Аудит расчетов с персоналом

 

   Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении 3 дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

 
 

   На  примере ООО «Синар»:

 

    Учет  расчетов с депонентами ведут  в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы.

         Книгу открывают  на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки ее выдачи. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

   Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 "Касса".

   Аналитический учет по счету 70 “расчеты с персоналом по оплате труда” ведется по каждому работнику организации.

      2.2.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

    Согласно статье 241 Налогового Кодекса РФ  ( с изменениями от 30.12.2006 N 276-ФЗ), с сумм начисленной оплаты труда предприятия производят отчисления в Фонд социального страхования РФ (2,9%), , в фонды обязательного медицинского страхования (3,1%)( в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования- 2,0%) и в Пенсионный фонд РФ - в размере 20% от суммы оплаты труда.

    Кроме того, уплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Федеральным законом «О страховых  тарифах на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях на 2007 год» от 19 декабря 2006 года N 235-ФЗ устанавливается на 2007 год для страхователей страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих размерах:

    I     класс профессионального  риска   0,2

    II    класс профессионального риска   0,3

    III    класс профессионального риска   0,4

    IV   класс профессионального риска   0,5

    V    класс профессионального риска   0,6

    VI   класс профессионального риска   0,7

    VII   класс профессионального риска   0,8

    VIII   класс профессионального риска   0,9

    IX    класс профессионального риска   1,0

    X     класс профессионального риска   1,1

    XI    класс профессионального риска   1,2

    XII    класс профессионального риска   1,3

    XIII    класс профессионального риска   1,4

    XIV   класс профессионального риска   1,5

    XV   класс профессионального риска   1,7

    XVI   класс профессионального риска   1,9

    XVII   класс профессионального риска   2,1

    XVIII   класс профессионального риска   2,3

    XIX    класс профессионального риска   2,5

    XX    класс профессионального риска   2,8

    XXI    класс профессионального риска   3,1

    XXII    класс профессионального риска   3,4

    XXIII    класс профессионального риска   3,7

    XXIV   класс профессионального риска   4,1

    XXV   класс профессионального риска   4,5

    XXVI   класс профессионального риска   5,0

    XXVII   класс профессионального риска   5,5

    XXVIII   класс профессионального риска   6,1

    XXIX    класс профессионального риска   6,7

    XXX    класс профессионального риска   7,4

    XXXI    класс профессионального риска   8,1

    XXXII    класс профессионального риска   8,5

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов размера страховых тарифов, установленных статьей 1 настоящего Федерального закона:

    1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

    2) следующими категориями работодателей:

    а) общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как  союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

    б) организациями, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

    в) учреждениями, которые созданы для  достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

   Отчисления  в социальные фонды производят от начисленной оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения (кроме отчислений в Фонд социального страхования), за исключением выплат, на которые не начислены взносы в Пенсионный фонд РФ.

    От  уплаты страховых  взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, и в фонды обязательного медицинского страхования освобождаются:

    а) организации любых организационно - правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    б) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации;

    в) индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы и занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части доходов от их деятельности.

    г) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

(в ред.  Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

    д) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

    В соответствии с Налоговым  кодексом РФ (частью 2) № 117- ФЗ от  5 августа 2000 года (с изменениями от 30.12.2006 N 276-ФЗ), налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Кроме того, налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

    Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

    1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

    2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

    3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

    4) расходов, подлежащих зачету;

    5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

    Уплата  налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

    Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме (см. приложение №4), утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 20.07.2004 № 70-ФЗ).

    Налоговые органы обязаны представлять в органы Пенсионного фонда Российской Федерации копии платежных поручений налогоплательщиков об уплате налога, а также иные сведения, необходимые для осуществления органами Пенсионного фонда Российской Федерации обязательного пенсионного страхования, включая сведения, составляющие налоговую тайну. Налогоплательщики, выступающие в качестве страхователей по обязательному пенсионному страхованию, представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения и документы в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в отношении застрахованных лиц.