Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО»

Значения коэффициентов 1,53 и 1,61 приближены к рекомендуемому значение от 1 до 1,5, а это говорит о достаточности оборотных средств для погашения краткосрочной задолженности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который характеризует наличие собственных свободных средств компании, необходимых для ее финансовой устойчивости должен быть не менее 0,1. 

Ко.с.с= (стр.490-стр.210)/ стр.290-(стр.250+стр.190)= (2702332 - 1295903)/ 7057683= 0,2

Данный коэффициент характеризует долю компании в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше его значение, тем выше финансовая устойчивость и стабильность страховой компании. Фактическое значение коэффициента в 2009 году. соответствует рекомендуемому значению.

Так как коэффициент текущей ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами удовлетворяют нормативам, следовательно, структура баланса компании признается удовлетворительной. В целом, расчет нормативного соотношения между активами и обязательствами показывает, что компания ОАО «ЖАСО» – достаточно платежеспособна.

Следует отметить, что анализ ликвидности дает ответ на вопрос, способна ли страховая организация в кратчайший срок выполнить требования по предъявляемым ей обязательствам. Если платежеспособность характеризует способность отвечать по обязательствам в принципе, то ликвидность – способность платить немедленно.

Следовательно, можно сделать вывод, что компания ОАО «ЖАСО» вообще способна платить по своим обязательствам, и в кратчайший срок, так как ей хватает высоко ликвидных и оборотных средств для немедленного покрытия обязательств.

Заключение

Совершенствование в области страховой деятельности в России является особо актуально задачей, решение которой выступает важным условием в экономике страны.

В данной дипломной работе были раскрыты основные понятия страхования:

Страхование  - экономическая сущность страховой деятельности, заключающаяся в создании специализированными организациями-страховщиками страхового фонда, формируемого из взноса страхователей, с целью возмещения из него убытков, понесенных отдельными страхователями в результате наступления страховых случаев, предусмотренных в договоре страхования.

Страхователь  - физическое или юридическое лицо, имеющее интерес в объекте страхования, вступающее со страховщиком в договор с целью обеспечения своего или третьего лица (выгодоприобретателя) интереса и оплачивающее страховщику вознаграждение за принятие им на себя риска.

Страховщик  - юридическое лицо, которое в соответствии с предлагаемым или заключенным договором страхования принимает на себя обязательство возместить ущерб, понесенный страхователем или выгодоприобретателем при наступлении предусмотренного договором страхования.

Страховое возмещение  - сумма, которая выплачивается в возмещение ущерба, произошедшего вследствие страхового случая.

Возмещение убытка (ущерба)  - полная или частичная компенсация страховщиком потерь стоимости имущества вследствие его гибели или повреждения в результате страхового случая или восполнения утраченного дохода, возмещение ущерба здоровью путем выплаты страхового возмещения.

Страховщик, который свои обязательства по страхованию не покрывает за счет собственных средств и резервов, обязан обеспечить покрытие этих обязательств путем перестрахования.

Перестрахование представляет собой страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика).

Перестрахователь  - страховщик, передающий часть принятой на страхование ответственности другому страховщику в целях ее снижения, предупреждения возможной кумуляции риска, создания сбалансированного портфеля страхований, а также обеспечения финансовой устойчивости страховых операций.

Перестраховщик  - страховщик, принимающий в перестрахование часть страховой ответственности другого страховщика.

Страховой риск  - опасность, от которой производится страхование, то, что может произойти, но необязательно должно случиться, степень или величина ожидаемой опасности, а также отдельное страхование, определенный вид ответственности страховщика, размер ответственности в одном или нескольких видах страхования.

Тарифная ставка  - страховая премия, определяемая в зависимости от страховой суммы либо критерия, по которому оценивается риск, принимаемый на страхование.

В соответствии с законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые отношения можно разделить на три отрасли: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. В основе такого деления лежат отличия в объектах страхования.

К личному страхованию относятся:

  страхование жизни;

  страхование от несчастных случаев и болезней;

  медицинское страхование.
Имущественное страхование включает:

  страхование средств наземного транспорта;

  страхование грузов;             

  страхование других видов имущества;

  страхование финансовых рисков.
В страховании ответственности выделяют:

страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

страхование гражданской ответственности перевозчика;       

страхование профессиональной ответственности;

страхование ответственности за неисполнение обязательств.

Таким образом, страховая деятельность имеет большое значение в условиях рыночной экономики. Страховой интерес, как экономическая потребность, заинтересованность участвовать в страховании проявляется в связи с рискованным характером общественного производства, стремлением к страховой защите имущества или доходов, жизни, здоровья, трудоспособности.

Основными источниками формирования финансового потенциала страховой компании являются:

собственный капитал;

страховые взносы (премии) клиентов;

доходы от инвестиционной деятельности.

В соответствии с законодательством собственные средства страховщиков включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.

Основную часть всех обязательств страховщика составляют страховые резервы. В расходах страховщиков, признаваемых для целей налогообложения прибыли, отчисления в резервы занимают наибольший удельный вес.

К резервам убытков относятся:

- резерв незаработанной премии, который включает большую часть страховой премии (РНП);

- резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ); резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ); резерв предупредительных мероприятий (РПМ).

