Бюджетирование

 

 

2. Анализ себестоимости продукции на примере ОАО «Алтайвагон»

2.1 Общая характеристика и экономическое положение ОАО “Алтайвагон”

 

ОАО «Алтайвагон» выпускает вагоны для следующих отраслей: химической, металлургической, автомобильной, лесоперерабатывающей, а также для контейнерных перевозок. Предприятие имеет собственные производственные мощности по изготовлению колесных пар. Завод имеет хорошую базу, как конструкторскую, так и производственно-технологическую для возможности организации серийного производства практически любого вида грузовых магистральных вагонов.

Основная  деятельность завода – производство новых вагонов. ОАО «Алтайвагон» выпускает:

• крытые вагоны модели 11-280,11-287, 11-286
• полувагоны модели 12-283, 12-295, 12-296, 12-2104
• платформы модели 13-2114, 13-2116, 13-2118
• вагоны-цистерны модели 15-2110, 15-289, 15-291
• весоповерочный вагон модели А-300

В настоящее  время предприятие освоило новое  направление – производство стального  вагонного литья.

Основные  производственные цеха, способные обеспечить изготовление 3-х моделей грузовых моделей вагонов одновременно, проведение ремонтов различной сложности 6 видов  грузовых вагонов одновременно.

Основными производственными цехами являются:

• кузнечно-прессовый
• рамно-заготовительный
• механо-сборочный
• механический
• вагоносборочный
• обшивочно-малярный

Вспомогательные цеха обеспечивают подготовку вновь  вводимых мощностей по изготовлению и ремонту подвижного состава, а  также ремонту и эксплуатацию всего оборудования, инженерных сетей  и сооружений.

К вспомогательным  цехам относятся:

• ремонтно-механический
• инструментальный

Структура предприятия содержит также источники  энергоносителей и соответствующие  инженерные сети. Кроме того структура  предприятия включает в себя ряд  объектов как складского, так и  общезаводского назначения. Это следующие  подразделения: ремонтно-строительный участок, теплосиловой участок, склады, производственная котельная и др.

Численность работающих в ОАО «Алтайвагон» планомерно возрастает в течение последних лет. В 2002г. среднесписочная численность составила 3166 человек, в 2003г. – 3204, в 2004г. – 3877, в 2005г. – 4836 человек с учетом филиалов.

За последние годы происходит положительное  изменение качественного состава  кадров: увеличивается доля работников с высшим образованием. Диаграмма  на рисунке 3 показывает соотношение  образовательного уровня на конец 2005г.

 

Рисунок 3 – Образовательный уровень  руководителей, специалистов и служащих

На предприятии  сложилась целая система по подбору  и оценке персонала. Формируется  кадровый резерв, разработана программа  адаптации работников на предприятии, которая способствует раскрытию  потенциала сотрудника и полноценному выполнению им своих должностных  обязанностей в кратчайшие сроки. Ведется  работа по подготовке и переподготовке кадров, проводится переаттестация, работники  регулярно повышают свою квалификацию.

ОАО «Алтайвагон» имеет ярко выраженную специфику, поэтому в его структуре есть отдел технического обучения, задача которого подготовка квалифицированных кадров для каждой технологической операции по строительству и ремонту вагонов. Сегодня ОАО «Алтайвагон» заинтересован в привлечении новых молодых квалифицированных кадров. Происходит постепенное омолаживание коллектива, ведется работа по привлечению молодых специалистов. Сейчас в ОАО «Алтайвагон» более 30% люди в возрасте до 30 лет, средний возраст работников составляет 38 лет.

Динамика  роста численности работающих и размера заработной платы приведена на рисунке 4.

 

Рисунок 4 – Среднесписочная численность и уровень заработной платы.

На таком  крупном предприятии как ОАО  «Алтайвагон» существует линейно-функциональная организационная система управления (Приложение В). Данная ОСУ приемлема для рассматриваемого предприятия. Преимущество этой ОСУ состоит в том, что функциональные службы согласно общественного разделения труда оказывают методическую помощь, линейному персоналу есть возможность сосредоточиться на решении непосредственно производственных процессов.

Данные  по финансово-экономическому состоянию  ОАО “Алтайвагон” приведены в Приложении Д.

Оценку финансовых результатов деятельности предприятия мы будем проводить за период 2008-2010 годы.

Исходными данными для анализа является форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Ж) и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Алтайвагон» (Приложения И-К).

Таблица 3 - Анализ динамики основных показателей ОАО «Алтайвагон»

Показатель	2008г. тыс. руб.	2009г. тыс. руб.	2010г, тыс. руб.	Изменения, +, -		Темп роста, %
				к 2008г.	к 2009г.	к 2008г	к 2009г
1.Объем продаж (Оп), тыс.руб.	1336201	3939134	6208914	2602933	2269780	295	158
2.Основные средства (С), тыс.руб.	206120	366737	425654	160617	58917	178	116
3.Среднегодовая стоимость основных  средств (Сое)*, тыс. руб.	205849	286429	396196	80580	109767	139	138
4.Оборотные активы, тыс. руб.	558583	939522	1350736	380939	411214	168	144
5.Среднегодовая стоимость оборотных  активов (Соа),тыс, руб.	469752	749053	1145129	279301	396076	159	153
6.Стоимость запасов предприятия  (3), тыс. руб.	403195	435655	768923	32460	333268	108	176
7.Внеоборотные активы, тыс. руб.	224239	583231	624387	358992	41156	260	107
8.Среднесписочная численность работающих (Сеч), чел.	3274	3877	4836	603	959	118	125
9.Объем продаж на 1 работ.(Опр)(п.1/п.8), тыс. руб.	408,125	1016	1283,895	608	268	249	126
10.Чистая прибыль, тыс. руб.	5629	35077	136442	29448	101365	623	389
11.Фондорентабельность (Кфр)(п10/п.2).	0,03	0,10	0,32	0,07	0,22	350	335
12.Фондоотдача (Фот.)(п.1/п.З)	6,49	13,75	15,67	7	2	212	114
13.Фондоемкость (Фе) (п.З/п.1)	0,15	0,07	0,06	-0,08	-0,01	47	88
14.Фондовооруженность (Фв) (п.2/п.8)	63	95	88	32	-7	150	93
15.Оборачиваемость оборотных средств  (п.1/п.5).	2,84	5,26	5,42	2	0	185	103
16.Коэффициент загрузки оборотных  средств (п.5/п.1)	0,35	0,19	0,18	-0,16	-0,01	54	97
17.Общая рентабельность (п.10/(п.4+п.7))	0,01	0,02	0,07	0,02	0,05	320	300

