Аудит кредитного портфеля

Із наведених даних (див. табл. 1.2) видно, що розрахункове значення резерву під нестандартну заборгованість впродовж року знизилося на 76 тис. грн (2490 – 2566 = – 76), хоча обсяг кредитного портфеля банку за цей період зріс на 35,7 %. Це свідчить про загальне зниження ризикованості кредитного портфеля.

Аналіз співвідношення дохідності та ризику (за форму-
лою 1.2.) показав, що протягом року ефективність управління банківським портфелем кредитів покращилася, адже значення коефіцієнта ефективності підвищилося на 0,1. При цьому, хоча середня ставка дохідності кредитного портфеля знизилася, банк покращив свої позиції за рахунок зниження рівня ризикованості (табл. 1. 3.).

Для поглибленого аналізу ефективності менеджмент банку може використати факторну модель, яка дозволяє розрахувати вплив відповідних чинників за допомогою прийому ланцюгових підстановок.

Таблиця 1.3.

Аналіз ефективності управління кредитним портфелем банку

На коефіцієнт ефективності впливає два фактори: Dr — перевищення дохідності кредитного портфеля (d) над ставкою без ризику (r0) та величина ризику кредитного портфеля (ІR). Останній фактор, у свою чергу, залежить від розрахункової суми резерву під нестандартну заборгованість (R) та обсягу кредитного портфеля банку (V). Отже, ефективність управління портфелем представимо у вигляді функції трьох змінних:

f = f (Dr, R, V).

Значення функції в першому періоді — f (Dr1, R1, V1), у другому відповідно — f (Dr2, R2, V2). Зміну коефіцієнта ефективності управління портфелем протягом аналізованого періоду знаходимо із співвідношення:

W = f (Dr2, R2, V2). – f (Dr1, R1, V1).

Вплив факторів визначимо за формулами:

W(Dr) = f (Dr2, R1, V1) – f (Dr1, R1, V1);

W(R) = f (Dr2, R2, V1) – f (Dr2, R1, V1);

W(V) = f (Dr2, R2, V2) – f (Dr2, R2, V1),

де     .

Проаналізуємо вплив факторів на коефіцієнт ефективності кредитного портфеля банку за даними попереднього прикладу.

Визначити вплив факторів на ефективність управління кредитним портфелем банку.

Таблиця1.4.

Факторний аналіз ефективності управління кредитним портфелем

Таким чином, за рахунок таких факторів, як зниження загального рівня кредитних ставок на ринку та дохідності досліджуваного портфеля, коефіцієнт ефективності управління знизився на 0,175. Разом з тим поліпшення якості кредитного портфеля доз­волило банку досягти позитивних зрушень в динаміці коефіцієнта ефективності управління. Так, за рахунок зниження розрахункової величини резерву під кредитні ризики коефіцієнт ефектив­ності підвищився на 0,021, а за рахунок збільшення обсягу кредитного портфеля — на 0,254. Сукупний позитивний вплив цих чинників дозволив покращити ефективність управління кредитним портфелем банку на 0,275. За економічним змістом це означає, що в розрахунку на одиницю прийнятого банком кредитного ризику було отримано на 27,5 % більше доходів, ніж у поперед­ньому періоді.

Методи визначення ефективності управління кредитним портфелем дозволяють менеджменту банку приймати обґрунтовані управлінські рішення з орієнтацією на постійні зміни у рин­ковому середовищі. Це дасть можливість банку зважено підходити до формування кредитного портфеля, беручи до уваги не лише прибутковість, але й реальний рівень ризику кредитних операцій.

РОЗДІЛ 2              ОРГАНІЗАЦІЯ ТА МЕТОДИКА АУДИТУ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ КБ ПРИВАТБАНК

2.1.              Організаційна характеристика КБ «Приватбанк»

Заснований в 1992 році, комерційний банк Приватбанк є лідером банківського ринку країни і найбільшим банком з вітчизняним капіталом. За станом на 1 січня 2009 року розмір чистих активів Приватбанку складає 80,165 млрд. грн. Статутний фонд банку складає 5,684 млрд. грн., власний капітал - 7,67 млрд. грн. Кредитний портфель банку - 72,788 млрд. грн. Чистий прибуток Приватбанку за підсумками 2010 року склав 1,292 млрд. грн. [22;c.32]

