Автор: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2013 в 08:46, курсовая работа
Актуальность исследования проблемных вопросов аудита расчетов с покупателями и заказчиками обусловлена необходимостью глубокого изучения и совершенствования данного раздела аудита, поскольку расчеты являются одним из главных компонентов, формирующих финансовый результат деятельности предприятия.
Целью курсовой работы является изучение организации и методики аудита расчетов с покупателями и заказчиками с целью их совершенствования.
Задачами курсовой работы являются:
- изучение теоретических аспектов организации аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
- разработка методики аудита расчетов с покупателями и заказчиками;
Таблица 2.3
Тестирование собственного риска аудита расчетов с покупателями и заказчиками ПАТ «ТД Сельхоздеталь»
Факторы риска |
Характеристика |
Класс риска |
Внешние факторы | ||
1.Экономическая ситуация а отрасли функционирования ПАТ «ТД Сельхоздеталь» |
Ситуация стабильная, отрасль развивается. |
Низкий |
2.Зависимость от заграничных рынков снабжения материальных ресурсов |
Зависимость от внешних поставщиков не присутствует |
низкий |
3.Зависимость от внешних рынков сбыта продукции |
Зависимость имеет место, но не является главной |
средний |
Характер деятельности субъекта хозяйствования | ||
4.Зависимость от кредитных ресурсов |
Зависимость незначительна |
низкий |
5.Формы расчетов с поставщиками |
Имеют место все формы расчетов с поставщиками |
Средний |
6.Применяемые формы расчетов с покупателями |
Большинство операций осуществляется по предыдущей предоплате |
Средний |
Цель стратегии и риски бизнеса | ||
7.Уровень конкуренции |
Клиент не экзаменует конкуренции, т.к является лидером в отрасли на действующей территории |
Низкий |
8.Спрос на продукцию |
Пользуется спросом, заказы увеличиваются |
Средний |
9.Виды деятельность |
Нет изменений в видах деятельности |
Средний |
Результат финансовой деятельности ПАТ «ТД Сельхоздеталь» | ||
10. Текущая ликвидность |
Средняя |
Средний |
11.Финансовый результат деятельности |
Стабильно прибыльные результаты |
Низкий |
12.Вероятность банкротства |
Прибыльное, со средним уровнем деловой активноти |
Средний |
Внутренний контроль и система бухгалтерского учета | ||
13.Распределение обязанностей среди сотрудников |
Совмещение отдельных функций не предусмотрено, бухгалтерия присутствует |
Средний |
14. Место нетипичных операций |
Не стандартные операции не проводятся |
Низкий |
15. Функционирование системы внутреннего контроля |
Контроль осуществляется, несанкционированные операции не проводятся |
Низкий |
По итогам расчета (опросника) получены следующие результаты:
- ответов о
присутствии высокого риска
- 7 ответов свидетельствуют о присутствии низкого риска;
- 8 ответов свидетельствуют о присутствии среднего риска
На основании полученных результатов сделаем расчет собственного риска за формулой:
100-(n1*(100:N)+n2*(50:N)) (2.1)
n1 – количество ответов с низким риском;
n2 – количество ответов со средним риском;
N – общее количество ответов.
