Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам

76.

Глава 3. Внутренняя аудиторская проверка кредитных и заемных операций предприятия.

§ 3.1. Понятие аудиторской проверки.

Аудит - это, осуществляемая проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предмет соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, а также консультирование с целью недопущения нерациональных расходов.

Для достижения основной цели – установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемого предприятия, аудитор должен составить мнение о правильности и правомерности учета активов и пассивов предприятия.

Главная цель аудита – определение достоверности и правдивости финансовой отчетности предприятия, а также контроль за соблюдением предприятием определенных законов и норм хозяйственного права и налогового законодательства)

Целью аудита является установление достоверности финансовой отчетности организации. Финансовые отчеты достоверны, если они отражают финансовое положение организации с максимально  возможной полнотой и точностью и в соответствии с действующими законами, нормативами, правилами и документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Задача аудитора – на основе представленной ему информации, дать заключение о достоверности или (недостоверности) этой финансовой отчетности, в соответствии с основополагающими принципами аудиторской деятельности.

Цель не в том, чтобы проверить все статьи, найти ошибки и недочеты, а проверить финансовую отчетность, порядок ее составления, просмотреть все счета и выработать свою точку зрения по поводу правдивости (достоверности) финансовой отчетности, то есть установить надежность финансовой отчетности.

Аудит является той проверкой, которая помогает выявить ошибки в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля на предприятии.

Аудитор не отвечает:              - за подготовку отчетов

- за найденный обман

77.

Аудит не ставит целью выискивание ошибок и злоупотреблений и переделать учет, предназначен для того, чтобы высказать мнение о состоянии и качестве предоставленной ему информации о деятельности предприятия, определить и оценить положительные качества учета.

Аудит не является заменой существовавшей ранее контрольно-ревизионнной службы. Главным отличием аудита от ревизии является условие независимости проверяющего, как от каких либо государственных учреждений, так и от клиента.

Поэтому в нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность, четко и однозначно выделены условия, при которых аудитор не может проводить проверку и имеет право отказаться от такой проверки.

Понятие аудита шире, чем понятие ревизии и контроля, т.к. включает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по улучшению хозяйственной деятельности с целью рационализации расходов и оптимизации прибыли на законной основе.

Аудит операций, связанных с учетом расчетов по кредитам и займам на предприятиях один из ответственных участков работы аудитора, т.к. значительный процент случаев ошибок, неточностей и некорректностей связаны именно с этим видом операций.

Внутренний аудит - система внутреннего контроля предприятия с целью обеспечения защиты интересов акционеров (собственников), сохранения и достижения конкретных результатов в финансово-хозяйственной деятельности.

Он включает совокупность планов предприятия, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства предприятия.

Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение предприятия и подчиняется его руководителю.

Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными: проверка правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т. д.); проверка законности выполнения отдельных операций и др.

78.

Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами. Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и проведение проверки.

Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Исторически характер внутреннего контроля менялся. Первоначально роль аудита исходила из задач финансового управления и обеспечения безопасности активов и носила тотальный контроль на детальном уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был смещен на подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных контрольных процедур. В последующем внимание аудиторов стало акцентироваться не только на том, как функционируют системы контроля и обработки информации, но и насколько они эффективны в достижении целей, для которых предназначены, и какие в них могут быть сделаны усовершенствования.

В последнее время во многих организациях роль внутреннего аудита была расширена путем включения в нее оценки качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой и составляющей основу для принятия решений, а также оценки полезности применяемой методики анализа информации. Внутренние аудиторы предпочли бы, чтобы эта тенденция усиливалась и они воспринимались бы в качестве специалистов в области независимой управленческой контролирующей деятельности.

§ 3.2. Программа внутреннего аудита кредитных операций предприятия.

Целью аудита данного участка является - получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность предприятия по полученным кредитным (заемным) средствам.

Для этого аудитор проводит проверку на существенность и определяет степень аудиторского риска исходя из предпосылок:

полноты – все заемные средства за данный отчетный период учтены в бухгалтерской отчетности верно. Степень риска, что не все расчеты с кредиторами полностью отражены в пассиве баланса, всегда высокая.

79.

существования – в бухгалтерскую отчетность включены только фактически существующие займы. Если на предприятии сложилась напряженная финансовая ситуация (убыток или резкое снижение прибыли) это указывает на то, что риск фактического наличия, указанных в балансе долгосрочных кредитов банков, низкий.

оценки – все заемные средства учтены в правильной оценке, с учетом причитающихся к уплате процентов. Если кредит предоставлен одним из иностранных банков в валюте, то возможны ошибки в расчете оценки кредита в рублях по состоянию на дату составления баланса;

точности – заемные средства правильно определены и правильно суммированы. Данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического и аналитического учета;

ограничения учетного периода - все изменения и все проценты учтены в соответствующий учетный период. Необходимо строгое разграничение оплаченных процентов за предоставленные кредиты и займы между смежными отчетными периодами, так как соответствующие расчеты могут содержать ошибки;

представления и раскрытия – все заемные средства и соответствующие проценты правильно классифицированы, учтены и раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Для достижения цели аудита кредитов, займов и целевого финансирования в ходе проверки должны быть решены задачи аудита:

Таблица 4.2.1.

80.

Продолжение табл.4.2.1.