Аудит виробничих матеріальних запасів» на прикладі ТОВ «Жовтак – РК- 2»

Додаток 5

Лист - зобов’язання

Голові ради директорів

18 жовтня 2011 року              ТОВ              «Жовтак – РК-2»

О розгляданні звернення

    Аудиторська фірма, отримала Ваше звернення о проведенні аудиторської перевірки бухгалтерського балансу ТОВ «Жовтак – РК – 2» за 2009 рік, а також звітність о фінансових результатах по становищу на 01.01.2010.

Аудиторська фірма, затверджувана  офіційним аудитором на зборі ради директорів( письмо від 10.06.2010 №135) приймає Ваше звернення до виконання аудиторською перевіркою буде проведено у відповідності с законом України «Про аудиторську діяльність», з Міжнародними стандартами аудита та По стандартам бухгалтерського обліку. Аудиторська перевірка буде проведена в термін до 25.11.11 згідно колективному плану, календарний план докладається до письма.

Додаток 6

Проект аудиторського висновку

про результати перевірки виробничих матеріальних запасів на ТОВ «Жовтак» за період 18.10.2011р. до 25.10.2011р.

с. Червоний жовтень                                                                «27» жовтня 2011р.

    Приватний аудитор Коноваленко К.В.(Свідоцтво про внесення до Реєстру № 000159 від 01.06.2009 р., видане Аудиторською палатою України) за договором №1 від 18.102010р., перевірила стан виробничої матеріальні запаси на ТОВ «Жовтак – РК – 2» станом на 01.10.2010р., керуючись усіма чинними за періоду законодавчими та нормативно – правовими актами і програмою, погодженою з Замовником.

   Предмет договору №1:

1.1    «Замовник» доручає, а «Виконавець» у відповідності до статті 3 ЗУ «Про аудиторську діяльність» приймає на себе зобов’язення по проведенню аудиторської перевірки.

1.2    Аудиторська перевірка проводиться згідно з узгодженими сторонами плану і програми аудиту.

1.3    «Замовник» має право одержувати необхідну інформацію в необмеженій кількості і в зручний для нього час.

    Був проведений аналіз показників  фінансового стану ТОВ «Жовтак» шляхом розрахунку фінансових коефіцієнтів.

    Аудитор стверджує, що дані річного балансу, звіти про фінансові результати, документація щодо виробничі матеріальні запаси відповідають вимогам законодавства України, обліковій політиці ТОВ «Жовтак – РК – 2», даними журналів-ордерів і Головної книги, в тому числі:

1.      Поточні біологічні активи на кінець 2009р. – 766 тис. грн.,  на кінець 2010 – 617 тис. грн.

2.      Незавершене виробництво на кінець 2009р. – 2986 тис. грн., а кінець 2010 – 4751 тис. грн..

3.      Виробничі запаси на кінець 2009 р. – 4572 тис. грн.., на кінець 2010 р. – 4101 тис. грн..

4.      Балансовий прибуток на кінець 2009р.- 891 тис. грн.., на кінець 2010 р. 1278 тис. грн..

ТОВ «Жовтак – РК – 2 «э платоспроможним та прибутковим підприємством, на момент видачі аудиторського висновку виправило помилки та зауваження, знайдені під час перевірки.

   Аудиторський висновок є умовно – позитивним.

Підпис аудитора:                                                              Костенко В. В.

Додаток 7

Проект аудиторського звіту

про результати перевірки виробничих запасів на ТОВ «Жовтак - РК – 2» за період з 18.10.2011р. до 25.10. 2011 р.

с. Червоний жовтень                                                      «26» жовтня 2011р.

Приватний аудитор Костенко В.В. (Свідоцтво про внесення до Реєстру № 000159 від 01.06.2009 р. видане аудиторською палатою України) за договором від 18.10.2011р. перевірила стан праці та її оплати в рослинництві на ТОВ «Жовтень – РК – 2» станом на 01.10.2011 р., керуючись усіма чинними на період аудиту законодавчими та нормативно – правовими актами і програмою, погодженою з Замовником. Під час перевірки використовуються такі робочі документи: Головна книга, Журнал-ордер 5А с-г, приймальні акти, приходні накладні, довіреності, товаро-транспортні накладні, розрахунки фактури, відомості складського обліку, лімітно-забірні картки тощо.

