Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 16:58, курсовая работа
Метою курсової роботи є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності гоподарюючого суб’єкта.
Для досягнення мети поставлені завдання:
1) Перевірка стану збереження готівки в касі;
2) Вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;
3) Перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках: стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;
4) Виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках;
5) Перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами і відображення цих операцій в обліку і звітності;
6) Оцінка стану синтетичного і аналітичного обліку коштів, якості відображення господорських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;
7) Перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях,пов’язаних із рухом грошових коштів
Відповідність підписів головного бухгалтера або уповноваженої особи на касових документах перевіряють порівнянням їх із зразками підписів. У разі встановлення невідповідності підписів доцільно заповнити таку форму:
Рисунок 2.2 - ф. «Каса. 1.2.1б»
Законність підписів уповноваженою особою касових ордерів перевіряється аудитором шляхом порівняння відповідності дат касових ордерів термінам строку повноважень вказаної особи. Якщо виявлено, що зазначені строки не збігаються, доцільно скласти ф. «Каса. 1.2.1в».
Необов'язковість підпису видаткового касового ордера керівником потребує перевірки доданих до видаткових касових ордерів документів на наявність дозволу керівника підприємства на документах (заявах, рахунках, розрахунково-платіжних відомостях тощо): «Сплатити» (Підпис) або «Прошу сплатити» (Підпис).
Рисунок 2.3 - ф. «Каса. 1.2.1в»
Якщо такі розпорядження на документах відсутні чи підпис керівника не збігається із зразком, заповнюється ф. «Каса. 1.2.2а» (згідно з аудиторською процедурою 1.2.2).
Рисунок 2.4 - ф. «Каса. 1.2.2а»
Відповідність дат видаткових
касових ордерів проводиться
також порівнянням їх із строками
виконання особою повноважень. У
разі невідповідності дат
Рисунок 2.5 - ф. «Каса. 1.2.2б»
«Процедура 1.2.3». Перевірка наявності на видаткових касових документах підпису одержувача грошей.
Мета процедури: встановлення наявності на всіх видаткових касових ордерах підписів отримувачів грошей.
Засоби перевірки: видаткові касові ордери.
Техніка виконання: послідовний перегляд видаткових касових документів з метою встановлення наявності на видаткових касових ордерах підпису одержувача, дати одержання грошей (має збігатися з датою оформлення самого ордера), назви й номера документа, який засвідчує особу.
Якщо один із реквізитів відсутній чи сумнівний або на різних документах виявлені підписи різних осіб, заповнюється ф. «Каса. 1.2.3».
Рисунок 2.6- ф. «Каса. 1.2.3»
«Процедура 1.2.4». Усне опитування. Проводиться з метою встановлення факту одержання особами, які опитувалися, грошей за видатковими касовими ордерами, що не підтверджені їх підписом.
Засоби перевірки: ф. «Каса. 1.2.3» з робочих паперів аудитора, видаткові касові ордери.
Техніка виконання: опитуються працівники підприємства, прізвища яких зазначені у ф. «Каса. 1.2.3», про одержання грошей з каси, уточнюються дати й мета одержання грошей, фіксується зразок підпису осіб, що опитувалися, звіряються зразки підписів з підписами на видатковому касовому ордері.
У разі звільнення особи з підприємства (ф. «Каса. 1.2.3») на момент проведення аудиторської перевірки необхідно за даними обліку кадрів встановити дату звільнення та порівняти її з датою одержання грошей за видатковим касовим ордером.
Неоприбуткування та
Для виявлення випадків привласнення коштів проводяться взаємні перевірки операцій за касою і за банком (слід пам'ятати, що документами, підготовленими на підприємстві, є: прибуткові касові ордери, які відображують факт надходження грошей до каси з розрахункового рахунку, чекові книжки, корінці чекових книжок, а документом, отриманим від третіх осіб, є виписки банку). Якщо виписка банку має дуже велику кількість відміток, «галочок» тощо, аудитору необхідно отримати в банку копії виписок на визначення дати. Слід також мати на увазі, що чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки мають зберігатися у головного бухгалтера в умовах, які виключають можливість їх втрати. Зіпсовані чеки погашаються з надписом «Анульовано» і зберігаються прикріпленими до корінців чеків. Аудиторські процедури, що виконуються в такому випадку:
«Каса. 2.1.1» – перевірка чекової книжки (книжок) підприємства на її повноту.
«Каса. 2.1.2» – перевірка повноти оприбуткованих грошей у касі сільськогосподарського підприємства, одержаних у банку за чеком.
«Процедура 2.1.1». Перевірка чекової книжки на її повноту.
Мета процедури: перевірка повноти корінців чеків у чековій книжці.
Засоби проведення процедури: всі чекові книжки, використані за період, що підлягає перевірці.
Техніка виконання процедури: послідовно переглядають чекові книжки сільськогосподарського підприємства та звіряють кількість корінців та незаповнених чеків у чековій книжці. В сумі їх має бути стільки, скільки зазначено на обкладинці чекової книжки. Крім того, перевіряють послідовність номерів чеків на корінцях чекової книжки. За відсутності будь-якого корінця чеку потрібно заповнити ф. «Каса. 2.1.1».
Рисунок 2.7 - ф. «Каса. 2.1.1»
Перевіряючи чекову книжку, встановлюють, чи збігаються серія та номер зіпсованого чека з серією і номером на корінці чека, до якого він прикріплений.
«Процедура 2.1.2». Перевірка повноти оприбуткованих грошових коштів, одержаних у банку та в касі підприємства.
Мета процедури: перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошей, отриманих за чеком у банку.
