Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2012 в 15:06, реферат
Тауарлы – материалдық қорларға (ТМҚ) сатып алу циклінің функционалды аудиттің қаржылық есеп берудің мәліметтерін және белгілі бір кезең ішіндегі олардың қозғалысы туралы алғашқы құжаттарды қарастырудан басталады. Бастапқы есепті ұйымдастыруда қабылдауды, құжатта рәсімдеуді, тиеу – тасу жұмыстарын, материалдық ресурстардың қозғалысын, сақталуын және ұтымды қолданылуын бақылау мен орналастыруды тікелей жүзеге асыратын қойма шаруашылығы қызметкерлері маңызды рөл атқарады.
1. Сатып алу, өндіріс және өткізу циклдерінің аудиті
2. Қаржы нәтижелерін қалыптастыру мен сату кезеңінің аудиті
3. Төлеу циклінің және ақша қозғалысының аудиті
4. Ақша қаражаттарының аудиті
5. Дебиторлық берешектің аудиті
6. Тапсырмалар мен бақылау сұрақтары
7. Есептер
Банк көшірмелері |
Растайтын құжат
|
Айқындалған (табылған) айырмашылықтар | |||||
№, ай- күн,ж. | Маз- мұны |
Сома | №, ай- күн,ж. | Маз- мұны |
Сома |
Сома
|
%
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Сол уақытта қолма – қол емес ақшалай, қаражаттың қозғалысы бойынша операцияларды көрсетудің ұсынылған тәртібінен айырмашылықтарды айқындау қажет. Бұл мақсаттар үшін шығатын мәліметтерді мынадай пішінде (формада) көрсету ұсынылады:
Опе-рациялар мазмұны | Банк көшірмесі | Бухгалтерлердің мәліметтері бойынша | Аудиторлардың мәліметтері бойынша | ||||
Құжат № | Ай – күн, жыл |
Сома | Шоттың Д – ті | Шоттың К – ті | Шоттың Д – ті | Шоттың К – ті | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Тағы бір өрескел қате – ақшаны кәсіпорын кассасына кіріске алмау. Тексеру кезінде аудитор бар ақшаның қозғалысын талдауы, іс – жүзінде жасалған төлемді дебиторлық борышты өтеу сомасы мен каса есебіне алынған сома арасындағы айырмашылықты анықтау керек.
Түсімді банкке тапсырудың мерзімділігін мұқият зерттеп, бақылау және оның әр түрлі қажеттіліктерге шығыс жағдайларын анықтау керек. Бұл мақсаттар үшін мәліметтер жинау мен өңдеуді мынадай кесте көмегімен іске асыруға болады.
Ай, күні, жылы
| Ақша қозғалысы | |||||||
Түсу
|
Шығыс
| |||||||
Ай, күн, жыл
| өнім үшін
| Жұмыс пен көрсетілген қызмет
|
Басқа лары |
Барл ығы |
Банкке тапсырылды |
Кәсіпорынның қажеттілігіне |
Жабдықтау шыларға
|
Барлығы
|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Тексерудің жеке обьектісі – нақты мақсаттарға, сонымен бірге еңбекақы төлеуге, іссапар шығыстарын жабуға, шаруашылық қажеттіліктерге және т.б. чек кітапшасы бойынша банктен алынған ақша қозғалысы.
Тексеруде ақша алу мен істен шығу туралы мәліметтерді салыстыру қажет. Мұндай ақпаратты мынадай кестеде орналастыруға болады:
Есепті кезең |
Еңбекті өтеу бойынша шығыстар |
Іссапар шығыстары |
Шаруашылық шығыстары | |||||||
Банктен алынды |
Кассадан алынды |
Ауыт қулар |
Банктен алынды |
Кассадан алынды |
Ауыт қулар |
Банктен алынды |
Кассадан алынды |
Ауыт қулар | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
Кәсіпорынның кассадағы ақшасы қозғалысын анықтап, оларды кіріске және шығысқа алудың уақытылығы мен толықтығын, мынадай кестені тіркеуді қолдана отырып, техникалық және мазмұнды қателерді табу үшін бухгалтерлік есепте операциялардың көтерілуі дұрыстығын тексеру керек:
Операциялар мазмұны |
Кассалық ордер | Бухгалтерлердің мәліметтері бойынша | Аудитордың мәліметтері бойынша | ||||
№ | дата | сама | Шот Д - ті | Шот К – ті | Шот Д - ті | Шот К – ті | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |