Аудит кредитного портфеля

- надання рекомендацій структурним підрозділам банку в процесі планування, на стадії розробки і впровадження нових продуктів, процесів, систем;

- проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, які торкаються адекватності, відповідності, ефективності і точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;

- перевірка результатів поточної фінансової діяльності банку, нагляд за поточною діяльністю банку, дотриманням посадовцями, працівниками банку, а також самим банком вимог чинного законодавства України і рішень органів управління банку;

- постійний перегляд системи операційних процедур (включаючи аудиторські процедури) і методів їх обліку;

- перевірка систем управління і передачі фінансової інформації, у тому числі електронних інформаційних систем і електронних банківських послуг;

- координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, при яких аудиторські фірми можуть з довірою покластися на виводи служби внутрішнього аудиту для уникнення дублювання зусиль;

- складання і надання виводів і звітів при проведенні перевірки.

На службу внутрішнього аудиту банку покладаються такі завдання:

- сприяння адекватності системи внутрішнього контролю банку і операційних процедур;

- здійснення неупередженої і об'єктивної оцінки фінансової, операційної, інших систем і процедур контролю в банку, оцінка і аналіз виконання посадовцями і персоналом банку Статуту, внутрішніх положень банку відносно проведення операцій в об'ємах наданої Національним банком України банківської ліцензії або дозволу на окремі банківські операції;

- сприяння організації ведення бухгалтерського обліку;

- впровадження ефективної, достовірної і повної інформаційної системи управління для своєчасного виявлення і усунення недоліків і порушень в здійсненні банківських операцій;

- своєчасного виявлення порушень і недоліків в діяльності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень відносно їх ліквідації і усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності банку;

- розслідування в межах своїх повноважень досконалих і запобігання майбутнім порушенням в системі внутрішнього контролю, а також попередження випадків будь-яких ризиків;

- виявлення сфер потенційних збитків для банку, сприятливих умов для шахрайства, зловживань і незаконного привласнення засобів банку;

- перевірки і рекомендацій виконання вимог з ефективного управління ризиками банківської діяльності;

- налагодження і підтримка взаємодії із зовнішніми аудиторами, державними органами контролю і службою банківського нагляду Національного банку України;

- надання Правлінню банку і керівникам структурних підрозділів, які перевіряються, висновків про результати проведеної аудиторської перевірки і пропозицій відносно поліпшення діючої в банку системи внутрішнього контролю.

Служба внутрішнього аудиту повинна:

1. Проводити аудиторські перевірки з метою здійснення оцінки адекватності і ефективності системи внутрішнього контролю банку, її відповідності міри потенційного ризику, властивого різним сферам діяльності банку, а також оцінювати його.

2. Забезпечувати організацію постійного контролю за дотриманням співробітниками банку встановленого документообігу, процедур проведення операцій, функцій і повноважень згідно з покладеними на них обов'язками.

3. Проводити розгляд фактів порушень співробітниками банку чинного законодавства, нормативних актів Національного банку України і стандартів професійної діяльності, внутрішніх документів, які регулюють і визначають політику банку.

4. Рекомендувати керівництву банку приймати рішення відносно забезпечення недопущення дій, результатом яких може стати порушення чинного законодавства, нормативних актів Національного банку України.

5. Розробляти рекомендації і вказівки відносно усунення виявлених порушень, поліпшення системи внутрішнього контролю і здійснювати контроль за їх використанням і виконанням.

6. Забезпечувати збереження і повернення отриманих від підрозділів банку документів на усіх носіях.

7. Забезпечувати повноту документування кожного факту перевірки, оформляти письмово виводи, де мають бути відображені усі питання, вивчені в ході перевірки, і рекомендації, надані керівництву банку.

8. Контролювати організацію роботи в банку з вивчення усіма співробітниками вимог чинного законодавства України, нормативних актів Національного банку України, інших підзаконних і відомчих актів, внутрішніх документів банку на підставі переліку службових обов'язків.

9. Брати участь в засіданнях Ради або Правління банку під час обговорення питань, які прямо або опосередковано торкаються стану бухгалтерського обліку, внутрішнього контролю і аудиту, зовнішнього аудиту, змін в структурі або розвитку банку.

Внутрішній аудит є однією з форм внутрішнього фінансово-господарського контролю діяльності банку.

