских учреждениях до 12 недель беременности. Сумма пособия с 2010 года составляет 412,08 рубля.

     При рождении ребенка (при усыновлении  ребенка в возрасте до трех месяцев) выплачивают единовременное пособие. Пособие выплачивают по месту  работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору). Размер единовременного пособия при рождении ребенка в 2010 году - 10988, 85 руб..

     Если  работник уходит в отпуск по уходу  за ребенком, то ему выплачивают  ежемесячное пособие.

     Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивают в размере 40% от среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом минимальный размер пособия в 2010 году составляет 2060,41 руб. по уходу за первым ребенком и 4120.82 руб. по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за одним ребенком не может превышать за полный календарный месяц в 2010 году 13 833,33 рубля.

     Таким образом, ежемесячное пособие, рассчитанное из среднего заработка, не может быть меньше 2060,41 руб. и больше 13 833,33 рубля.

     Продолжительность выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком - до достижения им полутора лет.

     Ежемесячное пособие по уходу за ребенком рассчитывают исходя из среднего заработка работника. Средний заработок для расчета пособия по уходу за ребенком определяют так же, как для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (постановление Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 870).

     Отпуск  по уходу за ребенком оплачивают за календарные дни, из которых нерабочие праздничные дни не исключают. Расчетный размер пособия определяют, умножив средний дневной заработок на 30,4 - среднемесячное число календарных дней. Полученный средний дневной заработок умножают на 40%. Эта сумма и будет ежемесячным пособием по уходу за ребенком. При этом размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать максимального размера, установленного Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.

     Обратите  внимание: максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2010 году составляет - 13 833,33 рубля (415 000 руб. : 12 * 40%).

     Возмещение  ущерба при несчастном случае на производстве

     Работнику, пострадавшему в результате несчастного  случая на производстве или получившему профзаболевание, за счет средств ФСС РФ оплачивают:

     - пособие по временной нетрудоспособности;

     - страховые выплаты;

     - расходы на медицинскую, социальную  и профессиональную реабилитацию.

     Пособие по временной нетрудоспособности при  несчастном случае на производстве (профзаболевании) определяют в том же порядке, что и при выплате пособий по временной нетрудоспособности в случае болезни работника.

     Размер  пособия составляет 100% заработка  и от стажа работы сотрудника не зависит.

     Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве не ограничено максимальным размером.

     Пособие по временной нетрудоспособности должна выплатить сама фирма, а затем  на его размер нужно уменьшить  сумму взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

     Остальные выплаты работнику будет осуществлять ФСС. Бухгалтеру необходимо только собрать  и отправить в региональное отделение  ФСС России все документы. Их перечень дан в пункте 4 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ.

     Так, если работник в результате несчастного  случая на производстве (профзаболевания) утратил трудоспособность, региональное отделение фонда должно выдать ему  страховую выплату. Максимальный размер выплаты не может превышать в 2010 году 64400 рублей.

     Ежемесячная страховая выплата в 2010 году не может быть больше 49 520 рублей (Федеральный закон от 25 ноября 2008 г. N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" (с изменениями от 28 апреля, 25 ноября 2009 г.)).

     Региональное  отделение ФСС России должно возместить расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию работника. Максимальный размер ежемесячных выплат на посторонний медицинский уход составляет 900 рублей, а на бытовой уход - 225 рублей.

     Как начислять пособие по временной  нетрудоспособности в результате несчастного  случая на производстве покажет пример.

     Оплата  путевок

     За  счет средств ФСС России фирма  может оплатить:

     - путевки в детские санатории  и санаторно-оздоровительные лагеря  круглогодичного действия;

     - путевки в загородные стационарные  оздоровительные лагеря, действующие  в период не летних каникул.

     Путевки на санаторное лечение детей ФСС  России оплатит только в пределах норм, устанавливаемых ежегодным федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования.

     Порядок компенсации стоимости путевок  в загородные лагеря утверждает своим  распоряжением Правительство РФ.

     При покупке путевок в учете надо сделать записи:

     Дебет 76 Кредит 51 - перечислены денежные средства на оплату путевок санаторно-курортному учреждению (оздоровительному лагерю);

     Дебет 50-3 Кредит 76 - оприходованы путевки.

     Выдачу  путевок отразите записью:

     Дебет 73 Кредит 50-3 - выданы путевки работникам организации.

     Стоимость путевки в пределах норм, установленных  федеральным законом о бюджете  Фонда социального страхования  на данный год, спишите проводкой:

     Дебет 69-1-1 Кредит 73 - путевка частично или полностью оплачена за счет средств ФСС России.

     Стоимость путевки, оплаченной за счет средств ФСС России, не облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды, налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Часть стоимости путевки, которая превышает установленную норму, оплачивается работником или удерживается из его заработной платы. Эти операции отражают проводкой:

     Дебет 50-1 (70) Кредит 73 - часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена работником (удержана из его заработной платы).

     Если  часть стоимости путевки, которая  превышает установленную норму, оплачивает организация, сделайте в  учете запись:

     Дебет 91-2 Кредит 73 - часть стоимости путевки, превышающая установленный норматив, оплачена за счет средств организации.

     Часть стоимости путевок, оплаченную за счет средств организации, облагают налогом  на доходы физических лиц:

     Дебет 73 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физ. лиц" - удержан НДФЛ со сверхнормативной части стоимости путевки.

     Исключение - случаи, перечисленные в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

     Премии

     Премия - это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

     Премирование  может быть предусмотрено системой оплаты труда (ст. 135 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

     Также работникам могут выплачиваться  разовые (поощрительные) премии (например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т.д.) (ст. 191 ТК РФ).

     При выплате разовых премий круг премируемых  лиц заранее не определяется.

     Премии  выплачиваются на основании приказа  руководителя организации. Приказ оформляют по форме N Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме N Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

     Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:

• показатели премирования;
• условия премирования;
• размеры и шкала премирования;
• круг премируемых работников;
• источник премирования.

     Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя.

     Сумма начисленной премии может:

• включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
• выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;
• включаться в состав прочих расходов.

     Сумму премии включают в расходы по обычным  видам деятельности, если она начислена  работникам, занятым в процессе производства.

     Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда  и учитывают при налогообложении прибыли (ст. 255 НК РФ).

     При начислении премии сделайте в учете  запись:

     Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70 - начислена премия работнику.

     Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховыми взносами во внебюджетные фонды в том же порядке, что и заработную плату.

     Премии  могут выплачивать за счет нераспределенной прибыли.

     Премии  выплачивают по приказу руководителя, оформленному на основании решения  участников (учредителей) или акционеров организации.