Аудит малоцінних та швидкозношуваних предметів

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає а Виконавець  бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку обліку МШП Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.

1.2 Аудиторська перевірка охоплює  діяльність Замовника, результати  якої відображені у його звітності,  за період з 1 січня по 31 грудня 2008 року.

1.3 Початок робіт 10.09.12 закінчення 24.09.12.

1.4 Мета аудиту - висловлення незалежної  професійної думки у формі  аудиторського висновку стосовно  відповідності організації обліку МШП Замовника вимогам чинного законодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання за відповідний період.

1.5 Маштаб аудиту - перевірка буде  здійснюватися шляхом застосування  процедур отримання достатніх  аудиторських свідчень та доказів за міжнародними стандартами аудиту в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки).

Надана Замовником інформація а  також отримані в ході перевірки  дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та данними бухгалтерського обліку Замовника.

2. Зобов`язання сторін

2.1.Виконавець в ході провірки  та по її результатам зобов`язаний:

- дотримуватися вимог чинного  законодавства України Міжнародних нормативів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;

- уникати прилюдної оцінки дій  посадових осіб Замовника або  його персоналу, власників (учасників)  та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням данні в засобах массової інформації;

- зберігати комерційну таємницю  відносно отриманої в ході перевірки інформації;

- не вступати в комерційні  відносини з клієнтами Замовника; 

- дотримуватися доброзичливості  і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;

- повідомляти керівництво Замовника  про суттєві невідповідності  (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;

- не отримувати від Замовника  його продукцію, роботи або  послуги до та в ході аудиторської перевірки.

2.2 Замовник в ході перевірки  та по її результатам зобов`язаний:

- забезпечити Виконавцю доступ  до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;

- сприяти отриманню в разі  потреби інформації в будь-яких  третіх осіб;

- своєчасно та у будь-якому  обсязі надавати Виконавцю усі  необхідні йому для перевірки  данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;

- не втручатися в методику  перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитисья від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;

- своєчасно прийняти та сплатити  роботу Виконавця по цьому  договору у відповідності з його умовами.

3. Порядок здачі і прийому результатів робіт

3.1 Результатом робіт по цьому  Договору сторони визначають  незалежне професійне судження  Виконавця про відповідності  звітності Замовника вимогам  облікової політики, та вимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3.2 Результат робіт за цим  Договором приймається Замовником  у формі аудиторського висновку  незалежно від його виду (позитивне,  умовно-позитивне, негативне, відмова  від видачі заключення) у друкованому  вигляді складеному у відповідності  до вимог Національних нормативів  аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприклад ДКЦПФРУ, НБУ тощо).

3.3 В ході робіт та по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний термін надає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріплений печаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3 років.

3.4 Аудиторська гарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень (незалежної професйної думки) Виконавця з предмету цього договору для Замовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Національних нормативів аудиту не надається.

3.5 В разі незгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки з цього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язан повідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.

 

4.Вартість робіт та порядок розрахунків

4.1 За виконання робіт за цим  договором Замовник сплачує Виконавцю  винагороду у розмірі 17920 гривень з ПДВ.

4.2 Оплата здійснюється виключно  у національній валюті України  та в безготівковій формі. 

4.3 Замовник авансує виконавця  у розмірі % вартості робіт за цим договором на протязі 3-х днів з дати підписання договору.

4.4 Оплата роботи Виконавця Здіснюється  Замовником незалежно від характера  аудиторського висновку ( позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку) у відповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.

5. Права сторін

5.1 Кожна з сторін цього договору  має право припинити його дію.  Для цього одна з сторін  повинна письмово сповістити  іншу про наміри припинити  роботи за цим договором з  обгрунтованим поясненням свого  рішення. При цьому таке повідомлення сторона - ініциатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона - ініциатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі % від загальної варості робіт за п. 2.1 цього договору.

5.2.1 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.

6. Відповідальність сторін

6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальність Замовника статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.

6.2 Замовник та Виконавець несуть  відповідальність за дотримання  своїх зобов`язань (розділ 2) викладених в цьому договорі.

6.3 За неякісне виконання взятих  на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.

7. Інші особливі умови

7.1 Замовник додатково несе відповідальність  за достовірність наданої Виконавцю  інформації, її повноту, точність  та правильність оформлення (юридичну  силу); за виявленні в ході перевірки  відхилення від вимог чинного  законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).

7.2 В зв`язку з сутністю перевірки  та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність і можливість  того, що окремі, навіть суттєві  відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Національних нормативів аудиту Виконавець відповідальності не несе.

8. Підписи сторін

Виконавець Аналітик-Аудит АФ Меженська І.І. _______

Замовник СТОВ «Україна» Удовенко І.С.                             _______

 

 

Додаток 4

Загальний план аудиторської перевірки обліку МШП

Організація, що перевіряється                                      СТОВ «Україна»          

Період аудиту                                                        з 10.09.2012 по 24.09.2012

Кількість людино – годин                                                                           120

Керівник  аудиторської групи                                                  Меженська І.І.

