Аудит кассовых операций

5

Содержание:

Введение………………………………………………………………4

1.     Теоретические аспекты аудита кассовых операций………6

1.1.         Роль денежных средств в условиях рыночной

экономики………………………………………………………….6

1.2.         Сущность и функции денежных средств………………..8

1.3.         Цели и задачи аудита кассовых операций………………9

2.     Порядок проведения аудита кассовых операций на примере предприятия «Анна»…………………………………………15

2.1.         Разработка плана и программы аудита кассовых операций……………………………………………………15

2.2.         Аудиторская проверка, аудиторское заключение, анализ аудита кассовых операций и движения денежных

средств……………………………………………………...22

Заключение…………………………………………………………27

Список использованных источников…….……………………..29

Приложения………………………………………………………..31

ВВЕДЕНИЕ

Обоснованность выбора темы и ее актуальность объясняется тем, что аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

      денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);

      денежные операции носят массовый и распространенный характер;

      подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

В Республике Казахстан существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями:

      в безналичном порядке через банковскую систему;

      при помощи наличных денег.

Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия - денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.

Целью данной курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств на расчетных счетах, выявление недостатков в организации аудита и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков.

Для решения этой цели поставлены следующие задачи:

      проверка и законность применения расчетов по кассовым операциям ;

      правильность оформления документов по  открытию и закрытию банковских счетов;

      полнота и правильность документального оформления операций по движению денежных средств в касcе , средств целевого финансирования, поступивших на содержание учреждений.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Методологической основой для написания курсовой работы послужила следующая литература:

      Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита;

      Терехов А.А. Аудит банковских операций;

      Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 26 декабря  1995 г.№2732  ;

      Закон  РК « Об аудиторской  деятельности в РК  »  от 20 ноября 1998 г.

1. Теоретические аспекты аудита кассовых операций

1.1. Роль денежных средств в условиях рыночной экономики

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии.От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов (см. приложение №1).

Целью аудита денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

      проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

      обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

      своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

      обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

      изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

1.2. Сущность и  функции денежных средств

Денежные  средства  -  это  финансовые   ресурсы   организации,   самые высоколиквидные  активы.  Денежные  средства   являются   составной   частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет,  расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи  работникам  зарплаты,  премий  и  для осуществления других видов выплат.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и  заказчиков за  проданные  товары  и  оказанные  услуги,  от  банков  в  виде  ссуд,  от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой   денежных    средств    предприятия    являются    хозяйственные взаимоотношения предприятия с  различными  организациями  и  учреждениями  и хозяйственные  взаимоотношения,  связанные  с  реализацией  работ,  услуг  и осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных  денег, денежных документов,  на  счетах  в  банках,  в  выставленных  аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных  средств,  их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из  важнейших  задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности  решения  этой задачи зависит платежеспособность предприятия,  своевременность  расчетов  с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной  дисциплины и в  эффективном  использовании  финансовых  ресурсов  предприятия.  Поэтому очень важен контроль за соблюдением  кассовой  дисциплины,  правильностью  и эффективностью  использования  денежных  средств,  обеспечением  сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.  В  условиях  рыночной экономики следует исходить из принципа, что  умелое  использование  денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход,  и,  следовательно, предприятие  должно  постоянно  думать  о  рациональном  вложении   временно свободных денежных средств для получения прибыли  (депозиты  банков,  ценные бумаги и др.).

1.3. Цели и задачи аудита кассовых операций

Денежные средства - это денежная наличность, находящаяся в кассе, на счетах в банках. В ходе аудита денежной наличности аудитор проверяет утвержде­ния в финансовой отчетности. О наличии: денежные средства имеются в наличии на дату отчет­ности. Для подтверждения их наличия, аудитор:

      по балансу устанавливает наличие статьи «Денежные средст­ва»;

      по Главной книге определяет остатки денежных средств: 1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1020 «Денежные средства в кассе в валюте», 1030 «денежные средства в иностранной валюте», 1030  «Денежные средства в пути в тенге», 1040 «Денежные средства в текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах»;

      по книгам аналитического учета определяет остатки денежных средств по материально-ответственным лицам и их местона­хождению (субсчета по счетам 1010,1020,1030,1040,1050,1060,1070);

      проводит инвентаризацию денежных средств для подтвер­ждения фактического их наличия и сопоставления с данными бух­галтерского учета. Особенность инвентаризации заключается в том, что наличность в кассе можно проверить на месте, а наличность на счетах в банке устанавливается только документально с письменно­го подтверждения банка. Сложность проверки также в том, что де­нежные операции подвергаются сплошной проверке, сопровожда­ется анализом каждого первичного документа на надежность.

О правах и обязанностях: денежные средства имеют соответст­вующее отношение к субъекту на дату отчетности. Для этого аудитор на все денежные операции, будь то поступление  или расход, должен найти юридические основания. Субъект имеет право принимать деньги в погашение дебиторской задолженности поэтому аудитор сверяет денежные поступления со списком деби­торов, может быть предоплата сделок, на это необходимо найти до­говор с указанием таковых. Не подтвержденные юридическими и бухгалтерскими документами денежные поступления могут расце­ниваться как незаконно легализованные денежные средства в на­рушение законодательства Республики Казахстан. Также надо про­верить источники получения кредитов и займов, установить нали­чие у заимодавцев лицензии Национального банка. На выплату денежных средств необходимо установить наличие кредиторской задолженности, на предоплату сделок - договор с ус­ловием на выплату авансом.

Особо проверяется поступления валютной выручки, является ли та­ковой, если да, то в полном ли объеме, своевременно ли, для этого можно поднять паспорта сделок и сверить с договором и докумен­тами на отгрузку. На иностранные инвестиции, полученной в валю­те необходимо установить наличие гарантии (государственные или частные). На перечисление валютных средств за пределы Казахста­на - установить факт получения товарно-материальных запасов и других активов, правильность ценообразования на них. В случае предоплаты казахстанской стороной, проследить по документам, возвращена ли сумма денежными средствами или другими актива­ми в пределах срока, допускаемых таможенным Кодексом.