Засоби для виконання
Техніка виконання: перевіряють касову книгу і при написах: «Одержано з банку за чеком» звіряють суму, записану в касовій книзі, з двома сумами на корінці чекової книжки (на зворотній стороні корінця зазначається розподіл загальної суми за шифрами банку) та сумою виписки банку (у виписці банку загальна сума виданої готівки також розподіляється за шифрами банку). Крім того, звіряють номер чека.
Якщо цифри або виправлення їх у виписках банку не збігаються, необхідно скласти ф. «Каса. 2.1.2».
Рисунок 2.8 - ф. «Каса. 2.1.2»
Привласнення грошей, які надійшли від різних юридичних і фізичних осіб за прибутковими ордерами, пов'язано з приховуванням операцій з оплати наданих підприємством послуг, виконаних робіт, погашення заборгованості, оплати матеріалів, квартирної плати тощо. Найпоширенішими є платежі звільнених осіб. Тому заборгованість за звільненими працівниками сільськогосподарського підприємства ретельно перевіряють. Такі факти виявляються за допомогою письмових підтверджень третіх осіб і усних опитувань (третіми особами у таких випадках є сторонні особи та організації, за якими значиться непогашена заборгованість).
Своєчасність розрахунків з працівниками сільськогосподарського підприємства за виданими коштами на відрядження, господарські потреби та правильність оформлення руху грошей згідно з касовими ордерами проводиться з використанням аудиторських процедур:
«Каса. 2.2.1» – перевірка своєчасності розрахунків з працівниками за відрядженням.
«Каса. 2.2.2» – перевірка своєчасності розрахунків працівників за видані грошові кошти на господарські потреби.
«Каса. 2.2.3» – перевірка відповідності прибуткових касових ордерів записам у журналі їх реєстрації.
«Каса. 2.2.4» – перевірка одночасного оформлення касових ордерів і руху грошових коштів за касою.
За аудиторськими процедурами враховуються положення щодо видачі готівки під звіт.
Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про витрачання одержаних у касі сум у такі строки:
Якщо з каси підприємства підзвітній особі одночасно видана готівка на відрядження та на вирішення у цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у тому числі для закупівлі в населення сільгосппродукції та заготівлі вторсировини), то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження має подати до бухгалтерії підприємства повний звіт про використання сум, виданих їй як для відрядження, так і для розв'язання господарських завдань.
Готівка, видана під звіт, але не витрачена і не повернена до каси у зазначені строки, починаючи з наступного дня після закінчення зазначених строків, включається до суми фактичного залишку готівки у касі на кінець дня. Одержана в результаті сума порівнюється встановленим лімітом з залишком готівки у касі.
«Процедура 2.2.1». Перевірка своєчасності розрахунків з працівниками підприємства за витратами на відрядження.
Мета процедури: перевірити своєчасність подання працівниками підприємства авансових звітів про витрачені суми та проведення остаточного розрахунку з ними.
Засоби перевірки: прибуткові касові документи, авансові звіти, посвідчення про відрядження, Журнал-ордер № 7 с.-г. «Розрахунки з підзвітними особами», календар за період, що підлягає перевірці, календар робочого часу підприємства.
Техніка виконання: послідовно переглядають прибуткові касові документи. Якщо у рядку «Підстава» значиться «Залишок підзвітних сум», перевіряють авансовий звіт, згідно з яким повертаються грошові кошти в касу.
У разі подання авансових звітів до бухгалтерії пізніше, ніж через три робочі дні, заповнюється ф. «Каса. 2.2.1а».
Рисунок 2.9 - ф. «Каса. 2.2.1а»
Після цього звіряється дата складання авансового звіту, номер прибуткового ордера, за яким внесено залишок невитрачених сум, сума залишку готівки з зазначенням номера, дати й суми за прибутковим ордером, з якого починається чергова реєстрація процедури, а також звіряються номер авансового звіту та суми з Журналом-ордером № 7 с. — г. «Розрахунки з підзвітними особами».
У разі розбіжності в реквізитах заповнюється ф. «Каса. 2.2.1б»:
Рисунок 2.10 - ф. «Каса. 2.2.1б»
«Процедура 2.2.2». Перевірка своєчасності розрахунків за видані грошові кошти на господарські потреби.
«Процедура 2.2.3». Перевірка відповідності сум, зазначених у прибуткових касових ордерах, сумам, занесеним до Журналу реєстрації прибуткових касових ордерів.
Мета процедури: встановити повноту реєстрації прибуткових касових ордерів у Журналі реєстрації та відповідність сум і джерел їх надходжень, відображених у прибуткових касових ордерах, з сумою, зафіксованою у Журналі реєстрації.
Засоби перевірки: прибуткові касові ордери, Журнал реєстрації прибуткових касових ордерів.
Техніка виконання: послідовно перевіряють ідентичність прибуткових касових ордерів і записів у Журналі реєстрації прибуткових касових ордерів, дати прибуткового касового ордера з датою у Журналі реєстрації, суми за прибутковим касовим ордером з сумою в Журналі реєстрації, джерела надходження грошей за прибутковим касовим ордером і за Журналом реєстрації.
Якщо перевірені реквізити відрізняються, заповнюється ф. «Каса. 2.2.3».
Рисунок 2.11 - ф. «Каса. 2.2.3»
«Процедура 2.2.4». Перевірка одночасності оформлення касових ордерів і руху грошей на них.
Мета процедури: перевірка відповідності дат приймання і видачі грошових коштів за чеками з датою їх складання.
Засоби перевірки: прибуткові й видаткові касові ордери, касова книга.
Техніка виконання: послідовно перевіряють усі додатки до звіту касира за визначений день, прибуткові й видаткові касові ордери та звіряють ідентичність зазначених у них дат з датою звіту касира.
Якщо дати у зазначених документах не збігаються, заповнюється ф. «Каса. 2.2.4».