Аудиторський  ризик,  який планується                                                     3%

 

№	Види, робіт	Період проведення	Виконавці
1.	Аудит аналітичного обліку руху МШП на складах підприємства	1 раз в квартал	Меженська І.І.
2.	Аудит обліку використання МШП, списання недостач, втрат і розкрадання	1 раз в квартал	Гліздов С.В..
3.	Аудит зведеного обліку МШП	1 раз в квартал	Гліздов С.В.
4.	Проведення  аналізу використання МШП	2008 рік	Меженська І.І.

 

 

Додаток 5

Програма проведення аудиту МШП

Організація, що перевіряється                                      СТОВ «Україна»

Період аудиту                                                        з 10.09.2012 по 24.09.2012

Кількість людино – годин                                                                           120

Керівник  аудиторської групи                                                  Меженська І.І.

Аудиторський ризик,  який планується                                                     3%

 

 

 

№	Найменування аудиторських процедур	Період	Виконавці	Документи, що перевірябться
1. Аудит аналітичного обліку руху МШП на складах підприємства
1.1	Вивчення організації зберігання МШП	I квартал		Інструкція про приймання матеріалів, техпаспорти, книги санітарного стану складів
1.2	Перевірка повноти оприбуткування МШП і правильності їх оцінки	На протязі року		Таблиці звірки внутрішніх документів з документами постачальників
1.3	Перевірка повноти і якості інвентаризації МШП	На протязі року		Наказ про проведення інвентаризації, наказ про облікову політику, таблиці  даних інвентаризаційних відомостей
2. Аудит обліку використання МШП, списання нестач, втрат і розкраданнь
2.1	Вивчення організації  ведення обліку МШП	I квартал		Облікова політика, картки по обліку МШП
2.2	Перевірка правильності нарахування  зносу і його включення у витрати виробництва	1 раз в квартал		Витратні документи по обліку МШП, зведені відомості по обліку зносу
2.3	Перевірка обгрунтованості списання розкраданнь, нестач, втрат МШП	На протязі року		Акти на списання розкраданнь, нестач, втрат
3. Аудит зведеного обліку МШП
3.1	Перевірка даних аналітичного і синтетичного обліку по синтетичних рахунках, субрахунках, напрямах витрат	1 раз в квартал		Зведені відомості по витратах матеріалів, відомості, журнал №5(5А)
3.2	Перевірка даних бухгалтерських регістрів і звітності	1 раз в квартал		Баланс, розробні таблиці, журнал №5(5А)
4. Проведення  аналізу використання МШП
4.1	Виявлення невикористаних МШП  на протязі звітного року	На протязі року		Картки складського обліку, оборотні відомості
4.2	Виявлення невикористаних МШП понад 1 рік і більше	На протязі року		Картки складського обліку, оборотні відомості

 

 

Додаток 6

Лист оцінки власного ризику і ризику невідповідності  внутрішнього контролю

Назва підприємства _______________

Склав: __________________________

Дата:__________

№	Питання	Рівень ризику
		високий	середній	низький
Зовнішні фактори власного ризику
1	Який загальний стан економіки  галузі?
	спад виробництва		+
	депресія		+
	рост ділової активності		+
2	Чи вплинуло на розвиток галузі?
	загальний стан економіки України	+
	рост рівня інфляції	+
	зміни обмінного курсу валют	+
3	Чи належить продукція галузі до?
	конкурентоспроможної		+
	швидко зіпсованої		+
	енергомісткій	+
	матеріаломісткій	+
	праце місткій	+
4	Чи характерне для галузі переривчастий  виробничий цикл?	+
5	Чи отримує галузь дотації від  держави?			+
6	Чи спостерігалися зміни в тенденції  прибутковості (збитковості) серед  підприємств галузі?		+
Внутрішні чинники власного ризику
1	Яка форма власності підприємства?
	державна			+
	приватна		+
	інша	+
2	Як здійснюється керівництво підприємством?
	одноосібно			+
	колегіально		+
3	Чи має керівництво достатній  досвід роботи та кваліфікацію?			+
4	Чи має керівництво негативну  репутацію?			+
5	Чи є ознаки недостатньої чесності керівництва?			+
6	Чи не знаходиться керівник під  чиїмось негативним впливом?			+
7	Чи здатне керівництво на невиправданий ризик?		+
8	Чи є у керівництва причини  спотворювати фінансовий стан підприємства?
	зміна форми власності			+
	необхідність отримання кредиту			+
	зміна власника			+
9	Чи є на підприємстві орган внутрішнього контролю?
	ревізійна комісія		+
	відділ внутрішнього аудиту		+
	інше	+
10	Чи немає конфлікту між керівником і головним бухгалтером?		+
11	Чи проводиться інвентаризація перед  складанням річної звітності?			+
12	Чи укладені договори про матеріальну  відповідальність у випадках передбачених законодавством?			+
13	Чи були випадки крадіжок і зловживань на підприємстві?			+
14	Чи спостерігається висока плинність  кадрів серед?		+
	працівників бухгалтерії			+
	МВО		+
15	Чи користується підприємство кредитом?		+
16	Чи є підприємство?
	збитковим	+
	прибутковим			+
17	Чи проводилася аудиторська перевірка  в попередньому і звітному періодах?			+
18	Чи проводилася перевірка підприємства у звітному періоді органами ДПА?			+
19	Чи відбувалися у звітному періоді  зміни в обліковій політиці підприємства?		+
	Разом	9	16	17