Бухгалтерский учёт и анализ финансового состояния на примере ООО «Стандарт-Строй»

      Положительным является то, что дебиторская задолженность в течение трех исследуемых лет является краткосрочной, ее величина в 2007 г. превысила 2005 г. на 58 тыс.руб., или на 53,70 %, относительно 2006 г. дебиторская задолженность сократилась на 15 тыс.руб., или на 8,29 %. Сокращение дебиторской задолженности является положительным фактом, так как замораживание средств в расчетах выводят денежные средства из оборота, снижая платежеспособность предприятия.

      В течение двух последних лет отмечается сокращение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям: в 2007 г. данный показатель на 87 тыс.руб., или на 44,39 % ниже, чем в 2005 г. и на 26 тыс.руб., или на 19,26 % ниже, чем в 2006 г.

      Стоимость нематериальных активов в течение  трех последних лет не изменялась. Снижение стоимости внеоборотных активов обусловлено сокращением стоимости основных средств: основные средства в 2007 г. ниже 2005 г. на 162 тыс.руб., или на 55,29 %, а 2006 г. – выше на 75 тыс.руб., или на 131,58 %. Сокращение стоимости основных средств связано с продажей неиспользуемого оборудования, а также списанием изношенного.

      Дать  общую оценку источников средств  предприятия позволяет пассив баланса. Для оценки данных пассива баланса  составлена таблица 3.

Таблица 3 - Состав и структура источников формирования имущества ООО «Стандарт-Строй»

      Данные  таблицы 3 показывают, что общее увеличение средств предприятия составило в 2007 г. по сравнению 2005 г. - 2551 тыс.руб., или 102,9 %, а по сравнению с 2006 г. - 412 тыс. руб., или на 8,92 %.. Это увеличение произошло как за счёт увеличения собственных средств предприятия, так и за счет увеличения краткосрочных обязательств.

      Капитал и резервы в 2007 г. составил 597 тыс.руб., что на 468 тыс.руб., или на 362,8 % выше, чем в 2005 г. и на 209 тыс.руб., или на 53,87 % выше, чем в 2006 г. Рост капитала и резервов вызван увеличением чистой прибыли предприятия и оказывает положительное влияние на финансовую независимость предприятия.

      Увеличение  стоимости источников формирования имущества предприятия произошло  в основном за счет увеличения краткосрочных  обязательств, а именно за счет кредиторской задолженности, которая в 2007 г. составила 4434 тыс.руб., что на 2439 тыс.руб., или на 122,3 % выше, чем в 2005 г. и на 203 тыс.руб., или на 4,80 % выше, чем в 2006 г. Удельный вес собственных средств предприятия в 2007 г. составил 11,87 % стоимости имущества, данное значение на 6,67 пункта выше, чем в 2005 г. и на 4,12 пункта выше, чем в 2006 г. Рост удельного веса собственных средств предприятия обусловлен ростом прибыли предприятия, которая на конец 2007 года на 468 тыс.руб. выше, чем на конец 2005 г. и на 209 тыс.руб. выше, чем на конец 2006 года.

      Структура источников средств предприятия представлена в Приложении Г. В 2007 года  собственные средства составили менее 50 % средств предприятия, то есть  у предприятия собственных средств существенно меньше, чем заёмных. Здесь следует отметить, что если удельный вес собственных средств составляет более 50%, то можно считать что, продав принадлежащую предприятию часть активов, оно сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам. В ООО «Стандарт-Строй» удельный вес собственных средств составляет в 2007 г. лишь 11,87 %.

      Поскольку большое значение для устойчивости финансового положения имеет наличие собственных оборотных средств и их изменение, целесообразно изучить образующие его факторы. Динамика изменения собственных оборотных средств приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Расчёт собственных оборотных средств ООО «Стандарт-Строй» за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

      Из  данных, представленных в  таблице 4 видно, что на конец 2007 года предприятия не имело достаточного количества собственных оборотных средств. В 2007 г. величина собственных оборотных средств составляет 465 тыс.руб., что, главным образом, обусловлено высокими показателями прибыли предприятия при низкой величине внеоборотных активов.

      По  абсолютной величине собственные оборотные средства в.2007 г. на 630 тыс.руб., или на 381,82 % больше, чем в 2005 г. и на 134 тыс.руб., или на 40,48  % больше, чем в 2006 г.

      Таким образом, проведенный анализ показал, что за анализируемый период стоимость имущества предприятия возросла в основном за счет увеличения оборотных активов в целом, в частности за счет увеличения сырья и материалов, увеличения источников финансирования активов предприятия в тот же период произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности.

      Структура источников формирования имущества  отлична от  оптимальной – удельный вес собственных средств на протяжении всех трех исследуемых лет существенно ниже 50 %. Однако  следует отметить, что если в 2005 г. значение собственных оборотных средств было отрицательным, то в 2006-2007 г. ситуация изменилась в положительную сторону. Для более полного анализа финансового состояния ООО «Стандарт – Строй» необходимо рассчитать показатели ликвидности, платежеспособности финансовой устойчивости.

      2.4 Анализ ликвидности, платежеспособности  и финансовой устойчивости предприятия 

      В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы

• наиболее ликвидные активы (А1). К ним относятся денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;
• быстрореализуемые активы (А2): готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность;
• медленно реализуемые активы (А3): производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность, платежи, по которой ожидается  через 12 месяцев;
• труднореализуемые активы (А4): основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное производство.

      Пассивы баланса группируются по степени  срочности их оплаты:

• наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили;
• краткосрочные пассивы (П2): краткосрочные кредиты и займы;
• долгосрочные пассивы (П3): долгосрочные кредиты  банка и займы;
• постоянные пассивы (П4): статьи IV раздела пассива баланса «Капитал и резервы».

      Баланс  считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

                                        А1≥П1,  А2≥П2,  А3≥П3,  А4≤П4.

      В случае, когда одно или несколько  неравенств имеют знак, противоположный  зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей степени отличатся от абсолютной.

      Общий показатель ликвидности рассчитывается по формуле:  

                 (1) 

      Расчет  данных, характеризующих ликвидность баланса представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Оценка ликвидности баланса  ООО «Стандарт – Строй»

2005 и 2006 гг. (тыс.руб.)

      Из  данных таблицы 5 видно, что баланс предприятия  на 31.12.2005 г. и 31.12.2006 г. не является ликвидным.

      В таблице 6 представлена оценка ликвидности баланса

      в 2006 г. и в 2007 г.

Таблица 6 - Оценка ликвидности баланса ООО «Стандарт – Строй»

2006 и 2007 гг. на (тыс.руб.)