Аудит готовой продукции

     К.б.л = А₁ + А₂ / П₁ + П₂ = (0,8 – 1); (0,4 – 0,5) 

     К.б.л _{на начало периода}   = 34489823,79 + 121764441,24 / 67880513,24 + 43489766,78 = 156254265,03 / 111370280,02 = 1,4

     К.б.л _{на конец периода}  = 40969310,66 + 149977444,57 / 151828901,53 + 504055051,63 = 190946755,23 / 655883953,16 = 0,3 

     ВЫВОД:

     По  данным показателям, можно сказать, что у предприятия небольшая дебиторская задолженность.  

     3. Коэффициент абсолютной  ликвидности,  определяется соотношением наиболее активных активов к текущим обязательствам.

     Этот  коэффициент является наиболее жестким  критерием платежеспособности и  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности предприятие может  погасить на анализируемую дату.  

     К. а. л = А₁ / П₁ + П₂  = (0,2 - 0,7) 

     К.а.л  _{на начало периода}   = 34489823,79 / 67880513,24 + 43489766,78 = 0,31

     К.а.л _{на конец периода}  = 40969310,66 / 151828901,53 + 504055051,63 = 0,1 

     Вывод:

     Абсолютной  ликвидностью в рыночной экономике  предприятия почти не обладают. 
 
 

Раздел 2. Учет готовой продукции на предприятии

     2.1. Задачи учета готовой продукции

     Продукция, прошедшая все стадии технологической  обработки и соответствующая  установленным стандартам или технологическим  условиям и сданная на склад, называется готовой продукцией.

     Готовая продукция – конечный результат  производственного процесса. Организации  изготавливают продукцию исходя из условий заключенных с покупателями и заказчиками договоров, плановых заданий по ассортименту, количеству и качеству подлежащей к выпуску  продукции. При этом необходимо постоянное изучение спроса и конкурентоспособности  продукции, расширения ее ассортимента.

     Основное  значение придается реализации продукции  по договорам – поставкам. В объем  реализации включаются отгруженная  продукция, выполненные работы, независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет организации или  получены векселя, авансы.

     Реализация  продукции завершает кругооборот  хозяйственных средств ТОО «Универсал», что позволяет ему выполнять обязательства перед бюджетом, банками по ссудам, персоналом, поставщиками. Невыполнение плана реализации вызывает замедление оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, осложнят финансовое положение организации.

     Сумма прибыли от реализации готовой продукции  определяется ежемесячно как разница  между продажной стоимостью реализованной  продукции и ее полной фактической  себестоимостью (производственная себестоимость  плюс расходы по реализации продукции) за минусом суммы НДС и акцизов.

     В ТОО «Универсал» особое место  занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как  это влияет на финансовые показатели деятельности данного предприятия. Задачи бухгалтерского учета готовой  продукции включают:

• систематический контроль выпуска готовой продукции, состояния запасов и сохранности их на складах;
• своевременное и правильное документальное оформление отгруженной продукции (работ, услуг), организация расчетов с покупателями;
• контроль выполнения плана договоров – поставок по объему и ассортименту реализованной продукции с целью оценки работы управленческого персонала;
• своевременный и точный расчет сумм за реализованную продукцию, фактических затрат на ее производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

     Выполнение  этих задач зависит от ритмичности  работы организации, правильной организации  сбыта и складского хозяйства, своевременности  документального оформления хозяйственных  операций.

     2.2. Оценка готовой продукции

     Фактическую себестоимость готовой продукции  можно рассчитать по окончании отчетного  периода (месяца). Движение продукции  происходит ежедневно (выпуск, отпуск, отгрузка, реализация), поэтому для  текущего учета необходима условная оценка продукции. Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции  ведется или по плановой производственной себестоимости, или по договорным ценам  организации, называемым учетными ценами.

