Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО»

Показатели уровня выплат также представлены в форме диаграммы на Рисунке 7.

Рисунок 7 – Анализ уровня выплат по видам страхования

В результате проведенного анализа выплаты страхового возмещения по отношению к страховым взносам по страхованию ответственности за 2009 год существенно возросли по  сравнению с 2008 годом на 3 679 тысяч рублей, то есть на 8,7%. По личному страхованию и имущественному выплаты страхового возмещения остались примерно на том же уровне по отношению к поступлениям страховых премий за аналогичный период. В целом по компании по видам страхования сумма страхового возмещения в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 623 564 тысячи рублей (на 1,4%).

Положительным в работе компании является то, что несмотря на значительное увеличение страховой суммы, страховой тариф существенно не увеличивается. Это означает, что компания, принимая на себя все большую ответственность, не увеличивает цену на свои услуги.

3.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «ЖАСО»

На практике принято разграничивать финансовую устойчивость и платежеспособность. Финансовую устойчивость определяют, как потенциальную способность компании рассчитаться по обязательствам и связывают с анализом структуры источников средств компании и размещением активов. Анализ финансовой устойчивости производится преимущественно с помощью относительных показателей. Рассмотрим основные факторы, влияющие на финансовую устойчивость страховой компании.[55]

Одной из важнейших особенностей финансовой деятельности страховой компании является привлечение заемных средств для обеспечения ее функционирования. Поэтому при исследовании источников средств страховой компании необходимо обратить внимание на разделение источников собственных средств на собственные и заемные.

Общим для всей деятельности страховщика является показатель уровня собственного капитала, который отражает финансовую структуру средств страховой организации:

                                                (3.2)

где СК – собственный капитал (форма № 1, стр.490)

Для нашей страховой компании этот показатель составил:

На начало 2009г. каждый рубль активов был обеспечен 35 копейками собственных средств, на конец 2009 г. мы видим увеличение этого показателя. Считается, что чем выше доля собственных средств, т.е. чем выше этот показатель, тем страховая компания надежнее. Для промышленных предприятий, например, нормальным считается его величина на уровне 0,5. но у работающей страховой компании какая-то часть активов должна быть сформирована за счет страховых резервов – не собственных средств.

При анализе источников заемного капитала (обязательств) необходимо разделить страховые резервы и кредиторскую задолженность, кредиты, займы, поскольку привлечение средств для формирования страховых резервов является сущностью деятельности страховой компании, и было бы неправильным определять влияние величины этих средств на ее устойчивость в совокупности с другими факторами.

Уровень страховых резервов рассчитывается по формуле:

                                                  (3.3)

где СР – страховые резервы (форма № 1,  стр.590).

Приблизительно одинаковый коэффициент свидетельствует о стабильности объема осуществляемых страховых операций. Здесь можно проследить динамику другого коэффициента:

                                            (3.4)

Его снижение свидетельствует  об ослаблении зависимости страховой компании от кредиторов и некоем улучшении его финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость страховых операций определяется, в значительной степени, достаточностью средств страховых резервов для выплат по договорам в связи с наступившими страховыми событиями. Для характеристики состояния страховых резервов применяется:

коэффициент достаточности технических резервов:

                                                 (3.5)

где ТР – технические резервы (форма № 1, стр.520+стр.530+стр.540);

НПСИ – нетто-премия по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 2, стр.080).

Показатели начала  года удовлетворяют нормативу (должны быть не более 1), а это говорит о том, что хватает сумм сформированных резервов по сравнению с теоретическим страховым фондом, положенным в расчет тарифной ставки нецелевом использовании нетто-премии. В динамике мы видим уменьшение этих показателей. При наступлении страховых случаев средств страховых резервов для выплат по договорам хватает, Необходимо отметить, что страховые резервы составляют основную долю привлеченного капитала. Однако, для обеспечения финансовой устойчивости кроме резервов, сформированных адекватно принятым страховым обязательствам, компания должна обладать достаточным собственным капиталом. Данное требование обусловлено тем, что расчет страховых резервов имеет вероятностный характер и возможны колебания убыточности в неблагоприятную для страховщика сторону[48].

Для количественной оценки достаточности собственного капитала при данных страховых обязательствах можно использовать показатели соотношения величин собственного капитала и сформированных резервов и соотношение собственных средств и нетто-премии (должно быть не менее 30%). Рассчитывая коэффициенты, следует учитывать, что величина страховой ответственности регулируется страховщиком с помощью системы перестрахования;

а) отношение собственных средств к нетто-премии в 2009 г. удовлетворяет нормативу, это говорит о том, что компания имеет достаточную величину собственных средств для покрытия страховых обязательств: 

б) отношение собственных средств к сумме технических резервов страховой компании на начало года не удовлетворяет нормативу, и на конец – также так как рекомендуемое значение  1 (100%), но присутствует тенденция к увеличению показателя к единице:

                                                  (3.6)

где ТР – технические резервы по рисковым видам страхования;

ПСР – доля перестраховщиков в страховых резервах (форма № 1, стр.160), ()

Рассмотрев в совокупности все эти данные, можно сказать, что,  компания остается финансово устойчивой с позиции достаточности собственных средств и страховых резервов.

