Доходы и расходы организации

     Также организации обязаны предоставлять  дополнительный оплачиваемый отпуск работникам:

• перенесшим лучевую и другие болезни, а также ставшим инвалидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• проживающим и работающим в "зоне проживания с правом на отселение";
• проживающим и работающим в "зоне отселения".

     Перечень  территорий, которые находятся в "зоне проживания с правом на отселение" и "зоне отселения", утвержден постановлением Правительства РФ от 18 декабря 1997 года N 1582.

     Работникам, совмещающим работу с обучением, Трудовой кодекс РФ предоставляет определенные гарантии и компенсации.

     Гарантии  и компенсации предоставляют  только в том случае, если учебное  заведение имеет государственную  аккредитацию, работник обучается в  нем успешно и получает образование  соответствующего уровня впервые.

     Обучающимся работникам в соответствующих случаях  предоставляют дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка. Оплате подлежат все календарные дни отпуска, включая нерабочие праздничные дни.

     Продолжительность дополнительного отпуска зависит  от того, в каком учебном заведении  учится работник. В статьях 173-176 ТК РФ указана продолжительность дополнительного отпуска в зависимости от учебного заведения.

     Учебный отпуск предоставляют только после  предъявления работником справки-вызова учебного заведения. Форма этой справки  утверждена приказом Минобразования России от 13 мая 2003 года N 2057.

     Рассмотрим  следующий вид отпусков “Отпуск по беременности и родам”.

     Продолжительность отпуска составляет (ст. 255 ТК РФ):

     - при нормальных родах - 70 календарных  дней до родов и 70 календарных  дней после родов;

     - при осложненных родах - 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;

     - при рождении двух и более  детей - 84 календарных дня до  родов и 110 календарных дней  после родов.

     Во  время нахождения в отпуске по беременности и родам работница  не может быть уволена. С 2010 года пособие выплачивают исходя из среднего дневного заработка, который не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб.: 365 дн.). Пособие по беременности и родам выплачивают в размере 100% среднего заработка.

     Пособие выплачивают на основании листка нетрудоспособности, выданного лечебным учреждением, где женщина состоит на учете.

     Работникам  по их желанию может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком (ст. 256 ТК РФ).

     Отпуск  предоставляют с момента рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет. По желанию работника отпуск может быть продлен до достижения ребенком трех лет.

     О том, какие пособия выплачивают  работнику во время отпуска, смотрите раздел "Расчеты с персоналом" подраздел "Пособия за счет средств  ФСС" ситуацию "Пособия гражданам, имеющим детей".

     По  семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может  быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность  которого определяется по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

     Предоставлять отпуск без сохранения заработной платы  принудительно (то есть без просьбы  работников) запрещено.

     Отпуск  предоставляют работнику на основании  его заявления и приказа руководителя. Он может быть присоединен к очередному ежегодному отпуску.

     Обратите  внимание: в трудовой стаж работника, который дает право на получение  ежегодного оплачиваемого отпуска, включают время отпуска без сохранения зарплаты, но не более 14 календарных  дней в рабочем году (ст. 121 ТК РФ).

     Для оплаты отпускных работникам организация  может создавать резерв на оплату отпусков. Однако создание такого резерва  не обязательно.

     Порядок отражения в бухгалтерском учете  расходов на оплату отпусков зависит  от того, создан такой резерв в организации или нет.

     Если  отпускные начисляют работнику  за текущий месяц, то их сумму учитывают  в составе расходов по обычным  видам деятельности:

     Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 70 - начислены отпускные работникам.

     Сумму отпускных облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том же порядке, что и заработную плату.

     Если  отпускные начисляют за тот месяц, который еще не наступил, то их сумму учитывают в составе расходов будущих периодов:

     Дебет 97 Кредит 70 (69-1, 69-2, 69-3) - сумма отпускных учтена в составе расходов будущих периодов (начислены страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суммы отпускных).

     При наступлении того месяца, за который  начислены отпускные, их сумму (в  том числе взносы на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и страховые  взносы) включают в состав расходов по обычным видам деятельности:

     Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 97 - затраты на выплату отпускных (в том числе взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и страховые взносы) учтены в составе расходов по обычным видам деятельности.

     Отпускные частично могут начислять за текущий месяц, а частично за месяц, который еще не наступил (например, отпускные начисляют 15 октября работнику, уходящему в отпуск с 18 октября по 15 ноября).

     Организации имеют право создать резерв на оплату отпусков. В этом случае отпускные  начисляют за счет ранее созданного резерва. Решение о создании и порядок формирования резерва определяют в учетной политике организации. Величину резерва организации рассчитывают самостоятельно (например, исходя из предполагаемых расходов на выплату отпускных с учетом страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов по травматизму). Сумму резерва определяют в расчете на год. Ежемесячно бухгалтер должен начислять резерв из расчета 1/12 его годовой суммы.

     В бухгалтерском учёте при этом делаются такие записи:

     Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96 - начислен резерв на оплату отпусков работникам.

     Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные работникам организации;

     Дебет 96 Кредит 69-1, 69-2, 69-3 - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     Если  по окончании текущего года в резерве  остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого бухгалтер делает в учете запись:

     Дебет 20 (23, 25, 44...) Кредит 96 - сторнирована сумма неиспользованного резерва. 

 

     Глава 2. Бухгалтерский учет удержаний по заработной плате на примере ООО «Комфорт» 

     2.1 Учет удержаний из заработной платы по исполнительным листам, по заявлению работника, по инициативе администрации 

     Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. В ООО “Комфорт” производились нижеперечисленные виды удержаний из заработной платы.

     Удержание по исполнительным листам

     Удержание алиментов осуществляют по исполнительным листам.

     Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживают с дохода работника как  по основному месту работы, так  и при работе по совместительству.

     Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Перечень доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 года N 841.

     К таким доходам, в частности, относятся: заработная плата, все виды доплат, надбавок и т.п.

     В соглашении или исполнительном листе  может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной  сумме.

     Как правило, алименты удерживают в следующем  размере:

     - на содержание одного ребенка - 1/ 4 дохода работника;

     - на содержание двоих детей  - 1/ 3 дохода работника;

     - на содержание троих и более  детей - 1/ 2 дохода работника.

     Суд может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

     Для учета алиментов открывается  к счету 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".

     Удержание алиментов в бухгалтерском учете  отражается бухгалтерской проводкой:

     Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" - удержана сумма алиментов  по исполнительному листу

     Удержания по инициативе организации

     По  инициативе организации производилось удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

     Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в  бухгалтерию авансовый отчет (с  приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

     Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.

     Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

     Единовременная  сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся  к выдаче.

     Если  долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму  следует включить в совокупный доход работника (ст. 209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц.

     Выдача  наличных денег под отчет на хозяйственные  нужды производится в размерах и  на сроки, определяемые руководителями организаций (п. 11 письма ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. N 18).

     Если  по прошествии трех рабочих дней по истечении установленного срока  лица, получившие наличные деньги под  отчет, не отчитались за них или не вернули деньги в кассу, делается запись:

     Дебет 94 Кредит 71 = 10000 - учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.

     Операции  по удержанию денежных средств из заработной платы работника отражаются записью:

     Дебет 70 Кредит 94 = 10000 - невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

     Удержания на основании заявлений или обязательств работников

     Основанием  для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника  являются его заявления или заключенные  с ним договоры. Один из сотрудников организации ООО “Комфорт” заключил договор о предоставлении займа.

     Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений или обязательств работника, производят сверх обязательных удержаний.