Доходы и расходы организации

     Наиболее  распространенной компенсацией за пользование  имуществом работника, является компенсация за использование личного автотранспорта для служебных целей.

     Ее  сумму устанавливает руководитель организации. Причем максимальная сумма  компенсации не ограничена (письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275). Она  должна быть назначена с учетом того, что работник должен возместить свои расходы, связанные с покупкой бензина, текущим ремонтом автомобиля и т.д. Поэтому, если сотрудник получает компенсацию, никакие дополнительные деньги, связанные с оплатой расходов по эксплуатации автотранспорта, ему не полагаются. В отличие, например, от аренды у него машины, когда арендатор несет расходы по ремонту и ГСМ.

     Компенсация за использование личного автотранспорта выплачивается на основании приказа  руководителя организации, в котором указывается вид автотранспортного средства, размер компенсации, а также Ф.И.О. работника, получающего компенсацию.

     Необходимо  наличие нотариально заверенной копии технического паспорта автомобиля (мотоцикла), должностную инструкцию сотрудника, из которой понятно, что его работа связана с постоянными служебными разъездами, отдельное письменное соглашение или указание в трудовом договоре, устанавливающее размер компенсации. Если работник управляет автотранспортом по доверенности, он должен представить копию доверенности.

     В бухгалтерском учете организации  компенсация в полном объеме относится  на затраты. В налоговом учете  компенсация за использование автотранспорта включается в состав прочих расходов только в пределах норм, установленных  постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Для легковых автомобилей (как отечественных, так и импортных) с объемом двигателя до 2000 см3 = 1200 руб. в месяц, более 2000 см3 = 1500 руб. в месяц, личный мотоцикл = 600 руб. в месяц. За время отсутствия работника на рабочем месте, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (отпуск, болезнь, командировка и др.).

     Однако  сумма компенсации за использование  для служебных поездок личных автотранспортных средств признается расходом только после перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) работнику (подпункт 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

     Превышение  суммы компенсации над установленными нормами налогооблагаемую прибыль  организации не уменьшает.

     Разница между фактически выплачиваемой суммой компенсации и установленной законодательством будет являться для работника доходом, и облагаться НДФЛ.

     Как реально подтвердить факт использования  личного автомобиля в служебных  целях? Ведомства настаивают на оформлении путевого листа по автомобилю (письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.11.2006 N 03-03-02/275, МНС России от 02.06.2004 N 04-2-06/419@, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690). Такой же точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А66-7112/2005).

     В арбитражной практике есть решения  и в пользу организаций, например Постановление ФАС Центрального округа от 10.04.2006 по делу N А48-6436/05-8.

     Нормативное регулирование оплаты труда

     Для нормативного регулирования оплаты труда работникам организации следует  рассмотреть такие нормативно-правовые акты, как:

     1) Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая 2010 г.);

     2) План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 18.09.2006 № 115н);

     3) Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденное приказом Минфина  России от 29.07.1998 г. N 34н (с изм.  и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.; 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

     4) Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и доп. от 31 декабря 2004 г.; 18 сентября 2006 г.);

     5) Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями от 7 мая, 17, 24 июля, 10, 25 ноября 2009 г.);

     6) Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (с изменениями от 11 ноября 2009 г.);

     7) Постановление Госкомстата России  от 05.01.2004 г. г. N 1 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  труда и его оплаты".

     Необходимо особое внимание уделить оформлению операций по расчетам с персоналом по оплате труда первичными учетными документами.

     Унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата  от 5 января 2004 г. N 1, введены в действие 26 марта 2004 г.. Они являются обязательными для всех российских предприятий, независимо от формы собственности этого предприятия.

     Для оформления хозяйственных операций по учету труда и его оплате постановлением Госкомстата утверждены следующие формы первичной учетной  документации:

     1) N Т-1 "Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу";

     2) N Т-1а "Приказ (распоряжение) о  приеме работников на работу";

     3) N Т-2 "Личная карточка работника";

     4) N Т-2ГС (МС) "Личная карточка государственного (муниципального) служащего";

     5) N Т-3 "Штатное расписание";

     6) N Т-4 "Учетная карточка научного, научно-педагогического работника";

     7) N Т-5 "Приказ (распоряжение) о переводе  работника на другую работу";

     8) N Т-5а "Приказ (распоряжение) о  переводе работников на другую  работу";

     9) N Т-6 "Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику";

     10) N Т-6а "Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска работникам";

     11) N Т-7 "График отпусков";

     12) N Т-8 "Приказ (распоряжение) о прекращении  (расторжении) трудового договора  с работником (увольнении)";

     13) N Т-8а "Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)";

     14) N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении  работника в командировку";

     15) N Т-9а "Приказ (распоряжение) о  направлении работников в командировку";

     16) N Т-10 "Командировочное удостоверение";

     17) N Т-10а "Служебное задание для  направления в командировку и  отчет о его выполнении";

     18) N Т-11 "Приказ (распоряжение) о поощрении  работника";

     19) N Т-11a "Приказ (распоряжение) о поощрении  работников";

     20) N Т-12 "Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда";

     21) N Т-13 "Табель учета рабочего  времени";

     22) N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость";

     23) N Т-51 "Расчетная ведомость";

     24) N Т-53 "Платежная ведомость";

     25) N Т-53а "Журнал регистрации платежных  ведомостей";

     26) N Т-54 "Лицевой счет";

     27) N Т-54а "Лицевой счет";

     28) N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении  отпуска работнику";

     29) N Т-61 "Записка-расчет при прекращении  (расторжении) трудового договора  с работником (увольнении)";

     30) N Т-73 "Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы". 

     1.2 Краткая экономическая  характеристика ООО  «Комфорт». Оплата труда и порядок регулирования трудовых отношений, применяемые в организации, в том числе различные виды пособий и порядок премирования 

     Краткая экономическая характеристика ООО  «Комфорт»

     Оценка  экономического потенциала

     Выручка за отчётный год = 103917 тыс. руб.

     Активы  за отчётный год = 49654 тыс. руб.

     Численность работающих = 50 человек

     Вывод: выручка не превышает 1 млрд. рублей; активы также не превышают 1 млрд.; организация относится к среднему бизнесу.

     Показатели  экспресс-оценки предприятия

     По  данным представленной отчётности невозможно судить о доле собственного капитала в валюте баланса на конец года, поскольку величина собственного капитала отрицательная, темп прироста также отрицательный.

     Рентабельность  собственного капитала по чистой прибыли на конец года отрицательная. Поскольку данные показатели отрицательные, можно сделать вывод, что организация не в состоянии платить по своим обязательствам, то есть общая сумма задолженностей превышает стоимость всех активов и прибыли компании. Такая ситуация возможна при сложной экономической ситуации в стране. Неустойчивое положение организации, несомненно, отрицательно в целом сказывается на рентабельности бизнеса.

     Показатель  доли собственного капитала в валюте баланса не соответствует оптимальному уровню (доля собственного капитала в валюте баланса должна быть более 50 %), чтобы быть финансово-устойчивым. Таким образом, организации следовало бы повысить свою финансовую устойчивость, либо увеличив уставный капитал, либо привлекая меньше заёмных средств. 

     Чистые  активы = (Активы – Задолж. учредителей по вкладам в УК) – (ДО + Кратк. обяз. по займам и кредитам + Кредитор. задолж. + Задолж. учредителям по выплате доходов + Резервы предст.расх. + Прочие КО) = -101 тыс.руб. 

     Уставный  капитал = 10 тыс. руб.

     В соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с последними изменениями  от 22 декабря 2008 г. в соответствии с Федеральным законом N 272-ФЗ) в случае, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО “Комфорт” окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке. Если же стоимость чистых активов общества окажется меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, установленного на дату государственной регистрации общества, такое общество подлежит ликвидации.

     Величина  чистых активов ООО “Комфорт” меньше размера уставного капитала, и отрицательная. Это говорит об отрицательном финансовом состоянии организации

     Разница между стоимостью величины чистых активов и уставным капиталом показывает максимальную величину потерь, которую сможет выдержать общество, прежде чем придётся уменьшить его уставный капитал. Следовательно, у организации нет запаса прочности, если срочно возникнет необходимость рассчитаться со всеми кредиторам. 

     Собственные оборотные средства = Собственный капитал – Внеоборотные активы = -3003 тыс. руб., отрицательная величина характеризует финансовую неустойчивость общества 

     При возникновении срочной необходимости  погашения какого-либо обязательства предприятие не сможет достаточно быстро и без значительных потерь стоимости направить на эти цели часть своих оборотных средств, например, высвободив их из запасов сырья.