В ході дослідження ринку банківських послуг в 2011 році, проведеного компанією GFK Ukraine, 23,3% опитаних жителів України назвали Приватбанк найпривабливішим для себе українським банком. На сьогодні банк обслуговує 334 тисячі корпоративних клієнтів, приватних підприємців - 314 тисячі і понад 12,5 мільйонів рахунків фізичних осіб. Об'єм притягнених банком засобів юридичних осіб на 1 січня 2009 року складає 20,7 млрд. грн., у тому числі депозитний портфель юрособ - 12,430 млрд. грн. Об'єм засобів фізичних осіб, притягнених Приватбанком на 1 січня 2009 року складає 32,754 млрд. грн., у тому числі депозитний портфель физлиц - 27,1 млрд. грн.

У 2010-му році Global Finance сьомий рік підряд визнає Приватбанк кращим банком в Україні, так само як і інші впливові видання в різні роки присуджували Приватбанку звання "The Bank of Year" (журнал "The Banker") і "Кращий банк" (журнал - "Euromoney"). [35]

                            Організаційно - правова форма ПАО КБ "Приватбанк"

Рішення про створення Приватбанку була прийнято на зборах засновників 07 лютого 1992 року і вже 19 березня 1992 року, Банк пройшов державну реєстрацію. Метою створення Приватбанку засновники позначили: надання своїм клієнтам усього комплексу кредитових, фінансових, розрахункових, кас і інших банківських послуг.

006 липня 2000 року учасниками Приватбанку було прийнято рішення про реорганізацію Банку з Товариства з обмеженою відповідальністю в Закрите акціонерне товариство. Внаслідок чого, 04 вересня 2000 року був зареєстрований перший Статут Закритого акціонерного товариства комерційного банку "Приватбанк".

Окрім Статуту, діяльність Банку регулюється також Положеннями: Про Правління, Про Ревізійну комісію, Про Наглядову раду, Про Загальні збори акціонерів, які затверджуються на загальних зборах акціонерів.

Фізичні особи:    к-ть - 22,     % в Статутному капіталі  -   99,776%

Юридичні особи:   к-ть - 5,    % в Статутному капіталі  -  0,224%.

Таблиця. 2.1.

Значення основних показників Приватбанку за даними Асоціації українських банків за станом на 01.08.2011г.

Асоціація українських банків щомісячно уявляє інформацію про основні показники діяльності української банківської системи. За цими показниками Приватбанк упевнено знаходиться серед лідерів рейтингу українських банків.

Організаційна структура ПАО КБ "Приватбанк" представлена на малюнку 2.1.

Мал. 2.1 - Організаційна структура ПАО КБ "Приватбанк"

Кредитний відділ - займається видачею фінансового кредиту, відкриттям позикових рахунків, відкриттям кредитних ліній, страхуванням відповідальності позичальника за непогашення кредиту, аналізом кредитоспроможності позичальників, формуванням і веденням кредитних справ, нарахуванням і контролем за сплатою відсотків по виданих кредитах. Депозитний відділ - приймає вклади від юридичних і фізичних осіб на різні терміни і в різних валютах, нараховує відсотки по вкладах, надає сейфовые комірки для тимчасового зберігання цінностей.

У Криму відкрито 289 філій, у тому числі 420 операційних кас і 19 додаткових офісів. Активи, що приносять дохід банку складають більше 90% усіх активів банку.

2.2.              Організація аудиту кредитного портфеля банку

Згідно "Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій і формування і використання резервів під кредитні риски в банках України" №435, кредитні операції відображуються за відповідними рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №280 залежно від категорії контрагентів, виду кредиту / вкладу (депозиту) і термінів їх використання.

Внутрішній аудит банку - це незалежна експертна діяльність служби внутрішнього аудиту банку для перевірки і оцінки адекватності і ефективності системи внутрішнього контролю і якості виконання призначених обов'язків співробітниками банку.

Функції служби внутрішнього аудиту банку є частиною постійного моніторингу системи внутрішнього контролю і внутрішніх процедур оцінки капіталу банку, вони забезпечують незалежну оцінку адекватності введеної політики і методики діяльності банку, а також їх виконання.

Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:

- зменшення ризиків в проведенні операцій, пов'язаних з раціональним і ефективним використанням ресурсів банку;