Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2010 в 23:26, курсовая работа
Целью данной работы является изучение аудита кассовых операций. Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
1. составляется тест для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям;
2. составляется план и программа проведения аудиторской проверки;
3. составляется письменная информация для обобщения информации;
4. формируется мнение аудитора в виде аудиторского заключения.
Введение………………………………………………………………………………………….3
1. Цели и задачи аудита кассовых операций…………………………………………………...4
2. Аналитический обзор основных нормативных документов, регулирующих порядок ведения учета……………………………………………………………………………………..4
3. Порядок проведения аудита кассовых операций …………………………………………...5
4. Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций ……………………………14
5. Описание условного предприятия, на котором будет проводиться аудиторская проверка…………………………………………………………………………………………16
5.1. Описание аудируемого лица ООО «Строитель»………………………………………...16
5.2. Составление теста для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям……………………………………………………………………………………….17
5.3.Составление программы проведения аудиторской проверки………..………………….19
5.4. Обобщение результатов проверки в виде предположительной письменной информации аудитора……….…………………………………………………………………20
6. Формирование мнения аудитора по результатам проведения проверки в виде аудиторского заключения……………………………………………………………………...25
Заключение…………………………………………………………………………………….28
Список используемой литературы…………………………………………………………….29
- административных работников – 25 человек;
- работников вспомогательного производства – 32 человека.
Основными задачами, решаемыми при постановке (организации) бухгалтерского учета в ООО «Строитель» являются:
В соответствии с Федеральным законом
"О бухгалтерском учете", за организацию
ведения бухгалтерского учета в ООО «Строитель»
отвечает руководитель.
5.2. Составление теста для оценки состояния внутреннего контроля по кассовым операциям
Таблица 3
Тест для обследования кассовых операций ООО «Строитель»
№ п/п | Вопросы
тестирования |
Варианты ответа | Примечание | |
Да | Нет | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Установлена ли сигнализация в кассе? | х | ||
2 | Хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу? | х |
||
3 | Инкассируется ли данная организация? | х | ||
4 | Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.)? | х |
||
5 | Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк? | х |
||
6 | Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? | х |
Письменные распоряжения, образцы подписей | |
7 | Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ) | х |
|
|
8 | Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | х | ||
9 | Ведется ли журнал выданных доверенностей? | х | Журнал доверенностей | |
10 | Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | |
х |
Договор о полной материальной ответственности |
11 | В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | 3000 руб. | Лимит остатка денег в кассе, установленный банком | |
12 | Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | х |
||
13 | Периодичность плановых инвентаризаций кассы | 1 раз в год | Приказ об инвентаризации кассы | |
14 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? | х |
||
15 | Установлен ли срок на который они выдаются? | х | ||
16 | Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера? | х |
Кассовая книга | |
17. | Имеются ли исправления в кассовых документах? | х | |
|
18. | Имеются ли расхождения между остатками на конец дня и на начало следующего дня? | х |
5.3. Составление программы проведения аудиторской проверки в ООО «Строитель»
Начиная разработку программы аудита, мы должны рассчитать уровень существенности, используя таблицу № 1.
Таблица 1
Определение единого уровня существенности по бухгалтерской отчетности ООО «Строитель»
Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс.руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
Балансовая прибыль | 159320 | 5 | 7966 |
Валовой объем продаж без НДС | 534625 | 2 | 10693 |
Валюта баланса | 320500 | 2 | 6410 |
Собственный капитал | 165000 | 10 | 16500 |
Общие затраты | 450657 | 2 | 9013 |
Единый уровень существенности определяется как средне арифметическое значение базовых показателей:
(7966+10693+6410+16500+9013)/5 = 10116 тыс.руб.
Наименьшее и наибольшее
(16500-10116)/10116*100% = 63,1 %
(10116-6410)/10116*100% = 36,64 %
Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 16500 тыс.руб. и 6410 тыс.руб. и не использовать их при дальнейших расчетах.
Новое средне арифметическое значение составит:
(7966+10693+9013)/3= 9224 тыс.руб.
(10693-9224)/9224*100% = 15,92 %
(9224-7966)/9224*100% =13,64 %.