Таким образом, для того, чтобы страховая деятельность организации была эффективной необходимо знать и соблюдать структуру ее средств.

Система страховой защиты общественных экономических отношений и социальных интересов граждан обеспечивается осуществлением государственного регулирования и созданной законодательно-нормативной базой.

К основным нормам, регламентирующим деятельность страховых организаций, относятся:

- Гражданский кодекс РФ (далее – ГК РФ). Он устанавливает основные положения, касающиеся проведения страховых операций.

- Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. Федерального Закона N 313-ФЗ от 29.11.2010) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Нормативно-правовое обеспечение страховой деятельности позволяет осуществлять ее эффективно.

В работе освещен вопрос международных стандартов финансовой отчетности в страховой организации. Начиная с 2005 года введен международный стандарт МСФО 4 «Договоры страхования», регламентирующий учет и отчетность страховых организаций. Исследуя вопрос по МСФО в целом, мы пришли к выводу, что внедрение МСФО в систему российского бухгалтерского учета и отчетности в страховой деятельности имеет ряд преимуществ, проявляющихся в отсутствии необходимости разработки национальных стандартов, отвечающих информационным потребностям мирового экономического сообщества, обобщающих передовые идеи в области теории бухгалтерского учета.

В дипломной работе дана краткая характеристика исследуемого объекта ОАО «Страховое общество ЖАСО».

Открытое акционерное общество «Страховое общество ЖАСО» учреждено в 1991 году Министерством путей сообщения СССР, преемником которого является ОАО «РЖД».

ОАО «ЖАСО» имеет лицензии более чем на 80 видов страхования. Уставный капитал  в настоящее время составляет 1,5 млрд.рублей. В настоящее время имеет 50 филиалов по России.

Видами деятельности Общества являются:

- страховая, перестраховочная деятельности;

- научная и консалтинговая деятельность;

- оказание экспертных и лизинговых услуг и другие виды работ, услуг, сопутствующих страхованию;

- инвестиционная деятельность в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о страховании;

- оценочная деятельность;

- благотворительная деятельность;

- защита государственной тайны в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Ведение бухгалтерского учета в ОАО «ЖАСО» автоматизировано и осуществляется в электронном виде в различных информационных системах. Первичные данные о хозяйственных операциях ведутся отдельно по видам бизнеса в различных программах. Далее первичная информация переносится из всех систем, где формируются проводки и увязки хозяйственных операций со счетами бухгалтерского учета.

              Согласно основным экономическим показателям деятельности ОАО «ЖАСО» прослеживается уменьшение поступлений страховых  премий на 744 827 тыс.руб., причиной которого могло быть с одной стороны повышение тарифов на отдельные виды страхования, с другой - общее финансовое положение на российском финансовом рынке в связи с мировым финансовым кризисом. Вместе с тем увеличились страховые выплаты на 796 647 тыс. руб., что объясняется уменьшением страховых премий за тот же период, так как ответственность по выплатам страховщик несет за предшествующий период (1 год, включая текущий период). На фоне уменьшения поступления премий показатель страховых выплат существенно заметен.

              Доходы по инвестициям увеличились на 23436 тыс.руб., что говорит о рациональном размещении страховых резервов. Чистая прибыль увеличена более чем в 1,7 раза, что можно объяснить грамотным подходом в управлении организацией, контролем соотношения доходов и расходов ОАО «ЖАСО». Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли и рентабельность капитала по прибыли до налогообложения имеют положительную динамику и увеличение более чем в 1,4 раза. Данные показатели характеризуют предприятие как динамично развивающееся и финансово устойчивое.

Также в работе изложена методика бухгалтерского учета с учетом особенностей плана счетов. Страховые организации бухгалтерский учет ведут в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Вместе с тем, с учетом отраслевых особенностей страховых организаций, для страховых организаций введены дополнительные счета:

22 «Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

77 «Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию»;

92 «Страховые премии (взносы)»;

95 «Страховые резервы».

Для целей эффективного управления страховой деятельностью большое значение имеет организация аналитического учета страховых операций.

Аналитическая информация может формироваться одновременно на нескольких счетах аналитического учета. Общими признаками аналитического учета являются:

виды страховых операций (прямое страхование, сострахование, перестрахование);

виды страхования (личное, имущественное , ответственности и др.);

объекты страхования (страхование жизни, имущественное страхование, страхование ответственности);

степень обязательности (обязательное, добровольное);

отчетные периоды (предшествующий, текущий, будущий).

Таким образом, особенности учета операций по прямому страхованию заключаются в использовании дополнительных синтетических счетов и субсчетов при отражении операций по учету доходов и расходов, по расчетам со страхователями и страховыми агентами. Первичным документом для начисления дохода является страховой полис, дата признания дохода – дата начала ответственности в соответствии с  договором страхования; для начисления расхода (выплаты) – акт о страховом случае, дата признания расхода соответствует дате фактически произведенной выплате через кассу или расчетный счет,  для учета поступления страховой премии – квитанция А-7 (при поступлении от физического лица в наличной форме), которая также является бланком строгой отчетности, дата поступления соответствует дате, указанной в квитанции.