Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

      Кредиторская  задолженность погашается при получении  от банка подтверждения о перечислении средств поставщикам и заказчикам в виде выписок из расчетного и  других счетов вместе с приложенными банковскими расчетными документами, а также при зачете полученного  аванса и взаимных требований.

      Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту  счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета, 55 «Специальные счета в банках»), кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») [15, с. 111].

      Цена  товара в договоре может быть установлена  в любой иностранной валюте или  условных денежных единицах. Однако на территории России расчеты проводят только в рублях. Поэтому цену, установленную  в иностранной валюте или условных единицах, нужно пересчитывать в  рубли.

      Курсовую  разницу, возникшую как до, так  и после того, как товарно-материальные ценности были приняты к учету, отражают на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 6 ПБУ 5/01): Дебет 91-2; Кредит 60 - доначислена задолженность перед поставщиком по оплате материальных ценностей [12].

      Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому  поставщику или подрядчику, а также  по каждому предъявленному ими счету. Необходимо обеспечить получение следующих  данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по авансам выданным; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил.

      В соответствии с пунктами 6.1 и 6.5 ПБУ 10/99 величина кредиторской задолженности  определяется исходя из цены и условий, установленных договором между  организацией и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

      Синтетический учет расчетов с поставщиками ведут  в журнале-ордере №6-АПК и «Реестре операций по расчетам с поставщиками» (приложение к журналу-ордеру №6-АПК), который используется при значительном количестве поставщиков и подрядчиков. Журнал-ордер №6-АПК является комбинированным  регистром, где осуществляется аналитический  и синтетический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками. Для  каждого из них отводится одна строка, в которой фиксируется  начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру №6-АПК и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную  книгу.

      Основными целями законодательства Российской Федерации  о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения  учета имущества, обязательств и  хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление  сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций  и их доходах и расходах, необходимой  пользователям бухгалтерской отчетности [3].

   Глава 2. Характеристика основных экономических и производственных показателей на предприятии ОАО «ВЭЛТ-К»

   2.1. Характеристика производственных и экономических показателей ОАО «ВЭЛТ-К»

   ОАО «ВЭЛТ-К», как дочернее предприятие  ОАО «ВЭЛТ-К», было создано 25.05.99 года.

   Акционерное общество «ВЭЛТ – Кинескоп», в  дальнейшем именуемое «общество» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует  на основании устава и законодательства РФ, оно создано без ограничения  срока его деятельности.

   Целью общества является получение прибыли  в результате производственной и  коммерческой деятельности.

   Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

• Производство и реализация кинескопов для цветных телевизоров
• Производство и реализация стеклодеталей и других деталей и полуфабрикатов, используемых при производстве кинескопов
• Производство и реализация стеклотары и стеклопосуды и прочих товаров народного потребления
• Производство и реализация иной продукции
• Ремонтно-техническое обслуживание выпускаемой продукции.

     «ВЭЛТ-К» вправе открывать банковские  счета и осуществлять все виды  внешнеэкономической деятельности.

   Предприятие несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих акционеров.

   Органами  управления общества являются:

• Общее собрание акционеров;
• Совет директоров;
• Единоличный исполнительный орган (директор);
• Коллегиальный исполнительный орган (правление).

   Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

   Ликвидационная  комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием  акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражным).

      Высшим  органом управления является общее  собрание акционеров. Общество обязано  ежегодно проводить годовое собрание акционеров в сроки не ранее чем  через 2 месяца и не позднее чем  через 6 месяцев после окончания  финансового года.

      Счетная комиссия избирается общим собранием  акционеров в количестве не менее 3 человек сроком до годового общего собрания акционеров.

      Совет директоров общества осуществляет общее  руководство деятельностью общества, за исключением решения вопросов, отнесенных ФЗ и уставом к компетенции  общего собрания акционеров. Члены  совета директоров общества избираются общим собранием акционеров в  количестве 11 членов на срок до следующего годового общего собрания акционеров.