    Аудитором була перевірена фінансова звітність ТОВ «Жовтак – РК – 2» за 2009 та 2010 роки, а також  документація виробничих матеріальних запасів на 01.10.2010р. Аудит виробничих матеріальних запасів проводився згідно Міжнародним стандартам аудиту (МСА) та положенням про аудит і супутні аудиту послуги, Закону України «Про аудиторську діяльність» від 14.09.2006 №140-v, Стандартом аудиту та Кодексу етики професійних бухгалтерів, запровадженим рішенням Аудиторської палати України №122 від 18 квітня 2003 року, положенням Аудиторської палати України та іншим нормативно – правовим актам. Аудиторська перевірка проводилася за таким алгоритмом:

1.      Оцінка стану господарського контролю виробничих запасів;

2.      Аудит правильності нарахування виробничих запасів;

3.      Аудит розрахунків виробничих запасів.

    Суттєвих порушень встановленого ведення бухгалтерського обліку та складання звітності, а також порушень законодавства при здійсненні господарських і фінансових операцій не виявлено, окрім порушень організації внутрішнього контролю, а саме:

-         правильність розподілу виробничих запасів по об’єктах затрат (центрах виникнення) періодично не визначається;

-         усі нарахування й утримання не перевіряються наприкінці місяця внутрішнім аудитором.

    Саме надійність системи внутрішнього контролю може бути непрямим доказом відсутності значних помилок у фінансовій звітності.

    У зв’язку з вищевикладеним, аудитор рекомендує керівництву ТОВ «Жовтак– РК – 2»:

1.      Періодично визначати правильність розподілу виробничих запасів по об’єктах затрат (центрах виникнення);

2.      Правильність визначення обсягів товарів і продукції, що підлягають уцінці, організації проведення уцінки та її документального оформлення;

3.      Внутрішній аудитор повинен перевіряти наприкінці місяця усі нарахування й утримання;

4.      Правильність приймання вантажів, правильне визначення та оформлення нестачі;

5.      Раціональне витрачення матеріалів на виробництво, порушення норм та лімітів відпуску, правильність відпуску дефіцитних товарів під виглядом надлишків на сторону;

6.      Правильність організації складського господарства та зберігання цінностей, правильність визначення Сум уцінок, дооцінок запасів та їх відображення в обліку.

Дата: 26 жовтня 2011р.                                                        Підпис аудитора:

Додаток 8

Аудит фінансового стану ТОВ «Жовтак – РК- 2»

Додаток 9

Лист оцінки власного ризику і ризику невідповідності внутрішнього контролю

Назва підприємства ТОВ «Жовтак РК-2»

Склав: Костенко В.В.

Дата:03.10.11

Додаток 10

ТОВ «Жовтак – РК - 2», м. Луганськ, Станично - Луганська область, с. Червоний жовтень.

    Директору                                                                                                 

                                                                                          аудиторської фірми

                                                                                          Костенко В.В.

                                                                                          м. Луганськ

                                                                                          с.Краснооктябрське

                                                                                          Тел. (098) 35 40 293

Лист-пропозиція про проведення аудиту

Просимо провести аудит виробничих матеріальних запасів на нашому підприємстві за 2009 та 2010 роки з метою встановлення дотримання підприємством чинного законодавства з виробничих запасів та правильності відображення господарських операцій в обліку виробничих запасів та видачі відповідного висновку.

Ми гарантуємо аудитору доступ до будь-яких записів, документації та іншої необхідної інформації для проведення аудиту.

Відповідальність за початкові залишки на 01.01.2009 та на 01.01.2010 років беремо на себе.

Питання щодо терміну проведення аудиторської перевірки та її оплати буде обумовлено в договорі при позитивному рішенні питання щодо співпраці.

Директор                                                                           Родіонов О.Т..