Аудит расчетов с персоналом

    Указанные в настоящем пункте суммы подлежат налогообложению у источника  выплат.

    Однако, работник имеет право на налоговые вычеты при начислении НДФЛ.:

    Нас интересует, прежде всего, вид стандартных  налоговых вычетов, установленных Налоговым кодексом РФ (частью 2) № 117- ФЗ от  5 августа 2000 года (с изменениями от 30.12.2006 N 276-ФЗ) статьей 218 пункт 3, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ).

    В соответствии  с пунктом 4 данной статьи, налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

    Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил      40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

    Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

    Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

    Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.

    Указанный налоговый вычет предоставляется  вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

    Под одинокими родителями для целей  настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

    Уменьшение  налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения(пп. 4 в ред. Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ).

    Перечисление  налога в бюджет должно производиться  во всех случаях независимо от того, производится выплата в виде авансовых  платежей, натуральной оплаты или  в какой-либо другой форме.

    В случае если оплата труда производится несколько раз в месяц и производятся разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке, а при их выплате из выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

    Если  в течение месяца не производилась  оплата труда, но физическими лицами получен налогооблагаемый доход от предприятий, учреждений, организаций (в том числе филиалов и других обособленных подразделений предприятий, учреждений, организаций) и иных работодателей, независимо от того, получен доход в виде вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, отпускных сумм, выплат по листкам нетрудоспособности или доход получен в виде материальных и социальных благ, какой-либо другой форме, исчисленный и удержанный с такого дохода подоходный налог должен быть перечислен не позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход или произведены указанные выплаты.

    Если  у предприятий, учреждений, организаций  и иных работодателей недостаточно денежных средств, необходимых для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанного подоходного налога, то налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм.

    В случае если оплата труда производилась  из средств, полученных в банке не на эти цели или не из выручки предприятия, а из других источников, удержанные в течение месяца суммы налога перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

    И счисление подоходного налога производят с суммы дохода в полученных рублях. Исчисленную сумму налога округляют до целых копеек.

   Подоходный налог с доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов граждан за счет средств организаций не допускается.

   С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог удерживается по установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев не производится.

   По  просьбе граждан организации  обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

   Не  реже одного раза в квартал организации, выплачивающие гражданам доходы, подлежащие налогообложению, представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан.

   На  лиц, работающих по совместительству или  по договорам гражданско-правового характера, такие сведения могут представляться по истечении года или по окончании работ.

   Указанные сведения налоговые органы пересылают налоговым органам по месту жительства получателей доходов. Налоговые органы учитывают эти сведения при проверке представляемых гражданам деклараций о полученных ими доходах.

   Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании года включить сведения об этих доходах и о доходах, полученных по месту основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства. Отчет по форме 2-НДФЛ представляется на всех лиц, которым организация выплачивала в течении года доход и удерживала налог на доходы.(см. приложение № 5)

    Физические  лица вправе в течение месяца после  подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить заявленные в ней  ими данные путем представления  в налоговый орган заявления с приложением к нему соответствующих листов декларации, по которым производится уточнение.

   Организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

   Организации, не имеющие счетов в банках, а  также выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

   У работника могут быть и другие удержания, но по бесспорным долгам или  по его заявлению.К бесспорным долгам относятся долги по исполнительным листам или другим предписаниям, например, административный штраф.

   Исполнительные  листы выписывают судебные органы на алименты, на возмещение причиненного ущерба и т.п. В исполнительном листе указывают сумму или процент удержания, все другие удержания не изменяют налогооблагаемой базы для НДФЛ. 

   Удержания из начисленной заработной платы отражают :

   Например, исходя из данных Журнала хозяйственных  операций ООО «Синар» можно составить следующую проводку по удержанию НДФЛ:

 

     Погашение задолженности перед бюджетом и Пенсионным фондом по удержаниям отражают:

 

   Данные операции на примере ООО «Синар» отражаются следующими проводками:

 

   а по алиментам:

 

   Учет  расчетов по возмещению материального  ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".