   За  годы работы данной компании клиентами  стали более 300 предприятий Тверского  и Московского региона. В их число  входят ОАО «Тверской вагоностроительный завод» г.Тверь, ООО «Платан» г. Псков,  ООО «Лилия Холдинг-Про» г.Москва, ООО «Форест-М» г.Тверь, ООО РИК «Флагман» г.Тверь, ГУК «Театр юного зрителя» г.Тверь, ООО «Тверьнефтемаш» г.Тверь, ОАО «Торговый дом связь» ,ООО «Всё для дома» и многие другие.

   Располагая  солидным парком машиностроительного  оборудования, предприятие принимало  заказы на изготовление оригинальных спортивных тренажеров (трех видов), конструкции  которых разработаны заводскими инженерами. Предприятием изготавливались  и надежные «как сейф, антивандальные»  абонентские шкафы для почтовой корреспонденции (на 5 или 6 абонентов), разработанные также заводскими конструкторами. Изготавливаемые на предприятии из высококачественного пенополистирола плитки потолочного покрытия (нескольких вариантов рисунков) и «потолочное примыкание» в совокупности создают на потолке интересный орнамент, соответствующий современному уровню строительного отделочного дизайна. Предприятие готовилось к производству пеностекла – современного теплоизоляционного материала.

   Уставный  капитал составляет 30000р. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из: 34300 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 20р.; общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям обыкновенные именные акции в количестве 100000 штук номинальной стоимостью 20р.

   На  предприятии имеются основные фонды  в сумме 66789 тыс. руб. Они представлены в основном в виде сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования и других основных средств.

      Значительное  место в активах предприятия  занимают основные средства – 66789 тыс. руб., которые представлены, как внеоборотные активы..

   Большой удельный вес в структуре пассивов общества имеет нераспределенная прибыль  – 50439 тыс. руб. Она представлена, как капитал и резервы.

   Численность работников «ВЭЛТ-Кинескоп» составляет около 30 человек.

   В настоящее время ОАО «ВЭЛТ-К» находится в устойчивом функционировании деятельности предприятия.  
 
 
 

   2.2 Анализ финансового состояния.

   Финансовое  состояние предприятия характеризуется  системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. На финансовое состояние предприятия влияют соотношение собственного и заемного капитала, состав и структура заемных средств, оптимальность структуры активов предприятия и в первую очередь соотношение основных и оборотных средств, а также уравновешенность активов и пассивов предприятия. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

   Расчет  финансовых коэффициентов является одним из наиболее известных и  часто используемых приемов анализа  финансовой отчетности. Данный прием  позволяет увидеть взаимосвязи  между показателями и оценить  тенденции их изменения. Выделяют основные группы финансовых показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой  активности, показатели рентабельности, коэффициенты платежеспособности, показатели финансовой устойчивости. [17]

   Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства  активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Ликвидность  означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и  обязательствами одновременно по двум параметрам:

• по общей сумме;
• по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения   (обязательства).

   Анализ  ликвидности организации проводится по балансу и заключается в  сравнении средств по активу, сгруппированных  по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

   Различают ликвидность:

• абсолютную — это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам;
• текущую — соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;
• промежуточная (критическая) – отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам ;
• срочную — способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.

   В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются  на следующие группы.

   1. Наиболее ликвидные  активы А1:

• суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;
• краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

   А1 = стр. 260 + стр. 250

   2. Быстрореализуемые  активы А2 — активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• прочие дебиторские активы.

   А2 = стр. 240 + стр. 230 + стр. 270

   3. Медленно реализуемые активы А3— наименее ликвидные активы:

• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

   А3 = строки 210 + 220

   4. Труднореализуемые активы А4- В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы».

   А4 = стр. 190

   Эти активы предназначены для использования  в хозяйственной деятельности в  течение достаточно длительного  периода.