Аудит кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Денежные средства это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Наличными средствами ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и организации расчетов.

Основными задачами учета денежных средств являются:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать повседневный контроль за наличием и движением денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках. Эта задача обусловлена увеличением  числа торговых предприятий различных форм собственности, появлением рынка ценных бумаг, валютных расчетов и других атрибутов рыночных отношений.

Бухгалтерия должна осуществлять постоянный контроль за своевременным и полным оприходованием денежных средств в кассу предприятия, контролировать реализацию ценных бумаг, операции по платежным и денежным документам, своевременность и полноту сдачи денежных средств в учреждения банка и обеспечивать сохранность национальной и иностранной валюты на всем пути их движения.

Необходимой предпосылкой соблюдения расчетно-кассовой дисциплины и сохранности денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах банков является организация бухгалтерского учета и контроля за денежными средствами в соответствии с порядком и правилами, определенными Министерством финансов и Центральным банком России.

Целью написания курсовой работы является проведение аудиторской проверки и выявление нарушений в части кассовых операций. В связи с обозначенной целью курсовой работы, основными задачами, решаемыми в ходе ее выполнения, являются:

- исследование теоретических основ проведения аудита кассовых операций, определение цели, задач и информационного обеспечения данного участка аудита;

- краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения;

- планирование аудиторской проверки и формирование программы аудита;

- проведение аудиторских процедур по существу;

- выявление нарушений и рекомендации по их устранению.

Объектом наблюдения курсовой работы является производственная организация ООО «Антонов двор» филиал в г. Красноярск, занимающаяся выпуском кондитерских изделий, замороженных мясных и тестовых полуфабрикатов.

Предметом исследования курсовой работы является аудит кассовых операций.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Цель и задачи аудита кассовых операций

Основная цель аудиторской проверки кассовых операций налогоплательщика - установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета. Возможно, опытные специалисты и посчитают приведенные в статье вопросники общеизвестными, однако полагаем, что такое обобщение все же будет полезно.

В задачи аудита кассовых операций входят:

- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

1.2 Информационное обеспечение аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:

- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.);

- Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Письмо Минфина России от 30.08.1993 №104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40;

- Положение Банка России от 05.01.1998 №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп.);

- Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 №132 №Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».

Предоставленные документы:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о движении денежных средств (форма №4);

- главная книга или оборотно-сальдовая ведомость;

- регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»;

- кассовая книга (КО-4);

- отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2);

-  журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5);

- акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15);

- акт ревизии наличных денежных средств;

- справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе;

- акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма №КМ-1);

- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма №КМ-2);

- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма №КМ-3);

- журнал кассира-операциониста (форма №КМ-4);

- журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма №КМ-5);

- справка-отчет кассира-операциониста (форма №КМ-6);

- сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма №КМ-7);

- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма №КМ-8);

- акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма №КМ-9).

При аудите кассовых операций последовательно проверяются:

- правильность документального оформления кассовых операций;

- сохранность наличных денежных средств в кассе;

- соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

- правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

- полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- правильность списания денег в расход и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

- организация хранения свободных денежных средств в кассах организации.

1.3 Краткая организационно-экономическая характеристика объекта наблюдения

ООО «Антонов двор» филиал в г. Красноярске является региональным представительством крупного кондитерского предприятия, находящегося в г. Томске.

Компания «Антонов двор» основана в 1992 году в г. Томске. В 1992 году предприятие располагало только небольшим производственным цехом площадью 200 кв.м. и выпускало только 2 наименования кондитерской продукции.

Помимо кондитерского производства, в 1996 году был начат выпуск мясных полуфабрикатов под маркой «Антонов двор». Первая партия мясных полуфабрикатов включала всего пять наименований. В настоящее время ассортимент выпускаемых мясных полуфабрикатов включает более пятидесяти наименований: пельмени, вареники, блинчики, разнообразные котлеты.

ООО «Антонов двор» имеет собственные представительства в Кемерово, Красноярске и Ачинске.

В ассортименте фабрики кондитерских изделий - более 120 тортов, 50 наименований пирожных. 

В ООО «Антонов двор» функционирует 13 цехов:

- цех бисквитных полуфабрикатов;

- кремовые цеха;

- цеха по производству тортов со взбитыми сливками;

- цех заварных и слоеных полуфабрикатов;

- три цеха пирожных;

- цех песочных полуфабрикатов;

- оформительские цеха

 Производство оснащено современным технологическим оборудованием производства Швеции и Германии. Квалифицированный коллектив рабочих и специалистов в составе более 600 человек,  позволяет обеспечивать четкий, отлаженный технологический процесс. Каждый сотрудник отвечает за свое направление, в котором достиг наибольшего мастерства.  

Мастера-кондитеры регулярно повышают свою квалификацию, участвуя в отраслевых выставках и профессиональных конкурсах, посещая семинары и мастер-классы.