Единый уровень существенности может быть округлен в пределах 20%, т. е. можно округлить до 9400 тыс. руб.
(9400-9224)/9224 *100% = 2 %.
Определим в количественном
Аудиторский риск = внутрихозяйственный риск * риск контроля * риск не обнаружения.
Аудиторский
риск = ((80*50*20)/100)/100 = 8 %.
Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объема аудиторских процедур. В результате разработки общей стратегии составляется план аудита, который затем детализируется в программе аудита.
План аудита – это документ, описывающий предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Он должен быть достаточно подробным, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
Программа аудита – это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.
Таблица 1
План аудита ООО «Строитель»
Проверяемое предприятие | ООО «Строитель» | |||
Период аудита | 01.02.2009 – 05.02.2009 | |||
Количество человеко-часов | 25 | |||
Руководитель аудиторской группы | Сидорова С.С. | |||
Состав аудиторской группы | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | |||
Планируемый аудиторский риск | 8 % | |||
Планируемый уровень существенности | 2 % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
№ п/п | Планируемые виды работ |
Период
проведения (человеко-часов) |
Исполнитель |
Примечание |
1 | Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | 5 |
Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | |
2 | Аудит движения денежных средств | 10 |
Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | |
3 | Аудит сводного учета движения денежных средств | 10 |
Сидорова С.С., Кузнецова К.К. |
Таблица 2
Программа проведения аудиторской проверки в ООО «Строитель»
Проверяемое предприятие | ООО «Строитель» | |||
Период аудита | 01.02.2009 – 05.02.2009 | |||
Количество человеко-часов | 25 | |||
Руководитель аудиторской группы | Сидорова С.С. | |||
Состав аудиторской группы | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | |||
Планируемый аудиторский риск | 8 % | |||
Планируемый уровень существенности | 2 % | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
№ п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период
проведения (человеко-часов) |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1. | Оценка систем бухгалтерского учета | |||
1.2. | Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности | 3 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Договор о полной материальной ответственности |
1.3. | Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами | 2 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Приказы; Распоряжения
о праве подписи бухгалтерских документов
уполномоченными лицами;
Образцы подписей уполномоченных лиц |
2. | Аудит движения денежных средств | |||
2.1. | Проверка лимита денежных средств установленного банком | 2 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком |
2.2. | Аудит прихода денежных средств | 3 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Приходные ордера; Чековая книжка; Журнал регистрации выданных доверенностей |
2.3. | Аудит расхода денежных средств | 3 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Расходные ордера; Платежные ведомости; Авансовые отчеты |
2.4. | Аудит ведения кассовой книги | 2 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Кассовая книга |
3. | Аудит сводного учета денежных средств | |||
3.1. | Проверка данных аналитического и синтетического учета | 5 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Журнал-ордер №1; Ведомость №1; Главная книга |
3.2. | Сверка данных
бухгалтерских регистров и |
5 | Сидорова С.С., Кузнецова К.К. | Бухгалтерский баланс ф. №1; Отчет о движении денежных средств ф. №4 |
5.4. Обобщение результатов проверки в виде предположительной письменной информации аудитора
Письменная информация носит
обязательный характер при
Сообщение
информации, полученной по результатам
аудита, руководству аудируемого
лица и его собственника
Генеральному директору
ООО «Строитель»
г-ну Петрову П.П.
Исходящий № 1,
5 февраля 2009 г.
Уважаемый Петр Петрович!
Обществом с ограниченной ответственностью «Аудит-Хелп» (ОГРН №1028709430995 от 15 октября 2003 года; г. Санкт-Петербург, Строительный проезд, дом 95; ОРНЗ №1029840246780 в реестре аудиторов и аудиторских организаций; Член Некоммерческое Партнерство СРО “Российская Коллегия аудиторов”) на основании договора № 06-02/05А от 01.02.2009 была проведена аудиторская проверка кассовых операций Общества с ограниченной ответственностью «Строитель» за 2009 год.
Проверка проводилась
Аудиторская проверка кассовых операций ООО «Строитель» (далее – Общество) за 2008 год проводилась по следующим направлениям: