Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

1. Оценка имущественного положения

Таблица 1.3.1

Анализ имущественного состояния предприятия

Показатель	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
К износа ОС	0,723	0,721	-0,002	99,8%
К годности ОС	0,198	0,279	0,081	140,7%

 

Коэффициент износа в 2011 году в сравнении с 2010 снижается на 0,002 а коэффициент годности увеличивается на 0,081

 

2. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости.

Таблица 1.3.2

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия

Показатель	2010	2011	Абсолютное отклонение
К финансовой автономии	0,66	0,75	0,09
К финансовой зависимости	1,5	1,3	-0,2
К финансового риска	0,6	0,4	-0,2
К маневренности СК	0,4	0,4	0
К структуры покрытия долгосрочных вложений	-	-	-
К долгосрочного привлечения  заемных средств	-	-	-
К финансовой независимости  капитализованных источников	1	1	0

 

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости показал, что на ПАТ «ТД Сельхоздеталь» Коэффициент финансовой зависимости уменьшается на 20% грн и составляет в 2011 году 130% грн, что является положительной тенденцией и положительно сказывается на финансовом положении предприятия.

Коэффициент финансовой автономии составляет в 2010 г. 0,66 а в 2011 г.  увеличивается на 9% и составляет 75 % а это значит, что доля собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств увеличивается.

Коэффициент финансового  риска также снижается на 20% и составляет 40%, а это говорит о том, что зависимость предприятия от внешних инвесторов и кредиторов снижается.  Оптимальное значение данного коэффициента – менее или равно 0,5. Критическое значение – 1

Коэффициент финансовой независимости  капитализированных источников составляет 100% а это значит что у предприятия очень высокая доля собственного капитала

Таким образом, можно сделать  вывод, о том, что за анализируемый период общее финансовое состояние   ПАО «ТД Сельхоздеталь» улучшается, и предприятие работает эффективно.

 

Важным показателем который  характеризует финансовую устойчивость предприятия, является вид источников финансирования материальных оборотных  средств

Стоимость материальных оборотных  средств рассчитывается по формуле:

З = стр. 100 ф.1+стр110 ф.1+стр120 ф.1+стр.130 ф.1стр.140 ф.1

З₂₀₁₀ =788,3 тыс. грн.

З₂₀₁₁ =790,2тыс. грн.

Стоимость материальных оборотных средств увеличивается  на 1,9 тыс. грн.

Для характеристики источников формирования материальных средств (запасов) используем следующие  показатели:

1. Собственные оборотные средства:

Кс.об. = стр.380 ф.1-стр.080 ф.1

Кс.об.₂₀₁₀ = 7096,0-4198,0 =2898 тыс. грн.

Кс.об.₂₀₁₁ = 7220,8-4225,6 = 2994,4 тыс. грн.

2. Собственные оборотные средства и долгосрочные заемные источники формирования запасов (функционирующий капитал)

Кс.дз. = ( стр.380 ф.1 – стр.080 ф.1) + стр.480 ф.1

Кс.дз.₂₀₁₀ = 7096 - 4198,0 = 2898 тыс. грн.

Кс.дз.₂₀₁₁ = 7220,8 – 4225,6 = 2994,4 тыс. грн.

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

Ко = стр.380 ф.1+стр.480 ф.1+стр500 ф.1 – стр080 ф.1

Ко₂₀₁₀ = 7096,0 + 1000,0 - 4198,0 = 3898 тыс. грн.

Ко_{2011 =} 7220,0 + 1000,0 – 4225,6 = 3994,4 тыс. грн.

Трем показателям  наличия источников финансирования запасов соответствует три показателя обеспеченности запасов источниками  формирования:

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

Фс = Кс.об –  З

Фс₂₀₁₀ = 2898 – 788,3 = 2009,7 тыс. грн.

Фс₂₀₁₁ = 2994,4 – 790,2 = 2204,2 тыс. грн.

2. Излишек или недостаток собственныхоборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

Фт = Кс.дз. –  З 

Фт₂₀₁₀ = 2898 – 788,3 = 2009,7 тыс. грн.

Фт₂₀₁₁ = 2994,4 – 790,2 = 2204,2 тыс. грн.

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов:

Фо = Ко – З

Фо₂₀₁₀ = 3898 – 788,3 = 3109,7 тыс. грн.

Фо₂₀₁₁ = 3994,4 -790,2 = 3204,2 тыс. грн.

