Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

_______________________________________________________________

Кафедра учета и статистики

Курсовая работа

по дисциплине «Аудит»,

на тему «Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками»

(на материалах ООО «Алтайагротех», г. Барнаул)

Выполнил:

Студент Крец В.В.

Факультет Бизнеса

Группа ФБЭ-72

Шифр 090107208

Проверила: Лищук Е.Н.

Дата сдачи: 12.12.2011г.

Дата защиты:

Новосибирск

2011

              СОДЕРЖАНИЕ

Введение              4

Глава 1. Теоретические основы  аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1. Организация учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.2. Нормативное регулирование и источники информации расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.3. Методика аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Глава 2. Организация аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками  на примере ООО «Алтайагротех»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Алтайагротех»

2.2 Планирование аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками

Глава 3. Аудиторская проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Алтайагротех»

3.1. Аудит организации первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

3.2. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Заключение

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Выбранная тема «Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является актуальной по причине невозможности производственного процесса без взаимодействия с сторонними организациями. Любая организация осуществляющая деятельность не может функционировать односторонне. Поставщики и подрядчики составляют одну из сторон взаимодействия. Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).

Целью написания курсовой работы является углубление знаний по теме «Проведение аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками», выявление способности осуществлять необходимые обобщения, в том числе отечественного и зарубежного опыта, получение навыков проведения научного исследования, а также навыков практической деятельности в части разработки программы аудита и рабочих документов аудитора. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-         закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков, необходимых в аудиторской практике;

-         анализ и критическое осмысление прочитанной экономической литературы,

-         выработка и обоснование методики проведения аудиторской проверки;

-         составление программы аудита с раскрытием содержания аудиторских процедур;

-         установление взаимосвязи между аудиторскими процедурами и предпосылками подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, подтверждаемыми при выполнении данных процедур;

-         разработка рабочих документов аудитора.

Предметом исследования являются методические подходы к организации и проведению аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Объектом исследования является деятельность ООО «Алтайагротех», г. Барнаул в части учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В процессе написания работы были использованы данные по расчетам с поставщиками и подрядчиками ООО «Алтайагротех» за 2008-20010 гг.,

Методическими основами для написания работы, проведения аудита послужили нормативные документы, работы авторов Астахова В.П.,  Кондракова Н.П., Барышникова Н.П., нормативно-правовые акты РФ, а также статьи в специальных печатных изданиях.

Информационной основой исследования послужили первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская финансовая и налоговая отчетности.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассмотрена экономическая сущность и роль учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками и нормативное регулирование аудита с поставщиками и подрядчиками.

Во второй главе раскрыта экономическая характеристика ООО «Алатайагротех», процесс организации и планирования аудиторской проверки, определен уровень существенности и аудиторский риск.

В третьей описана аудиторская проверка, ее результаты и рекомендации по устранению выявленных отклонений.

Выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы « Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, по материалам ООО «Алтайагротех».

Глава 1. Теоретические основы  аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1. Организация учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.) [21].

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На этом счете учитываются расчеты:

1) За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

2) За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.

3) За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков. Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности.

4) За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта).

5) За все виды услуг связи.

6) Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда.

7) Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Данный перечень не является исчерпывающим.

Учет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откормке», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счетов учета денежных средств (51«Расчетные счета» , 52 «Валютные счета» и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91«Прочие доходы и расходы».

В соответствии со ГК РФ (ст. 410, 414, 415, 419), прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаим­ных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридическо­го лица.

Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и, кредиторами».

Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации.

При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости  №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм – оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.