·  состояние бухгалтерского учета и отчетности;

   · соответствие аналитического учета синтетическому;

   ·  правильность составления бухгалтерской и финансовой отчетности;

   · соблюдение установленных Банком России обязательных экономических нормативов;

   · правомерность формирования уставного, резервного и других фондов;

• законность открытия расчетных, текущих, валютных и· других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам);
• правомерность и правильность проведения· активно-пассивных операций (ссудных, депозитных, валютных операций с ценными бумагами, переоценки балансовых счетов в иностранной валюте и т.д.);

   ·  состояние кредитно-экономической работы;

   ·  выполнение функций агента валютного контроля;

• своевременное и полное депонирование средств в· фонде обязательных резервов и создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг;

   ·  выполнение предписаний, направленных Центральным банком Российской Федерации;

   ·  обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;

   ·  правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов);

   ·  качество управления кредитной организацией;

• состояние системы внутреннего контроля (при этом· подразумевается, что ответственность за состояние контроля несет руководство кредитной организации и его оценка производится с целью определения объема работы, которую необходимо выполнить в ходе аудита);

   ·  выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

   3. В Итоговой части аудитор выражает свое мнение о достоверности ведения учета клиентом и его соответствия действующим нормативным документам, в частности Плану счетов бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской Федерации.

   При не подтверждении аудиторской фирмой, (аудитором) достоверности баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации об этом факте сообщается в Главное управление Центрального банка Российской Федерации с указанием причин не подтверждения.

   Аудиторское заключение АКБ«Ижкомбанк»(ОАО) см. в приложении.

                                                             Заключение

  Разнообразие форм собственности и возрождение рыночных отношений создают предпосылки реформирования методов финансового контроля за хозяйственной и коммерческой деятельностью банков. Учредители и акционеры кровно заинтересованы в независимой оценке состояния дел, и наряду с традиционными формами контроля степень качества деятельности банков устанавливается специальной службой - службой аудита: внутреннего и внешнего, широко функционирующего в международной рыночной сфере. При этом созданный контрольный орган внутри акционерного или другого предприятия осуществляет внутренний аудит, а его руководитель подчиняется только собранию учредителей или, по их поручению, первому должностному лицу. Наряду с этим держателям акций и инвесторам, а также широкому кругу контрагентов далеко не безразличны достоверность учета и отчетности, ликвидность баланса и прибыльность коммерческого банка, что объективно подтверждается внешним аудитом, не находящимся в зависимости от какого-то влияния со стороны. Аудит банковской деятельности имеет ряд особенностей, которые требуют создания специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других финансово-кредитных учреждений рассматриваются различные стороны экономической деятельности как самой кредитной системы, так и обслуживаемого хозяйства. Это налагает на аудиторов особую ответственность за квалифицированность обследований, объективность и достоверность выводов, поскольку результаты аудита служат основанием для подтверждения годового отчета, публикации баланса и общей оценки итогов работы кредитного учреждения. Итоги проведенных аудиторских обследований показали, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимная заинтересованность как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечении достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих обследуемому банку достичь высокого уровня деятельности.

   Подводя итог, можно сказать, что цель данной работы достигнута. Для достижения данной цели решены следующие задачи:

• Изучены общетеоретические положения и нормативная база аудита коммерческих банков;
• Подробно освещены методические подходы к проведению аудита в коммерческих банках, отражены особенности его проведения;
• Продемонстрировано на примере конкретной организации проведение аудита, составлены необходимые формы отчетности и иные документы, в частности, аудиторское заключение.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   

1. Приказ  ЦБР от 18 марта 1996 г. № 02-71 “О введении в действие Временного положения об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации
2. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков” (утв. решением Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии ЦБР, протокол № 10 от 21 декабря 1995 г.).
3. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
4. Распоряжение Президента РФ от 4 февраля 1994 г. № 54-рп “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации” (с изм. и доп. от 4 мая 1994 г.).
5. Постановление Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации”.
6. Постановление Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изм. и доп. от 25 апреля 1995 г.).
7. Приказ ЦБР от 18 ноября 1994 г. № 02-162 “О введении в действие Положения о Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии банка России”.
8. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудиторской деятельности (утв. протоколом Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина РФ № 4 от 5 июля 1994 г.) (c изм. и доп. от 24 ноября 1994 г.).
9. Письмо ЦБР от 6 мая 1995 г. № 15-5-2/195 О порядке выдачи лицензий аудиторским фирмам и аудиторам, работающим самостоятельно.
10. Официальное сообщение ЦБР от 20 июля 1994 г. “О создании Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссии Центрального банка Российской Федерации”.
11. Письмо ЦБР от 24 апреля 1992 г. № 93-92 Об аудиторских проверках в коммерческих банках.
12. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008 г.
13. Аудит: Практикум. Учебное пособие/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
14. Аудит: общий, банковский, страховой. Учебник/ Под ред. проф. В.П.Суйца. – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2005.
15. Аудиторская деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества (издание второе с дополнениями и изменениями). Учебное пособие для вузов/ А.В. Крикунов. - Финансовая газета, 2003.
16. Макоев О.С., Ревизия и контроль/ Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
17. В.И. Подольский, А.И. Уринцов, Н.С. Щербакова. Информационные системы бухгалтерского учета/ Учебник. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
18. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. 2001 г. - М.: МЦРСБУ, 2002.
19. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. - М.: Финансы и статистика. 2001.
20. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: "ЭЛИТ 2000", "ЮНИТИ-ДАНА", 2002.
21. Аудиторская проверка учета кредитов и займов: Практ. Пособие: [Учеб. Пособие для студентов вузов]/ Сотникова Л.В.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-206 с.- (Серия "Аудит: организация и технологии").
22. Интернет ресурс: www.audit.ru
23. Интернет ресурс: www.consultant.ru

 

    Приложение 1