     Плановая  себестоимость, или договорная цена, единицы продукции устанавливается  организацией самостоятельно. В конце  месяца плановая себестоимость должна быть доведена до фактической путем  расчета сумм и процентов отклонений по группам готовой продукции. Суммы  и проценты отклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц. Отклонения показывают экономию или  перерасход, допущенные организацией, и поэтому характеризуют результаты ее работы в процессе производства. Отклонения учитываются на тех же счетах, что и готовая продукция. Процент отклонений и плановая себестоимость  отгруженной продукции позволяют  рассчитать ее фактическую себестоимость  и остаток продукции на складах  на конец месяца.  

     Пример. Плановая себестоимость остатка готовой продукции на складе на начало месяца – 784000 тенге. Сумма отклонений в остатке готовой продукции на складе – 31360 тенге (экономия). Плановая себестоимость выпущенной за отчетный месяц продукции - 1321600 тенге. Сумма отклонений продукции, выпущенной за отчетный месяц, - 52304 тенге (экономия).

     ФОРМУЛА:

     Процент отклонения = сумма  отклонений * 100  /  остаток + поступление  по плановой себестоимости 

     (31360 + 52304) * 100 / (784000 + 1321600) = 83664 * 100 / 2105600 = 4% (экономия) 

     Реализовано за отчетный месяц  готовой продукции  по плановой себестоимости  на 1120000 тенге.

     Сумма отчислений (экономия) по отгруженной продукции  – 44800 тенге (1120000 * 4 / 100). 

     При использовании в учете других оценок готовой продукции (договорной, оптовой или розничной цен) суммы  и проценты отклонений рассчитываются в таком же порядке.

     За  основу составления номенклатуры принимается  классификация готовых изделий  по определенным признакам, позволяющим  отличать одно изделие от другого (модель, класс точности, фасон, артикул, марка, сорт). 

     Номенклатура  используется следующими службами организации:

• диспетчерской – для контроля выполнения графика выпуска изделий;
• цехами – для контроля за ассортиментом выпуска и для выписки накладных при сдаче готовых изделий на склад;
• отделом маркетинга – для контроля выполнения договорных поставок;
• бухгалтерией – для аналитического учета и составления сводок и отчетов.

 

2.3. Учет выпуска готовой продукции и ее учет на складах

     Выпуск  готовой продукции должен находиться под постоянным контролем бухгалтерии  ТОО «Универсал». Ритмичность выпуска  готовой продукции обеспечивает выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции покупателям, своевременность  реализации всех расчетов и выплат. Ежедневно документы на выпуск готовой  продукции поступают в бухгалтерию, которая ведет количественный натуральный  учет выпуска по видам изделий. По окончании месяца общее количество выпущенной продукции оценивается  по плановым, продажным ценам и  фактической себестоимости (по данным аналитического учета производства).

     Выпуск  готовой продукции определяет результат  деятельности организации в процессе производства. Выпуск оценивается и  по отпускным (продажным, договорным) ценам, что дает возможность определить предполагаемую выручку и прибыль  после реализации выпущенной продукции.

       В журнально – ордерной форме  учета сумма фактической себестоимости  выпущенной продукции указывается в журнале – ордере №10 по дебету счетов группы 1320 «Готовая продукция» и кредиту счетов 1320 показывает фактическую себестоимость остатка готовой продукции на складах организации; оборот по дебету – фактическую себестоимость выпущенной продукции основного производства и прочих изделий, возвращенной покупателями продукции и полуфабрикатов собственного производства, отгруженных на сторону; оборот по кредиту – фактическую себестоимость отгруженной в отчетном месяце продукции.

     Учет  готовой продукции на складе организуется по оперативно-бухгалтерскому методу, т.е. на каждый номенклатурный номер  изделий открывается карточка учета  товарно-материальных запасов (ТМЗ  – 5). По мере поступления и отпуска  готовых изделий кладовщик на основе документов записывает в карточках  количество запасов (приход, расход) и  рассчитывает остаток после каждой записи.

     Бухгалтер должен ежедневно принимать на складе документы за истекшие сутки (приемо-сдаточные  накладные, приказы-накладные, товаротранспортные накладные). Правильность ведения складского учета подтверждается подписью бухгалтера в карточке складского учета.

