Бухгалтерский учет страховой организации на примере ОАО «Страховое общество ЖАСО»

Представленные в таблице 9 данные приведены в диаграмме на Рисунке 2.

Рисунок 2 – Анализ динамики объема  поступления  страховых  платежей 

по   добровольным видам  страхования

Общая  сумма  поступлений  страховых  платежей  увеличилась  2009  году  по  сравнению  с   2008  годом  на  1 149 648 тысяч рублей.  в  том  числе  по  имущественному страхованию    на  941 076 тысяч рублей,  личному страхованию  на  249 108 тысяч рублей,  страхованию ответственности на  -40536 тысяч рублей.  В целом по ОАО «ЖАСО» рост поступления страховых платежей составил 1,15%.

Этот  рост  образовался  за  счёт  роста  платежей  по  имущественному и личному страхованию.  По  страхованию ответственности  роста  платежей  нет.

Само  увеличение  объёма  поступления  страховых  платежей  ещё  не  свидетельствует  о  хорошей  работе  компании.  Для  того, чтобы  сделать  выводы  о  работе  компании  в  области  обеспечения  поступления  страховых  платежей,  необходимо  оценить  факторы,  которые  повлияли  на  объём  поступления  страховых  платежей.

Теперь  проанализируем  уровень количества заключенных договоров по видам страхования, приведен в Таблице 10.

Таблица  10 – Анализ уровня  количества заключенных договоров

              Приведенные в таблице 10 показатели уровня количества договоров представлены в диаграмме на Рисунке 3.

Проанализировав  количество  заключённых  договоров,  мы  видим,  что за 2009 г.  произошёл  их  значительный  отсев.  По  сравнению  с  2008  годом  уменьшение  произошло  на  342  договора.

На снижение количества договоров страхования повлияли такие факторы, как падение жизненного уровня населения по причине финансового кризиса в стране и в мире в целом, и, как следствие, несвоевременная выплата заработной платы, пенсий, система взаимных неплатежей предприятий, и другие факторы.

Рисунок 3 – Анализ уровня  количества заключенных договоров

Несмотря, на то, что  объём  страховых  платежей  увеличился  на  1,15%,  но  в  то   же  время  уменьшилось  количество  заключённых  договоров  по  трем видам  страхования.  Увеличение  объёма  страховых  платежей  произошло  или  за  счёт  повышения  тарифных  ставок  или  за  счёт  увеличения  страхователями  страховой  суммы.  Поэтому  необходимо  провести  анализ  средней  страховой  суммы  и   среднего  тарифа, приведенный в Таблице 11.

Из  таблицы  видно,  что  средняя  страховая  сумма  на  один  договор,  по  каждому  виду  страхования  за 2009 г.  по  сравнению  с  2008 годом  имеет  тенденцию  к  увеличению. В 2008 году средняя страховая сумма на один договор составляла 82,40 тысяч рублей, а в 2009 году 88,11 тысяч рублей. Следовательно,  увеличивается  и  страховое  обеспечение  по  каждому  виду  страхования.

Таблица 11 - Расчет  средней  страховой  суммы.

Приведенный в Таблице 11 расчет средней страховой суммы показан в диаграмме на Рисунке 4.

Рисунок 4 – Расчет средней страховой суммы

Определим  влияние  среднего  тарифа.  Средний  тариф  рассчитывается  путём  сопоставления  среднего  платежа  к  средней  страховой  сумме.

Расчет среднего  платёжа  на  один  договор  по  каждому  виду  страхования  за  2008 год  и  за 2009  год приведен в Таблице 12.

Приведенные в таблице 12 показатели представлены в диаграмме на Рисунке 5.

Таблица 12 – Расчёт  среднего  платежа  по    видам  страхования

Рисунок 5 – Расчёт  среднего  платежа  по    видам  страхования

Получив показатели среднего платежа и средней страховой суммы можно определить расчетным методом средний тариф, который представлен в Таблице 13.

Таблица 13 – Расчет среднего тарифа по видам страхования.

Данные, представленные в таблице 13, показаны в диаграмме на Рисунке 6.

Рисунок 6 - Расчет среднего тарифа по видам страхования

В ходе анализа данных таблицы 13 было выявлено, что средний тариф по видам страхования снизился на 1,1 %.

Снижение среднего тарифа нельзя считать недоработкой компании - скорее это положительный показатель компании, так как это позволяет привлечь большее количество клиентов.

Как показал проведенный нами факторный анализ, увеличение объемов поступления страховых платежей из года в год достигается за счет увеличения средней страховой суммы. На данный показатель влияет ряд внешних факторов: рост стоимости потребительской корзины (инфляция); в связи с падением жизненного уровня населения, отсеиваются мелкие договора, а в структуре договоров увеличивается доля крупных договоров.

Вторая группа показателей, характеризующих деятельность страховой компании - это выплаты страхового возмещения.

Своевременная и полная выплата страхового возмещения дает возможность страхователям в короткий срок отремонтировать поврежденное имущество или приобрести  вместо  уничтоженного новое.

До исчисления причитающегося страхователям возмещения при гибели или повреждении имущества, принадлежащего гражданам, необходимо определить размер ущерба, причиненного застрахованному имуществу. Для этого следует установить:

1.          Стоимость имущества, полностью уничтоженного стихийным бедствием или другим страховым случаем;

2.          Величину убытка от частичного повреждения имущества (расходы на восстановление снижения стоимости  вследствие обесценения);

3.          Расходы по спасанию имущества и приведению его в надлежащий вид (разборка, просушка, сортировка и т.п.) [45].

Из суммы указанных показателей исключают стоимость остатков имущества, предоставляющих известную ценность. Разность и составляет ущерб  страхователя.

Далее определяется сумма страхового возмещения. Величина его зависит от размера страховой суммы и системы ответственности (страхового обеспечения), по которой застраховано имущество.

Составим аналитическую таблицу и проанализируем данные по отдельным видам страхования, показанную в Таблице 14.

Таблица 14 – Анализ уровня выплат по видам страхования.