Аудит грошових коштів

ВСТУП

 

 

Актуальність теми аудит  грошових коштів як завдання з надання  впевненості полягає в тому сучасні  підприємства відповідно до умов ринкової економіки здійснюють як готівкові  так і безготівкові розрахунки. Адже потрібно підтримувати фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Для цього кожне підприємство повинно мати касу для готівкового розрахунку, а для безготівкового розрахунку та зберігання власних коштів  поточні рахунки в установах банків.

Основним джерелом інформації про фактори формування фінансових результатів є звітність про  фінансові результати, тому не втрачає  актуальності питання підтвердження  достовірності її показників. Можливість маніпулювання величиною фінансових результатів на основі професійного судження та обраної облікової політики зумовлює необхідність підтвердження достовірності звітності незалежними особами – суб'єктами аудиторської діяльності. Крім того, важливим і відповідальним завданням, яке стоїть перед суб'єктами аудиторської діяльності в частині аудиту звітності про фінансові результати, є визначення ефективності здійснення основної та інших видів діяльності підприємства, рівня покриття його витрат, а також пошук резервів підвищення ефективності господарювання, що може бути реалізоване шляхом застосування в ході аудиту маржинального аналізу.

Необхідність розробки питання аудиту звітності про  фінансові результати посилюється  в умовах фінансової кризи, оскільки саме визначення фінансових результатів  є зручним інструментом вуалювання реального фінансового стану суб'єктів господарювання.

Необхідність дослідження  наведених питань у контексті  розвитку аудиторської діяльності в  Україні посилюється у зв'язку з широким застосуванням у  сфері бухгалтерського обліку комп'ютерних форм ведення обліку, що якісно змінює як організацію, так і методику аудиту.

Питанням теорії, організації  та методики аудиту присвячені праці  вітчизняних вчених М.Т. Білухи, В.П. Бондаря, Ф.Ф. Бутинця, Б.І. Валуєва, О.Д. Василика, С.Ф. Голова, Г.М. Давидова, Н.І. Дорош, М.В. Кужельного, Н.М. Малюги, В.М. Пархоменка, О.А. Петрик, І.І. Пилипенка, О.Ю. Редька, В.С. Рудницького, Д.Є. Свідерського, Є.І. Свідерського, В.О. Шевчука. Серед закордонних вчених, які здійснили значний внесок у розвиток теорії та практики аудиту, можна назвати А. Аренса, С.М. Бичкову, Ю.А. Данилевського, Ф.Л. Дефліза, В.В. Дряхлова, Дж. Лоббека, В.І. Подольського, Я.В. Соколова.

Наявність невирішених  проблемних питань щодо загальних підходів до організації аудиту, удосконалення документування процесу аудиту звітності про фінансові результати та порядку проведення обов'язкового та ініціативного аудиту, а також методики аудиту в умовах застосування комп'ютерних форм ведення бухгалтерського обліку, зумовлює актуальність обраної теми дослідження.

Дана курсова робота  виконана, відповідно до плану науково-дослідних  робіт Хмельницького національного  університету. У межах наукової програми проведено дослідження, пов'язане  з теоретичним обґрунтуванням організації  та методики аудиту грошових коштів та розроблено рекомендації з удосконалення методики аудиту грошових коштів

Метою курсової  роботи є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення  інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності гоподарюючого суб’єкта.

Для досягнення мети поставлені завдання:

1) Перевірка стану  збереження готівки в касі;

2) Вивчення законності  і доцільності проведення операцій  з грошовими коштами та грошовими  документами, своєчасності і повноти  оприбуткування та витрачання  грошових коштів;

3) Перевірка законності  відкриття підприємством рахунків  у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх  відкритих рахунках: стану грошових коштів на рахунках на день  проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

4) Виявлення напрямів  використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках;

5) Перевірка правильності  документального оформлення операцій  з коштами і відображення цих  операцій в обліку і звітності;

6) Оцінка стану синтетичного  і аналітичного обліку коштів, якості відображення господорських  операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;

7) Перевірка дотримання  підприємством податкового законодавства  по операціях,пов’язаних із рухом  грошових коштів

Об'єктом дослідження є ДП «Хмельницький облавтодор».

Предметом дослідження є господарські процеси та операції, пов’язані з рухом грошових коштів, а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві та за його межами.

Теоретичну основу дослідження  склали наукові праці вітчизняних  і зарубіжних вчених з питань організації  та методики аудиту грошових коштів, матеріали всеукраїнських та міжнародних наукових і науково-практичних конференцій, присвячених проблемним питанням у галузі аудиту, нормативно-правові акти.