     На  основе карточек складского учета материально  ответственное лицо ежемесячно заполняет  ведомость учета остатков готовой  продукции в разрезе номенклатуры готовых изделий, единиц измерения, количества и передает ее в бухгалтерию. В бухгалтерии производится сверка показателей складского и бухгалтерского учета в суммовом выражении. 

Корреспонденция:

№	ДТ	КТ	Содержание  операции
1.	1320 1320	8110 8310	оприходование готовой продукции: - основного  производства - вспомогательных  производств
2.	7010	1320	списание себестоимости  реализованной продукции
3.	1320	7010	сторнирующая  проводка по отражению возврата покупателями готовой продукции
4.	8310	1310	списаны ТМЗ  на вспомогательное производство
5.	1320	6280	оприходование излишков готовой продукции, выявленных при инвентаризации или по другим причинам
6.	7410	1320	безвозмездная передача готовой продукции на сторону
7.	7110	1310	списаны сырьё  и материалы на реализацию продукции
8.	7210	1320	списание готовой  продукции, использованной на проведение лабораторных испытаний и административные нужды
9.	7470	1320	списание готовой  продукции, пришедшей в непригодность  или уничтоженной в результате стихийных  бедствий
10.	7410	1320	списание готовой  продукции на складах в пределах норм естественной убыли
11.	7470	1320	то же, сверх  норм естественной убыли
12.	7470	1320	списание порчи  и недостачи готовой продукции, когда не установлены виновные лица
13.	1110	1310, 1320, 1330, 1350	запасы (сырье, материалы, товары) предоставлены в  качества займа с условиями возврата в физических измерениях таких же запасов

 
 

2.4. Документация по движению готовой продукции, ее отгрузке и продаже (выполненных работ, услуг)

     Отпуск  готовой продукции ТОО «Универсал», отгрузка оформляются приказом–накладной, сочетающей два документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ складу выписывает соответствующая служба на основе договора с покупателями с указанием наименования покупателя, количества и ассортимента продукции, срока отгрузки.

     Материально ответственное лицо (кладовщик) комплектует  продукцию по каждому приказу  и передает экспедитору для отправки, записывая количество в графе  «Отпущено».

     Документ  подписывается начальником службы, кладовщиком и экспедитором. Приказ–накладная оформляется в двух экземплярах: первый передается экспедитору для  указания количества отправленных мест, массы груза согласно товаротранспортной накладной и суммы оплаченного  железнодорожного тарифа за перевозку  продукции до станции покупателя; второй экземпляр остается у кладовщика как основание для отпуска. По этому документу в карточках  складского учета в графе «Расход» проставляется количество отгруженной  продукции, и документ передается бухгалтеру. Экспедитор сдает продукцию транспортной организации, получает квитанцию о приеме груза. На следующий день после отгрузки продукции экспедитор обязан приказ-накладную и квитанцию транспортной организации передать в бухгалтерию организации для выписки счета типовой формы (или платежного поручения) и счета-фактуры на имя покупателя.

     Для отражения реализации продукции, работ  или услуг бухгалтерия должная  иметь документы, подтверждающие исполнение договора, и в первую очередь  переход прав собственности на них. Кроме приказа-накладной, это может быть подтверждено железнодорожными, авиа - товаротранспортными накладными с отметкой станции отправления или назначения, коносаментами, актами выполненных работ и другими соответствующими документами. 

Корреспонденция:

№	ДТ	КТ	Содержание  операции
1.	8110	1310	списаны ТМЗ  на основное производство
2.	7110	1310	списаны сырьё  и материалы на реализацию продукции
3.	2410	1010	расчет наличными  из кассы за основные средства
4.	1110	1310, 1320, 1330, 1350	запасы (сырье, материалы, товары) предоставлены в  качества займа с условиями возврата в физических измерениях таких же запасов
5.	7410	1320	безвозмездная передача готовой продукции на сторону