 

В целом, оценивая структуру и динамику основных показателей ОАО «Алтайвагон» (Таблица 3), необходимо отметить нелинейность динамики показателей фондоёмкости и фондовооруженности в целом по периоду (хотя наблюдалось увеличение фондовооруженности в 2004 году в связи с резким увеличением среднесписочной численности персонала предприятия). Фондоемкость в 2010 году составила 0,06 тыс.рублей, что ниже чем в 2004 году примерно на 0,01 или на 12,2 %, и ниже чем в 2008 году на 0,09 или на 63 %. Это произошло в результате увеличения объема продаж и снижения среднегодовой стоимости основных средств. Фондовооруженность показывает, что на одного работника приходится в 2009 году - 63 тыс. руб.; в 2010 году – 94,5 тыс. руб.; в 2006 году — 88 тыс. руб. стоимости основных средств. В целом можно отметить рост показателя объема продаж – в рассматриваемый период объем продаж увеличился почти в 3 раза, что говорит об увеличении спроса продукции предприятия на рынке. Кроме того, показатель чистой прибыли тоже увеличился в 2010г практически в 24 раза по сравнению с показателем 2008г.

Изменения показателей использования основных фондов ОАО «Алтайвагон» графически представлены на рисунке 5.

 

Рисунок 5 - Динамика изменения показателей использования основных фондов

2.2 Методы оценки затрат в себестоимости продукции

          Методы оценки затрат в себестоимости продукции классифицируются по следующим направлениям:

1. по отношению к технологическому процессу — позаказный, попередельный;
2. по объектам калькуляции — деталь, узел, изделие, процесс, производство, заказ;
3. по способу сбора информации, обеспечивающему контроль за затратами (способу предварительного контроля) — нормативный метод.

В индивидуальном и мелкосерийном производстве при  изготовлении редко повторяющихся  изделий, опытных и экспериментальных  образцов продукции, а также выполнении ремонтных и других работ и  услуг широкое распространение  получил позаказный метод калькулирования себестоимости продукции и учета затрат на производство. При данном методе объектом учета и калькуляции выступает отдельный производственный заказ, выдаваемый на заранее определенное количество продукции. В аналитическом учете производственные затраты группируются по заказу в разрезе установленных статей калькуляции. Себестоимость заказа определяется суммой всех затрат производства со дня открытия заказа, а себестоимость изготовляемого изделия определяется путем деления общей величины затрат на число выпущенных изделий [32].

При попроцессной калькуляции производственные затраты группируются по подразделениям или по производственным процессам. Полные производственные затраты аккумулируются по двум основным статьям - прямым материалам и конверсионным затратам (сумме прямых затрат на оплату труда и отнесенных на себестоимость готовой продукции заводских накладных расходов). Удельная себестоимость получается путем деления полной себестоимости, относимой на счет центра затрат, на объем производства этого центра затрат. В этом смысле удельная себестоимость есть усредненный показатель.

Поскольку удельная себестоимость  при попроцессной калькуляции представляет собой усредненный показатель, то и попроцессная система учета требует меньшего числа хозяйственных операций, чем позаказная система. Именно поэтому многие компании предпочитают пользоваться попроцессной калькуляцией затрат. Обычно выбор того или иного метода калькулирования в значительной степени зависит от характеристик производственного процесса и видов производимой продукции. Если это продукция одного типа, она продвигается от одного технологического участка к другому непрерывным потоком, предпочтительным является метод попроцессной калькуляции затрат. Однако если затраты на производство различных видов продукции значительно отличаются друг от друга, то применение попроцессной калькуляции не сможет обеспечить производителя адекватной информацией, поэтому здесь более уместно воспользоваться методом позаказной калькуляции.

Наиболее подходят для попроцессной калькуляции предприятия, имеющие следующие особенности:

- качество продукции однородно;

- отдельный заказ не оказывает влияния на производственный процесс в целом;

- выполнение  заказов покупателя обеспечивается  на основе запасов производителя;

- производство  является серийным массовым и  осуществляется поточным способом;

- применяется  стандартизация технологических  процессов и продукции производства;

- спрос на выпускаемую продукцию постоянен;

- контроль  затрат по производственным подразделениям  является более целесообразным, чем учет на основе требований  покупателя или характеристик  продукции;

- стандарты  по качеству проверяются на  уровне производственных подразделений;  например, технический контроль  проводится на уровне производственных  подразделений непосредственно  на линии в ходе производственного  процесса;

Попередельный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции применяется в таких отраслях промышленности, в которых обрабатываемое сырье последовательно проходит несколько самостоятельных фаз обработки переделов. Каждый передел представляет собой законченную фазу обработки сырья. Таким образом, получается полуфабрикат собственного производства, который может быть реализован на сторону другим предприятиям..