Аудит учета кассовых операций

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

имени академика  М.Ф. Решетнева

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

                                                         

                                                        Контрольная работа

 

 

По дисциплине «Основы аудита»

 

Тема: «Аудит учета кассовых операций»

 

 

 

                                         

                                                 

                                                                                                                                                                                       

Выполнила:

 студентка  группы 

ФКЗУ 91/4

Артемьева Н.В.

Проверила:

Позднякова  А.Л.

                                              

                                                                                                                     

 

 

 

 

Красноярск 2012

 

Содержание

 

Введение

Теоритическая часть

1. Порядок ведения  кассовых операций в РФ

1.1 Организация  кассы на предприятии

1.2 Документальное  оформление движения денежных  средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций

2. Аудит учета кассовых операций

2.1 Основные  законодательные и нормативные  документы, регулирующие объект  проверки. Этапы аудита кассовых операций

2.2 Типичные  ошибки и нарушения кассовой  дисциплины. Перечень аудиторских  процедур

Практическая  часть «Аудит учета кассовых операций»

1. Проведения  аудита кассовых операций в  ООО «Ротор»

1.2. Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3. Планирование аудита кассовых операций

1.4. Сбор аудиторский доказательств

1.5. Документальное оформление аудиторской проверки по кассовым операциям

Список используемой литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Нет ни одной  фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Методика аудита денежных средств направлена на то, чтобы были достигнуты цели аудита: существование, полнота, оценка, права и обязанности, точность, представление и раскрытие. Содержание данных целей в отношении проверки учета и сохранности денежных средств сводится к следующему:

Существование. Аудитор в процессе проверки должен получить доказательства, что средства, отраженные в документах, на самом  деле существуют в наличии.

Полнота. Аудитор  должен быть уверен, что в бухгалтерские документы, которые поступают на проверку, включена вся необходимая информация, в ведении бухгалтерского учета не допускается ни одного пропуска (умышленные или неумышленные), в бухгалтерскую отчетность включены данные обо всех операциях, которые имели место в течение года.

Точность арифметических данных. Каждая цифра должна быть точно  отражена и точно перенесена из одного регистра в другой.

Оценка. Все  ценности должны быть правильно оценены, а все операции должны быть отражены и документах по соответствующей (надлежащей) стоимости.

Права и обязательства. Аудитор должен проверить, что предприятие  имеет права на имеющиеся в  его распоряжении активы, и оно  отвечает по своим обязательствам.

Представление и раскрытие. Все данные бухгалтерской отчетности представлены точно и все данные раскрыты в необходимом объеме "с должной тщательностью" и с определенной степенью детализации (как требуют стандарты бухгалтерского учета).

Именно по этому  целью данной работы является изучение такого раздела аудит, как «Аудит учета кассовых операций» т.к. применение полученных теоритических знаний в данной области аудита несомненно очень необходима на практике. В ходе реализации поставленной цели следует решить основные задачи:

 

• рассмотреть порядок ведения кассовых операций в РФ;
• изучить документальное оформление кассовых операций;
• рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
• выявить источники информации для проверки;
• определить перечень аудиторских процедур;
• изучить методику проведения аудита кассовых операций.

 

 

1. Порядок  ведения кассовых операций в  РФ

1.1 Организация  кассы на предприятии

 

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими  на каждом           предприятии, в организации или  учреждении создается касса.

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию и/или устройства, препятствующие проникновению туда           посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций (например, выдачу заработной платы,     подотчетных сумм и т.д.) должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в            помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается¹.

Кассы предприятий  могут быть застрахованы в соответствии с действующим       законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как  правило, в         несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях – в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются   ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами    пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия и не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении  утраты ключа руководитель предприятия  сообщает о             происшествии в органы внутренних дел  и принимает меры к немедленной  замене замка металлического шкафа.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир обязан    осмотреть  сохранность замков, дверей, оконных  решеток и печатей, убедиться  в             исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения  или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который          сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта        проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах  проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который                   подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр  акта           передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию,   третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.²

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с    полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате       умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу руководитель обязан          ознакомить его под расписку с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной ему  работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих  одного кассира, в случае необходимости  временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на    другого  работника. С этим работником также заключается договор о полной                   материальной ответственности и производится ознакомление с порядком ведения          кассовых операций под расписку.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящиеся в кассе денежные средства, ценные бумаги немедленно пересчитываются другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или            созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются      актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по                    подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица               (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и                обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых            документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров (за исключением    малых и других предприятий, не имеющих в штате кассира).

Организации могут  хранить деньги в кассе лишь в  пределах лимита, который им устанавливает  обслуживающий банк. Все средства сверх этого лимита организация  должна сдавать в банк. Правда, из этого правила есть одно исключение. Сверх лимита деньги в кассе разрешено хранить для выдачи зарплаты, выплат социального характера и стипендий. Правда, не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке (п. 2.6. Положения N 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. N 40). Организации не имеют права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и на оплату труда (п. 7 Порядка ведения кассовых операций). Организации должны соблюдать не только лимит кассы, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или                        индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 г. Центральный банк установил новый предел расчетов наличными, который составляет 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. N 1843-У), до окончания сделки, т.е. если сегодня организация                  рассчиталась с партнером 40 000 рублями, то завтра она может доплатить еще 60 000 рублей по тому же договору.³

Чтобы установить лимит остатка  наличных денег в кассе, организация  ежегодно должна подавать в банк специальный  бланк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (форма №0408020) и оформляется в двух экземплярах.              Устанавливая лимит, банк на обоих экземплярах расчета делает запись о величине лимита, указывает цели, на которые организация может расходовать наличную выручку, и          заверяет расчет подписью руководителя и своей печатью. Возвращаемый организации второй экземпляр расчета служит подтверждением установленного лимита остатка кассы.

Лимит остатка денег в  кассе определяется исходя из объемов  налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка  денег в кассе может устанавливаться:

- в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;