Бухгалтерский финансовый учет

     В целях контроля за правильность отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

     На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств.

     К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, марки почтовые и государственной пошлины, вексельные и акцизные марки и т.п.

     Аналитический учет предусматривает ведение денежных документов по каждому их виду. В синтетическом учете они отражаются на активном счете 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы».

     Переводы в пути, учитываемые на счете 57 аналогичного названия, чаще всего отражают движение денежных потоков в отечественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банк. Так на счете 57 «Переводы в пути» отражается сумма дневной выручки, сданная магазинами инкассатору банка для зачисления ее на счет организации. Основанием для записи по данному счету является препроводительная ведомость, выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вкладывается в инкассаторскую сумку.

     Движение иностранной валюты, подлежащей продаже уполномоченным банком в соответствии с поручением организации, учитывается на счете 57 обособлено. 

31. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах  в      банках.

     Свободные денежные средства сверх лимита, согласованно с банком, организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный баланс, обязана хранить на расчетных счетах.

     Их количество организация вправе открывать столько, сколько необходимо для целей реализации своей уставной деятельности. Банк открывает счета только при предъявлении клиентов документа, подтверждающего постановку на учет в налоговой инспекции.

    После открытия расчетного счета и заключения договора о расчетно-кассовом обслуживании клиента, последний оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете. Размер стоимости услуг определяется в договоре, где должны быть предусмотрены и сроки их оплаты, но в любом случае не позднее истечения каждого квартала.

     За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты по ставке, устанавливаемой банком, как правило, по вкладам до востребования.

     Основными первичными документами по операциям на расчетном счете являются:

1. при наличных расчетах - чек денежный и объявление на взнос наличными;
2. при безналичных расчетах - платежное поручение, платежное требование.

     Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и корешка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполняются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись «Испорчено», и он остается в чековой книжке, которую выдает банк.

     Объявление на взнос наличными представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. В объявлении указываются номер расчетного счета, на который должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

     Движение средств по расчетному счету отражается на активном счете 51 «Расчетный счет». Записи по поступлению денежных средств организации отражается по дебету счета, операции по списанию денежных средств фиксируются в учете по кредиту счета 51 «Расчетный счет».

     При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку к внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы не оплаченные в срок». При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно.

     Кроме того, организация имеет право открывать и иные специальные счета для учета средств целевого финансирования и целевых поступлений, а также чековых книжек, аккредитивов и других платежных документов.

     Обособленное хранение таких средств в банках осуществляется для обеспечения надлежащего контроля за их целевым использованием. В синтетическом учете их наличия и движения открывается отдельный счет 55 «Специальные счета в банках», к которому открываются субсчета в разрезе приведенного выше перечня денежных средств в чековых книжках, аккредитивах и т.п.

32. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и     операций по валютному счету.

     Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать отдельные операции в иностранной валюте в расчетах между юридическими лицами-резидентами на основании заключенных между ними договоров.

     Расчеты с использованием наличной иностранной валюты в стране запрещены и осуществляются только в безналичном порядке, через валютный счет.

     Организации имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.  Для его открытия организация должна обратиться с заявлением в банк, на совершение операций с иностранной валютой. Банк дает право открыть клиенту два валютных счета - транзитный и текущий.

     Операции по наличию и движению валюты отражаются в учете, как по транзитному, так и по текущему валютному счету одновременно в рублях и иностранной валюте. Необходимость такого учета вызвана неконвертируемостью российского рубля на данном этапе развития экономики.

     Движение по валютным счетам резидентов может осуществляться в любой иностранной валюте вне зависимости от того, в какой валюте открыт счет.

     Сумма валюты в полном объеме зачисляется на текущие валютные счета в уполномоченных банках в случае ввоза, пересылки валюты в Россию из-за границы, а также поступления по международным денежным переводам и т.п.

     Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 «Валютные счета». По дебету  этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

     К счету 52  «Валютные счета» открывают следующие субсчета:

     52-1 «Текущий валютный счет»;

     52-2 « Транзитный валютный счет»;

     52-3 «Специальный транзитный валютный счет»;

     52-4 «Специальный счет».

     На субсчете  52-2 « Транзитный валютный счет» учитывается, прежде всего, экспортная валютная выручка, поступившая резиденту в иностранной валюте по заключенным им или от его имени сделкам, предусматривающим экспорт товаров.

    Субсчет 52-3 «Специальный транзитный валютный счет» используется для зачисления купленной иностранной валюты на строго определенные цели. Субсчет 52-4 «Специальный счет» предназначен для учета отдельных валютных операций, являющихся объектом резервирования.

     Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеют доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка  определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке. 

33. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

     Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, транспортными организациями за услуги оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организации и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

     Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости. 

34. Учет расчетов с работниками и подотчетными лицами.

     Подотчетные лица - работники, выполняющие свои функции за пределами предприятия. Для выполнения этих функций администрация выдает им денежные средства в виде авансов, в размере, определенном действующим законодательством.

     Денежные авансы выдаются в подотчет на служебные командировки и на мелкие хозяйственные расходы.

     Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя организации в другую местность на определенный срок, для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

     Расходы, произведенные командированным, должны быть подтверждены документально и отражены в представляемом им авансовым отчетом.

     Подотчетное лицо в соответствии со Служебным заданием для направления в командировку и отчета о его выполнении обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течении трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.

     Возможна выдача наличных денежных средств подотчетному лицу на хозяйственные нужды, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

     Подотчетные суммы учитывают на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов.  Начисление НДС по расходам отражают по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 71. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.  

35. Учет расходов с бюджетом и внебюджетными фондами.

     С момента регистрации организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой исчисления и своевременностью погашения различных налогов и сборов. Это один из важных участков бухгалтерии, от постановки работы которого во многом зависит финансовое положение организации.

     Учет объектов налогообложения должен осуществляться в соответствии с действующими нормативными документами, на основании которых организация самостоятельно исчисляет, своевременно и в полном объеме перечисляет в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Налогоплательщики обязаны своевременно предоставлять в налоговые органы необходимую бухгалтерскую отчетность, отдельные налоговые расчеты и декларации.

     Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в журнале-ордере № 8. Размер платежей регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.