Таблица 1.3.3

Сводная таблица  показателей по типам финансовой устойчивости

Показатели	Тип финансовой устойчивости
	абсолютная	нормальная	Неустойчиво состояние	Критическое состояние
Фс = Кс. Об -З	Фс > 0	Фс < 0	Фс < 0	Фс < 0
Фт = Кс. Дз - З	Фт > 0	Фт > 0	Фт < 0	Фт < 0
Фо = Ко - З	Фо > 0	Фо > 0	Фо > 0	Фо < 0

 

Показатели	2010	2011	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение %
Фс	2009,7 > 0	2204,0 > 0	195,0	1,0
Фт	2009,7 > 0	2204,0 > 0	195,0	1,0
Фо	3109,7 > 0	3204,2 > 0	94,5	1,1

 

Как мы видим, из расчетов и таблицы приведенной  выше, у данного предприятия абсолютная финансовая устойчивость, так как  излишки или недостаток собственных оборотных средств, излишки или недостаток общей величины основных источников формирования запасов, излишки или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочные заемные источники формирования запасов, имеют значение больше о.

 

3. Оценка кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса

Таблица 1.4.3

Анализ ликвидности

Показатель	2010 г	2011г	абсолютное изменение
Коэффициент текущей  общей ликвидности	1,8	2,2	0,4
Коэффициент быстрой  ликвидности	1,6	1,7	0,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0003	0,004	0,004

Как показали расчеты  абсолютная ликвидность увеличилась на 0,004, общая текущая ликвидность увеличилась на 0,4 и быстрая ликвидность увеличилась на 0,1 тыс.грн.

Для дальнейшей характеристики предприятия необходимо определить ликвидность баланса. Для  определения ликвидности баланса  необходимо сопоставить итоги приведенных  групп по активу и пассиву.

Проанализируем  ликвидность баланса ПАО «ТД Сельхоздеталь» за 2010 и 2011 года. (талб. 1.5.3; 1.6.3).

Таблица 1.5.3

Ликвидность баланса2010г

Актив		знак неравенства	Пассив
Показатель	Значение		Показатель	Значение
А1	4198,0		П1	7096,0
А2	6544,8		П2	-
А3	3,4		П3	-
А4	-		П4	3650,2

 

 

 

 

Таблица 1.6.3

Ликвидность баланса2012г

Актив		знак неравенства	Пассив
Показатель	Значение		Показатель	Значение
А1	4225,6		П1	7220,8
А2	5420,1		П2	-
А3	4,2		П3	-
А4	-		П4	2438,1

 

 Баланс считается  ликвидным, если соблюдаются следующие  неравенства:    

Как мы видим  из таблицы 1.5.3 и таблицы 1.6.3 баланс на предприятии ПАТ «ТД Сельхоздеталь» неликвиден потому, что итог первого раздела баланса актива меньше чем итог первого раздела пассива баланса.

4.Оценка деловой  активности и рентабельности

Таблица 1.7.3

Анализ деловой  активности

Показатель	2010 г	2011г	абсолютное изменение	относительное изменение
1. Коэффициент оборачиваемости  активов	1,7	2,3	0,6	134,9%
2. Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	969,9	1304,7	334,8	134,5%
3. Период оборачиваемости  дебиторской задолженности	0,4	0,3	-0,1	74,3%
4. Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности	9,7	13,6	3,9	140,2%
5. Период оборачиваемости  кредиторской задолженности	37,6	26,8	-10,8	71,3%
6. Оборачиваемость основных средств	280,1	394,6	114,5	140,9%

Как показали расчеты  коэффициент оборачиваемости активов  увеличился на 0,6грн., коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности увеличился на 334,8 грн. Период оборачиваемости  дебиторской задолженности уменьшился на 0,1 грн. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 3,9 грн., Период оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 10,8 грн., оборачиваемость основных средств увеличилась на 114,5 грн.

Таблица 1.8.3

Анализ рентабельности предприятия

Показатель	2010 г	2011г	абсолютное изменение	относитеоьное изменение
1. Рентабельность совокупного капитала	1,6%	5,5%	3,9%	351,7%
2. Рентабельность собственного  капитала	0,0%	0,0%	0	0
3. Валовая рентабельность  продаж	0,0%	0,0%	0	0
4. Операционная рентабельность продаж	0,0%	0,0%	0	0
5. Чистая рентабельность	0,0%	0,0%	0	0
6. Валовая рентабельность  производства	0,0%	0,0%	0	0
7. Чистая рентабельность  производства	0,0%	0,0%	0	0