Якщо внутрішньогосподарський контроль безперервний, здійснюється усіма організаційними, економічними і технічними службами і при цьому охоплює усі підрозділи фінансово-господарської діяльності банківської установи, то внутрішній аудит здійснюється періодично і тільки фахівцями-аудиторами з конкретної теми (об'єкту).

В той же час об'єктом дослідження аудиторів є не внутрішній адміністративний контроль, а лише його підфункція - внутрішній бухгалтерський контроль, яка зумовлює ефективне інформаційне забезпечення процесу управління.

Завданням внутрішнього аудиту є функції запобіжного, оперативного, післяопераційного і стратегічного видів фінансово-господарського контролю, що особливо важливо в умовах недосконалості законодавчої бази з оподаткування.

Обов'язком внутрішніх аудиторів є перевірка системи контролю, яка спрямована на розробку політики банку в межах чинного законодавства для досягнення його програмних цілей, а також оцінки економічності і ефективності операцій банку. Для цього внутрішній аудит вивчає систему контролю за активами і пасивами банку, аналізує ситуації ризику і заходу щодо запобігання банкрутству, варіанти інвестиційної політики банку, форми впровадження найекономічніше доцільних нетрадиційних послуг (лізингових, факторингових і трастових).

Отже, тут внутрішній аудит здійснюється на попередній стадії виконання комерційної, технологічної або фінансової угоди, в процесі її проходження і після завершення дає експертну науково обгрунтовану оцінку господарським операціям і процесам, які не є функцією внутрішньогосподарського контролю або ревізійної комісії Правління банку.

За результатами внутрішнього аудиту кожного об'єкту здійснюються як заходи припинень відносно виправлення обліку "невірно", з порушенням чинних державних законодавчих і нормативних актів, відображення операцій, так і орієнтування цих операцій на стратегічно економічніше ефективні.

При внутрішньобанківському аудиті кредитних операцій - кредитні операції банків підрозділяють на активних і пасивних.

Активні кредитні операції - це операції з кредитування клієнтів і надання кредитів іншим банкам (міжбанківський кредит).

Пасивні кредитні операції - це операції з отримання міжбанківського кредиту в НБУ і в інших банках.

Аудит активних операцій здійснюється з метою:

- перевірки законності здійснюваних банком операцій;

- аналізу і оцінки ризику кредитних операцій;

- оцінки якості управління активними операціями.

Інформаційними джерелами для перевірки кредитних операцій є:

- нормативні документи Національного банку України;

- угоди про надання кредиту;

- угоди і документи про забезпечення зобов'язань з кредитування;

- угоди про запоруку майна;

- кредитні справи клієнтів;

- регістри бухгалтерського обліку (меморіальні ордери, особові рахунки, оборотно-сальдові відомості);

- баланси клієнтів і банку. (Додаток А)

2.3.              Методика аудиту кредитного портфеля банку

РОЗДІЛ 3              МОДЕЛІ ТА МЕТОДИ ПРИЙНЯТТЯ РІШЕНЬ З УПРАВЛІННЯ КРЕДИТНИМ ПОРТФЕЛЕМ БАНКУ

3.1.              Економічна характеристика КБ «Приватбанк»

Для аналізу кредитних вкладень в першу чергу необхідно досліджувати високоліквідні активи банку, спираючись на залученні методик вертикального і горизонтального аналізу.

Таблиця 3.1

Динаміка, структура і склад ліквідних активів.

Малюнок 3.1 - Структура ліквідних активів в 2008 році.

З малюнка 3.1 ми бачимо, що найбільшу частину в активах відділення Приватбанку в 2008 році займають облігації внутрішніх державних позик.

З малюнка 3.2 ми бачимо, що найбільшу долю в активах відділення Приватбанку в 2009 році займають облігації внутрішніх державних позик, як і в 2009 році.

З малюнка 3.3 помітно, що в 2010 році відділення Приватбанку збільшило об'єм банкнотів і монет в касі, і вони стали займати найбільший сектор структури ліквідних активів

Малюнок 3.2 - Структура ліквідних активів в 2009 році.

Малюнок 3.3  Структура ліквідних активів в 2010 році.

Таблиця 3.2.

Темпи приросту ліквідних активів