Бухгалтерский учёт и анализ финансового состояния на примере ООО «Стандарт-Строй»

    Зачислены на расчетный счет наличные деньги из кассы;

    Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

    Получены  авансы от покупателей и заказчиков;

    Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы» -

    Получены  штрафы, пени, неустойки; 

    Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» -

    Получены  средства в виде взносов в уставный капитал;

    Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным            кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

    Получены  кредиты банка и другие заемные  средства;

    Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» -

    Получены  наличные деньги в банке;

    Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  Кредит 51 «Расчетные счета» -

    Перечислены в бюджет налоги на прибыль и другие платежи, а так же налог на доходы физических лиц. 

      Учет  источников формирования имущества.

      Первоначальным  источником формирования имущества  предприятия является его уставный капитал. Учет уставного капитала ведется  на пассивном счете 80 «Уставный капитал».

      По  кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается сумма вкладов в уставный капитал, поступающая при образовании организации после ее регистрации в сумме подписки на акции или безвозмездно вносимая учредителями, а также увеличение собственного капитала за счет дополнительных вкладов и отчислений части прибыли организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» и по дебету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

      По  дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм: вкладов, возвращенных учредителям; уменьшения вкладов; части  уставного капитала, направляемого  в резервный капитал. Сальдо счета 80 «Уставный капитал» показывает размер уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации.

      Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

      Для учета наличия и движения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года – это часть прибыли, которая не была распределена организацией в отчетном году. Чистая прибыль, выявленная  на счете 99 «Прибыль и убытки», в конце отчетного года списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

      Дебет счета 99 «Прибыль и убытки» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

      По  дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются направления  использования нераспределенной прибыли  отчетного года:

      Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 

      Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» - на выплату дивидендов;

      Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

      Кредит  счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал» - на увеличение уставного и резервного капитала.

      Аналитический по счету  84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется так, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации или иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

      Бухгалтерский учет кредитов и займов регламентируется ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».

      При получении кредита, займа организацией сумма долга отражается в учете  в составе кредиторской задолженности  в момент фактического получения  денежных средств в зависимости от срока, на который они получены.

      Аналитический учет задолженности по кредитам и  займам должен вестись по видам кредитов и займов и в  зависимости от целей, на которые они получены.

      Проценты  по кредиту и займу учитываются  в составе кредиторской задолженности и независимо от факта оплаты должны начисляться в том отчетном периоде, к которому они относятся. Для этого на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета источников выплат. Проценты уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование займов и кредитов, включается в состав фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов.

      Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». После этого момента уплаченные проценты рассматриваются как операционные расходы и отражаются по счету 91 «Прочие доходы и расходы»: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

      Кредиторская  задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется по факту: акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам, услугам; приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных документов; выявление излишка при приемке товарно-материальных ценностей.

        Предприятие само выбирает форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

      На  предъявленные к оплате счета  поставщиков кредитуется счет 60  «Расчеты с поставщиками подрядчиками»  и дебетуется счета по учету ценностей  (08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение ценностей», 41 «Товары» и другие) или счета по учету затрат(20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие).

      Кредиторская задолженность погашается при получении от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного счета вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного аванса и взаимных требований. 

      Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета»,  52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»), кредитов банка(66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам), 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

      Проведенное исследование позволяет сделать  вывод, что бухгалтерский учет имущества  ООО «Стандарт-Строй» и источников его формирования соответствует  требованиям бухгалтерского законодательства.   

          

       2.3 Общая оценка имущества предприятия и источников его формирования

      _{Цель  проведения анализа  имущества предприятия  – выявление  общей  стоимости, изменения  размера имущества  предприятия в  исследуемом периоде, а также выделение  в составе имущества оборотных (мобильных) и внеоборотных средств и  определение изменения их величины и структуры. Необходимость анализа структуры имущества предприятия обусловлена тем, что оптимальное соотношение собственных и оборотных средств - важнейший фактор, определяющий финансовую устойчивость.}

      Дать  общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия позволяет  актив баланса.

      Имущество предприятия - это основные фонды, оборотные  средства и другие ценности, стоимость которых отражена в активе балансе.  Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Структура имущества ООО «Стандарт-Строй»

      Темп  роста (%):

      2007 г. к 2005 г.- всего имущества –  202,86, всего внеоборотные активы  – 44,9, нематериальные активы - 100, основные средства - 44,7, всего оборотные  средства – 224,1, запасы – 249,29, сырье, материалы – 312,84, затраты в незавершенном производстве – 96,97, готовая продукция – 97,86, расходы будущих периодов – 129,23, денежные средства – 95,45, дебиторская задолженность – 153,7, налог на добавленную стоимость – 55,61.

        2007 г. к 2006 г.- всего имущества – 108,92, всего внеоборотные активы – 231,58, нематериальные активы - 100, основные средства - 233,93, всего оборотные средства – 107,39, запасы – 108,84, сырье, материалы – 108,63, затраты в незавершенном производстве – 82,05, готовая продукция – 118,07, расходы будущих периодов – 116,66, денежные средства – 116,66, дебиторская задолженность – 91,71, налог на добавленную стоимость – 80,74.

      Анализируя  в динамике показатели таблицы 2, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась в 2007 году по сравнению с 2005 г. на 2551 тыс.руб., или на 102,86 %, а по сравнению с 2006 г. на 412 тыс. руб., или на 8,92 %.

      Структура имущества предприятия представлена в Приложении В.

      В составе имущества на протяжении всего исследуемого периода большую  часть составляли оборотные активы. Их стоимость на 31.12.2007 года составила 97,38 % от всей стоимости имущества. По абсолютной величине стоимость оборотных активов на 31.12.2007 г. сократилась по сравнению с данными на 31.12.2005 г. на 162 тыс.руб., или на 55,29 %, а по сравнению с данными на 31.12.2006 г. – возросла на 337 тыс.руб., или на 7,39 %. Запасы предприятия на 31.12.2007 г. составили 4582 тыс.руб., что на 2744 тыс.руб., или на 149,29 % выше, чем на 31.12.2005 г. и на 372 тыс.руб., или на 8,84 % выше, чем на 31.12.2006 г. Следует отметить, что существенную часть запасов составляют сырье, материалы и другие аналогичные ценности: 82,33 % в общей сумме имущества предприятия на 31.12.2007 г. При этом темп роста сырья, материалов и других аналогичных ценностей в 2007 г. относительно показателя 2005 г. (312,84 %) существенно превышает темп роста оборотных активов в целом (224,11 %). Готовая продукция на 31.12.2007 г. составляет 3,63 % от общей стоимости активов, что существенно выше значения на 31.12.2005 г. (7,54 %), и практически соответствует уровню на 31.12.2006 г. (3,36 %).

      Денежные  средства в 2007 г. сократились относительно 2005 г. на 2 тыс.руб., или на 4,55 %, а относительно 2006 г., напротив, возросли на 6 тыс.руб., или на 16,67 %. Рост остатка денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете в 2007 г. относительно уровня 2006 г. является фактором, положительно влияющим на платежеспособность предприятия, так как денежные средства – это абсолютно ликвидные активы.