Расчет анализа ликвидности.

Расчет анализа ликвидности баланса производится в следующем порядке:

Сгруппируем активы баланса по степени ликвидности в порядке убывания ликвидности на следующие группы:

А1 – наиболее ликвидные активы;

(стр.260)

А2 – быстрореализуемые активы;

(стр.120+стр.160+стр.170+ стр.180+стр.200)

А3 – медленно реализуемые активы;

(стр.240+стр.250)

А4 – трудно реализуемые активы.

(стр.190+стр.110+стр.210+стр.220+стр.230)

Сгруппируем пассивы баланса по срокам погашения в порядке возрастания сроков на следующие группы:

П1 – наиболее срочные обязательства;

(стр.630+стр.640+стр.650)

П2 – краткосрочные обязательства;

(стр.625)

П3 – долгосрочные обязательства;

(стр.615+стр.620)

П4 – постоянные пассивы.

(стр.490+стр.660+стр.670+стр.675+стр.590)[]

Сравним итоги полученных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4.

Когда одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, это говорит о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде Таблицы 15.

Согласно проведенным расчетам ОАО «ЖАСО», по состоянию на начало расчетного периода А1  ≥ П1, А2 ≥ П2 , А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Следовательно, все неравенства в норме, это говорит о том, что баланс компании ОАО «ЖАСО» абсолютно ликвиден на начало и конец отчетного периода.

Таблица 15 – Анализ ликвидности баланса

Показатели анализа ликвидности баланса приведены в диаграмме на Рисунке 8.

Рисунок 8 - Анализ ликвидности баланса

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности баланса:

- коэффициент абсолютной ликвидности баланса.

Он показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время:

Ка.л.б.= стр.260/(стр.630+640+650+625+660+670+675+590)

К0= 1 931 959/4 277 060=0,45

К1=1 824 353/4 381 473=0,42                  

- коэффициент текущей ликвидности баланса:

Кт.л.б= [стр.290-(стр.250+стр.190)]/стр.630+640+650+625+660+670+675+ стр.590

К0= 6 537 646/4 277 060=1,53

К1= 7 057 683/4 381 473=1,61

Проведем факторный анализ.

Кусл1= [стр.2901-(стр.2500+стр.1900)]/ стр.6300+ 6400+ 6500+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+22448)]/ 65750+4000+123671+0+0+0+381269+3702370= 1,6510

Кусл2=[стр.2901-(стр.2501+стр.1900)]/ стр.6300+ 6400+ 6500+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+22448)]/ 65750+4000+123671+0+0+0+381269+3702370= 1,6510

Кусл3= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6300+ 6400+ 6500+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 65750+4000+123671+0+0+0+381269+3702370= 1,6501

Кусл4= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6400+ 6500+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900[7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+4000+123671+0+0+0+381269+3702370= 1,6588

Кусл5= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6500+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+123671+0+0+0+381269+3702370= 1,6524

Кусл6= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6250+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+381269+3702370= 1,6511

Кусл7= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6251+ 6600+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+381269+3702370= 1,6511

Кусл8 = [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6251+ 6601+ 6700+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+381269+3702370= 1,6511

Кусл9= = [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6251+ 6601+ 6701+ 6750+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+381269+3702370= 1,6511

Кусл10= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6251+ 6601+ 6701+ 6751+ стр.5900= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+510594+3702370= 1,6026

Кусл11= [стр.2901-(стр.2501+стр.1901)]/ стр.6301+ 6401+ 6501+ 6251+ 6601+ 6701+ 6751+ стр.5901= [7 083 805- (0+26 122)]/ 43420+20339+127122+0+0+0+510594+3679998= 1,6108

Δ1= 1,6510-1,53=0,1210

Δ2= 1,6510- 1,6510=0

Δ3= 1,6501 -1,6510= -0,0009

Δ4= 1,6588- 1,6501= 0,0087

Δ5= 1,6524- 1,6588= -0,0064

Δ6= 1,6511- 1,6524= 0,0013

Δ7= 1,6511- 1,6511= 0

Δ8= 1,6511- 1,6511= 0

Δ9= 1,6511- 1,6511= 0

Δ10= 1,6026- 1,6511= -0,0485

Δ11=1,6108- 1,6026 = 0,0082

Составим баланс факторов:

1,53 - 1,61 = 0,1210+0-0,0009+0,0087-0,0064+0,0013+0+0+0-0,0485+0,0082

=-0,08

Факторный анализ показывает, что на текущую ликвидность ОАО «ЖАСО» отрицательно повлиял последний фактор (резервы), что привело к уменьшению коэффициента на 0,08.Этот показатель отражает достаточность оборотных средств у страховой организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.