Аудит економічного потенціалу підприємства

Таким чином, проаналізувавши  нормативні документи з аналізу  та контролю фінансового стану торговельного  підприємства, можна зазначити, що у  теперішньому стані законодавчих актів  України, що регулюють фінансово-господарський  механізм є велика кількість діючих нормативних актів. Більшість з них є затвердженими органами влади зі змінами і доповненнями до законів і підзаконних актів, що є незручним для користувача, бо щоб одержати повний зміст оновленого нормативного документу потрібно співставити декілька його змінених варіантів.

 

2.2. Оцінка  системи бухгалтерського обліку  як інформаційної бази аудиту  економічного потенціалу  підприємства

 

Формування ринкових відносин в Україні висунуло нові вимоги до працівників, які здійснюють бухгалтерський облік. Вони мають забезпечити відображення фактичних господарських операцій і одночасно давати економічну інформацію для прийняття оперативних управлінських рішень з метою визначення перспектив розвитку торговельного підприємства. Це пов‘язано перш за все з тим, що бухгалтерський облік одночасно поєднує три види управлінських робіт: інформаційну, контрольну та аналітичну. Такі види робіт повинні давати об‘єктивну оцінку результатів господарської діяльності торговельного підприємства.

Важливим фактором, який сприяє вдосконаленню управління та поліпшенню якості економічної інформації, на сучасному етапі є використання засобів обчислювальної техніки в обліку господарської діяльності підприємства.

Автоматизація облікових, аналітичних  робіт забезпечує високий рівень організації праці спеціалістів сфери управління, дозволяє значно зменшити затрати часу на обчислення і розрахунки, а також створює умови для впровадження раціональних форм обліково-аналітичної роботи шляхом уніфікації форм первинних документів та методів одержаних даних, їх обробки, прискорення документообігу, скорочення строків одержання необхідної інформації.

Єдність інформаційної  бази і повний автоматизований технологічний  процес забезпечується за рахунок одноразового введення інформації. Інтеграція обробки даних первинного обліку і адаптованість програмного забезпечення до задач користувачів досягається шляхом застосування різних комп’ютерних програм.

Так, вся сукупність програм, що дозволяють автоматизувати процедури бухгалтерського  обліку, характеризуються такими спільними якостями, як однакове виконання операцій, поділ функцій, потенційні можливості посилення контролю з боку адміністрації, однакові принципи обробки введених даних, що обумовлюється єдністю методології бухгалтерського обліку. Але окремі програми мають певні, іноді досить суттєві, відмінності, які роблять їх унікальними у застосуванні. Вказаний аспект обумовлює різноманітність вибору програмних засобів на ринку комп’ютерних технологій.

З найбільш відомих та популярних засобів автоматизації обліку можна представити такі, як “Фінансист” (виробник - фірма “Атей”), “Соло для бухгалтера с комп’ютером” (виробник - фірма “Баланс-центр”), “Fin Expert” ( виробник - фірма IDM), “Сводный учет финансов” (виробник - фірма “Логос”), “Ажур” (виробник - фірма “Терцет”), “1С:Бухгалтерія” (виробник - фірма “1С”), “Дебет плюс” (м. Київ), “Турбо-бухгалтер” (виробник - фірма “Диц”), “Финансы без проблем” (виробник - фірма “Хакерс Дизайн”), “Фолио” (виробник — АТ “Центр економічних комп’ютерних програм “ФОЛИО”), “Финэко-мини, Парус-Предпиятие 7.11” (виробник - Парус), “Товстий Ганс” (виробник – НПО “Нотек Лтд Ко”) та інші.

Зупинимося на деяких з цих програм  з метою характеризування їх особливостей та якостей.

Так, наприклад, програмні продукти Фінансист,, Соло для бухгалтера с комп’ютером Fin Expert, Сводный учет финансов, Ажур призначені для використання в бухгалтеріях з чисельністю працівників від одного до трьох, які не мають чіткої спеціалізації за конкретними ділянками обліку. Такі програми реалізують функції ведення синтетичного і вартісного аналітичного обліку, дозволяють вводити та обробляти бухгалтерські операції, працювати з невеликим набором первинних документів та формувати звітні форми. Як правило, такі програми дозволяють вести Журнал обліку господарських операцій, складати Головну книгу, баланс, вони містять окремі функції для ведення фінансово-розрахункових, касових операцій, і не призначені для ведення складного аналітичного, кількісного та валютного обліку. Вони не дають можливості обробляти великі обсяги інформації та вести облік на кількох комп‘ютерах. Однією з основних вимог до програм цього класу є простота в навчанні та зручності в роботі. Іноді програмне забезпечення цього класу може використовуватись і на великих підприємствах для полегшення роботи головного бухгалтера за умови, що решта облікових робіт виконується вручну.