За ответами с высоким риском расчеты не нужны – риск принимается на уровне 100% (факторы высокого риска)
100-(7*(100/15)+8*(50:15)) =26,7%
Расчет свидетельствует,
что аудитор имеет
Расчет риска контроля проведем, начиная с предыдущей оценки риска контроля на основании тестирования (опросника), представленного в таблице 2.4
Таблица 2.4
Тестирование риска контроля аудита расчетов с покупателями и заказчиками ПАТ «ТД Сельхоздеталь»
Факторы риска |
Характеристика |
Класс риска |
Факторы системы бухучета, связанные с системой внутреннего контроля | ||
1.Присутствие учетной политики предприятия |
Учетная политика разработана, освещает все аспекты учета |
Низкий |
2.Форма ведения |
Бухгалтерский учет ведется с использованием специальной программы (1С предприятие) |
Средний |
3.Присутствие ревизионной службы |
Ревизионная служба отсутствует |
Высокий |
Система внутреннего контроля | ||
4.Метод управления |
Авторитарный |
Высокий |
5.контроль со стороны органа управления |
Имеет место |
Низкий |
6.Система разрешения проведения операций |
Санкции руководителя имеют место |
Низкий |
Оценка системы внутреннего контроля | ||
7.Уровень квалификации
сотрудников на уровне |
Средний, критерии подбора кадров разработаны |
Средний |
8.Уровень квалификации руководителей |
Высокий, имеет место конкурсный подбор кадров, текучести нет |
Низкий |
9. Обязательность отчета перед собраниями |
Регулярно проводится отчет перед собраниями владельцев |
Низкий |
За итогами расчета риска контроля получены следующие результаты:
- 2 ответа свидетельствуют о присутствии высокого риска;
- 5 ответов свидетельствуют о присутствии низкого риска;
- 2 ответа свидетельствуют о присутствии среднего риска
На основании полученных результатов используя формулу (2.1), проведем расчет риска контроля:
100-(5*(100/9)+2*(50:9)) =33,3%
Подсчеты показали, что риск контроля ПАТ «ТД Сельхоздеталь» предварительно оценен аудитором выше, чем внутрихозяйственный риск и равняется 33,3%
Расчет риска невыявления проведем, начиная с предыдущей оценки риска невыявления на основании тестирования (опросника), представленного в таблице 2.4
Таблица 2.5
Тестирование риска невыявления аудита расчетов с покупателями и заказчиками ПАТ «ТД Сельхоздеталь»
Факторы риска |
Характеристика |
Класс риска |
1.Место предыдущего опыта сотрудничества с ПАТ «ТД Сельхоздталь» |
Опыта предыдущего сотрудничества с ПАТ «ТД Сельхоздеталь» нет |
средний |
2.Информационное обеспечение проведения аудита |
Информационные системы имеют место, но системы не возобновлены и разрознены |
Средний |
3.Предоставление клиентом информации аудитору |
Информация предоставлена клиентом в полном объеме, без задержки |
Низктий |
За итогами опроса получены следующие результаты:
- 0 ответов свидетельствует о присутствии высокого риска;
- 1 ответ свидетельствует о присутствии низкого риска;
- 2 ответа свидетельствуют о присутствии среднего риска
На основании полученных результатов используя формулу (2.1), проведем расчет риска невыявления:
100-(2*(100/3)+1*(50:3)) =16,7%
Проведем оценку общего аудиторского риска используя формулу:
АР = СР*РК*РН (2.2)
Где АР – аудиторский риск;
СР – Собственный риск;
РК – Риск контроля;
РН – Риск невыявления ошибок аудитором
АР = 0,267*0,333*0,167 = 1,5%
Таблица 2.6
Методическая модель аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Объекты аудита | ||
Операции по учету расчетов с покупателями и заказчиками |
задолженность покупателей и заказчиков, которая должно быть подтверждена актами инвентаризации (сверки) расчетов |
Элементы учетной политики |
Источники информации | ||
Законодательно-нормативные акты и документы относительно учета расчетов с покупателями и заказчиками ПСБУ 10. |
Договора с поставщиками, Журнал №3, Ведомость 3.1. Накладные, Налоговые накладные, Счета, Счета фактуры, отчетность |
Внутренняя организация учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии, материалы контроля и внутреннего аудита расчетов с покупателями и заказчиками |
Учетные документы | ||
Первичные документы |
Сводные регистры |
отчетность |
Накладная, Налоговая накладная, Счет, Счет фактура, Договор с покупателем |
Журнал№3, Ведомость 3.1 по счету 361 |
Баланс (Форма №1) Отчет о финансовых результатах (Форма №3) |
Методические приемы аудита | |||
Исследование документов |
Выборочная проверка |
Расчетно-аналитические приемы |
Нормативно правовое регулирование |
2.2. Источники аудиторских
Информация о работе Аудит расчетов с покупателями и заказчиками