Наукова новизна одержаних  результатів полягає в обґрунтуванні теоретичних положень та розробці практичних рекомендацій з удосконалення методики аудиту грошових коштів. Основні результати дослідження, яким притаманна наукова новизна, полягають у наступному:

– запропоновано методику процесу аудиту в середовищі комп'ютерних інформаційних систем, що забезпечує використання системи методичних прийомів дослідження стану організації та ведення бухгалтерського обліку в умовах автоматичної обробки даних та ґрунтується на тестуванні аудитором програмних продуктів, застосовуваних суб'єктами господарювання;

удосконалено:

– теоретичні засади і підходи до організації аудиту грошових коштів, що забезпечують упорядкування: планування аудиту, розробки методики перевірок, узагальнення результатів і системи контролю якості та сприяють проведенню аудиту з високим рівнем професійної впевненості;

Практичне значення одержаних результатів полягає в розробці рекомендацій з удосконалення методики аудиту грошових коштів. Фактичний матеріал, теоретичні висновки та практичні рекомендації  можуть використовуватись в практичній діяльності суб'єктів аудиторської діяльності.

Курсова робота складається  зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний зміст викладено на 86 сторінках друкованого тексту. Робота містить 7 таблиць; 23 рисунків, розміщених на 24 сторінках. Перелік посилань налічує 35 найменувань.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. НОРМАТИВНО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ, ЯК ЗАВДАННЯ З НАДАННЯ ВПЕВНЕНОСТІ

 

 

     1.1 Мета, завдання та джерела інформації аудиту грошових коштів

 

 

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов’язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит грошових коштів є дуже важливим.

Метою аудиту операцій з  коштами є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення  інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності гоподарюючого суб’єкта [14, ст.449].

Основними завданнями аудиту грошових коштів є перевірка: 
          1) Перевірка стану збереження готівки в касі;

2) Вивчення законності  і доцільності проведення операцій  з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

3) Перевірка законності відкриття  підприємством рахунків у банку,  своєчасності одержання і обробки  виписок банку по всіх  відкритих  рахунках: стану грошових коштів на рахунках на день  проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

4) Виявлення напрямів використання  коштів, що зберігаються на банківських  рахунках;

5) Перевірка правильності документального  оформлення операцій з коштами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

6) Оцінка стану синтетичного  і аналітичного обліку коштів, якості відображення господорських  операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;

7) Перевірка дотримання підприємством  податкового законодавства по операціях,пов’язаних із рухом грошових коштів.

 Предметом аудиту операцій  з грошовими коштами є господарські  процеси та операції, пов’язані з рухом грошових коштів, а також  відносини, що виникають при цьому на підприємстві та за його межами.

Виходячи з цілей, які необхідно  досягнути аудитору під час проведення дослідження операцій з коштами  формуються об’єкти аудиту:

1) Елементи облікової політики: форми бланків документів, регістрів  обліку, звітності; порядок укладання  договору про повну матеріальну відповідальність; порядок проведення інвентаризації коштів.

2) Операції з обліку: готівки,  грошових документів; коштів на  рахунку в банку.

3) Записи в регістрах обліку  та звітності

4) Інформація про порушення   ведення обліку, недостачі, зловживання, які не знайшли документального підтвердження в актах ревізії, перевірок, висновках аудиторів, постановах правохоронних органів тощо.

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є:

1) Первинні документи з обліку грошових коштів (табл. 1.1)

2) Облікові регістри, що використовуються  для відображення  господарських операцій з обліку коштів (табл. 1.2)

3) Акти та довідки  попередніх ревізій, аудиторські  висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

4) Головна книга.

5) Звітність (табл. 1.2)

 

Таблиця 1.1 – Документування операцій з грошовими коштами

№	Форма документа	Первинні документи	Призначення документа
1	2	3	4
1	КО – 1	Прибутковий касовий  ордер (ПКО)	Надходження готівки  в касу
2	КО – 2	Видатковий касовий  ордер (ВКО)	Видача готівки з каси
3	КО – 3	Журнал реєстрації ПКО  і ВКО	Для регістрації в  бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінють

Продовження таблиці  1.1

1	2	3	4
4	КО – 4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
5	КО-5	Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей	Для обліку руху коштів в  касі
6	–	Грошовий чек	Для одержання  готівки  з рахунку в банку
7	–	Об’ява на внесок готівки	Для внесення готівки  на рахунок в банк
8	–	Супровідна відомість  до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ – 1	Фіксальний касовий  чек на товари, послуги	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових  операцій при проведенні розрахунків  за продані товари, надані послуги
10	ФКЧ – 2	Фіксальний касовий  чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при повернені товару, рекомпенсацій послуг, прийнятті  цінностей під заставу, виплаті  виграшів у державній лотереї  та в  інших випадках

 

Продовження  таблиці 1.1

1	2	3	4
11	РК– 1	Розрахункова квитанція	Використовується при  реєстрації розрахунків за продані  товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпенсація послуги, прийняті цінності під заставу та в інших випадках
12	П – 53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П – 49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з  каси
14	–	Платіжне доручення	Письмове доручення  банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника
15	–	Гарантійне доручення	Застосовується для  перерахування коштів одержувачу, який не має рахунку в установі банку, або якщо розрахунки безпосередньо  з ними платіжними дорученнями неможливі, у разі проведення розрахунків через послуги «Укрпошти»