Бухгалтерский учёт и анализ финансового состояния на примере ООО «Стандарт-Строй»

      Этап 2. Ранжирование дебиторов по убыванию величины задолженности. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности  должна  проводится с группой  дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. По каждому дебитору, попавшему в группу крупнейших дебиторов, необходимо провести работу по возврату задолженности. ООО «Стандарт-Строй» можно предложить следующие меры по организации такой работы:

      создание  целевой группы по работе с дебиторской задолженностью;

• составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов;
• разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта;
• внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения; 
• разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой.

      Целевая группа может состоять из сотрудников  отдела сбыта, бухгалтерии. Наиболее рациональная численность группы для ООО «Стандарт-Строй» составляет 3 человека. 

      Мероприятия по работе с дебиторами могут включать: 

• телефонные переговоры; 
• выезды к заказчикам;
• оформление договоров цессии; 
• разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией;
• проработка возможностей обращения в арбитраж.

      Меры  по возврату дебиторской задолженности  входят в группу наиболее действенных  мер повышения эффективности  за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств.

      Тем не менее, с точки зрения эффективного управления ООО  «Стандарт-Строй»,  важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела.

      Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии. При составлении плана оказания услуг в ООО «Стандарт-Строй» необходимо указывать, какое ее количество отгружается с образованием дебиторской задолженности. При формировании плана поступления платежных средств, так же необходимо указать, какие суммы поступают в погашение задолженности.

      При формировании плана продаж может определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости.

      После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных  средств для функционирования предприятия  в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана. Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности.

      Анализируя  финансовый план, следует оценить  сроки оборачиваемости дебиторской  задолженности как в целом, так  и по крупным (первые 10-30) контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно оценить, насколько увеличится эффективность деятельности предприятия. Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого необходима оперативная бухгалтерская информация.

      Контроль выполнения плана необходимо сочетать с контролем работы менеджеров, за каждым из которых целесообразно закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жесткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности. В ООО «Стандарт-Строй» необходимо предусмотреть ответственность менеджеров за оказание услуг с образованием сверхнормативной дебиторской задолженности, и поощрять за сокращение периода ее оборачиваемости.  Анализируя финансовый план, сроки и объемы дебиторской задолженности, можно определить различные варианты скидок от цены на услуги в зависимости от сроков погашения задолженности.

      Этап 3. Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задолженности предприятия. По результатам данного вида анализа необходимо выявить наиболее «больные» статьи дебиторской задолженности, оказывающие существенное влияние на ее конечную величину. При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами, по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.

      Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.

      Определение срока оборачиваемости дебиторской задолженности. Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности. Для более наглядного представления влияния срока оборачиваемости дебиторской задолженности на результаты деятельности предприятия рекомендуется рассмотреть этот показатель в разрезе производственно-коммерческого цикла.  По результатам анализа необходимо выявить, на сколько срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производственно-коммерческого цикла предприятия.

      Определение срока оборачиваемости каждой статьи дебиторской задолженности. Данный анализ необходим для дальнейшего определения возможности сокращения величины конкретной статьи дебиторской задолженности.  Результаты анализа позволяют, обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.

      Рекомендуемый регламент управления просроченной задолженностью представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Рекомендуемый регламент управления задолженностью в ООО «Стандарт-Строй»

      Реализация  политики управления дебиторской задолженностью в ООО «Стандарт-Строй» позволит оптимизировать общий размер этой задолженности и будет способствовать обеспечению своевременной ее инкассации.

    Благодаря внедрению предложенных мероприятий  на предприятии повысится эффективность  деятельности, улучшится финансовое положение и организация контроля за выполнением финансовых планов. В таблице 18 представлены мероприятия по повышению финансовой устойчивости  ООО «Стандарт-Строй».

Таблица 18 - Мероприятия повышения финансовой устойчивости  ООО «Стандарт-Строй»

      Основные  требования к стратегиям мобилизации  внутренних резервов ООО «Стандарт-Строй» заключаются в том, что они должны: способствовать переходу от реактивной формы управления (принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы) к управлению на основе анализа и прогнозов;  обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов и, на данной основе, устойчивое положение на рынке.

       Заключение 

      Финансовое  состояние предприятия можно  оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидность и платежеспособность предприятия, то есть, способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам. С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

      Цель  финансового анализа – подробная  характеристика имущественного и финансового  положения хозяйствующего субъекта, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Анализ финансового состояния проводится  с использованием набора экономических показателей, характеризующих финансовое положение и активность предприятия: показатели финансовой устойчивости; показатели платежеспособности; показатели деловой активности; показатели рентабельности.

      В выпускной квалификационной работе изучена организация имущества, источников его формирования и проведен анализ финансового состояния ООО «Стандарт-Строй».

     Проведенное исследование позволяет сделать  вывод, что бухгалтерский учет имущества  ООО «Стандарт-Строй» и источников его формирования соответствует  требованиям бухгалтерского законодательства, правилам, нормам и положениям. В системе бухгалтерского учета организации формируется информация для внешних и внутренних пользователей. Бухгалтерская отчетность дает объективную и полную картину о финансовом положении предприятия. Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией предприятия, которое обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей.

      Общая стоимость имущества предприятия увеличилась по состоянию на 31.12.2007 г. год по сравнению с показателем на 31.12.2005 г. на 2551 тыс.руб., или на 102,86 %, а по сравнению с показателем на 31.12.2006 г. на 412 тыс. руб., или на 8,92 %. Увеличение стоимости имущество произошло за счет увеличения запасов в части сырья.

      Увеличение  стоимости источников формирования имущества предприятия произошло  в основном за счет увеличения краткосрочных  обязательств, а именно за счет кредиторской задолженности, которая на 31.12.2007 г. составила 4434 тыс.руб., что на 2439 тыс.руб., или на 122,3 % выше, чем на 31.12.2005 г. и на 203 тыс.руб., или на 4,80 % выше, чем на 31.12.2006 г.