Щодо програмних продуктів “1С:Бухгалтерія”, “Дебет плюс”, “Турбо-бухгалтер”, “Финансы без проблем”, а також “Фолио”, “Финэко-мини”, “Парус-Предпиятие 7.11”, “Товстий Ганс” призначені для використання на бухгалтеріях малих та середніх за розмірами підприємств, які в спрощеному вигляді забезпечують ведення всіх ділянок обліку (обліку основних засобів, розрахунків, товарно-матеріальних цінностей тощо). Такі програмні системи поєднують всі облікові функції, у тому числі функції кількісного обліку, в межах однієї програми і, як правило, розраховані для роботи на одному комп‘ютері. Винятком може бути розрахунок заробітної плати, який виконується на окремому комп‘ютері. Іноді (дуже рідко) програми цього класу пристосовують для роботи на кількох комп‘ютерах в локальній мережі. Ці програми мають найбільший попит на ринку бухгалтерських програм і цілком задовольняють потребам більшості підприємств. Вони є відносно недорогими і легко можуть бути налагоджені на умови конкретного підприємства.

Нині в Україні серед підприємств, що займаються розробкою програмно-технологічних  комплексів, добре зарекомендувала  себе фірма “Гелексі-Україна”, якою розроблено комплекс автоматизації  всіх управлінських процедур під  назвою Галактика.

В іншій частині фінансового  ринку представлені продукти для  середніх і великих підприємств: “БЭСТ – 3”, “Парус - 5”, “Fin Expert – 5”, “1С:Підприємство 8.0-8.2”, “RS-Balance” та інші, в яких можна реалізувати такі функції: розрахунок і нарахування дивідендів, облік оплати цінних паперів, видача аналітичної інформації.

Бухгалтерський облік на більшості підприємствах ведеться за типовою схемою, наведеною на рис. 2.1.

 

	Первинні документи
	Аналітичний облік – облікові регістри (книги, картки)
	Журнали -Ордери
	Оборотні відомості
	Головна книга
	Бухгалтерська Звітність

 

Рис. 2.1. Схема бухгалтерського обліку на торговельних підприємствах

Дослідивши питання організації  бухгалтерського обліку та звітності  на різних  підприємствах  можна дійти висновків, що :

• на підприємствах використовується журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку. Накопичення та систематизація даних первинного обліку за цією формою є придатними для ефективного використання в управлінні та складання звітності;
• бухгалтерський облік на підприємствах є автоматизованим, що дає можливість скоротити час на ввод та обробку первинних документів, розрахунків і надає можливість своєчасно проаналізувати дані та виявити відхилення;
• необхідно розробити більш детальні посадові інструкції для кожного бухгалтера, визначивши основні функції, які повинні висвітлювати діяльність бухгалтерії (викласти загальні положення діяльності бухгалтера, його функціональні обов’язки, права та відповідальність конкретного працівника), а не взагалі по відділу.
• методичні інструменти використовуються на підприємствах за призначенням. При цьому аналізується обґрунтованість вибраної облікової політики на підприємствах (затверджується накази по підприємствах), форми бухгалтерського обліку, системи документації, організацію архіву бухгалтерії тощо. Звертається увага на основні недоліки і порушення в обліку і звітності, виявлені фінансовими і податковими органами.

Для отримання більш  детальної інформації щодо автоматизації  бухгалтерського обліку на підприємствах торгівлі зупинимося на програмному продукті “1:СПідприємство 8.0-8.2”, що використовує підприємство ВАТ “Універсам Південний”.

Програма “1С: Підприємство 8.0-8.2” є універсальною управлінсько-бухгалтерською програмою і призначена для ведення синтетичного й аналітичного бухгалтерського обліку по різним поділам. Аналітичний облік ведеться по об’єктах аналітичного обліку у натуральному і вартісному вираженнях. Програма надає можливість ручного й автоматичного введення проводок. Усі проводки заносяться в журнал операцій. При перегляді проводок у журналі операцій їх можна обмежити довільним тимчасовим інтервалом, групувати і шукати по різним параметрам проводок.

Крім журналу операцій програма підтримує декілька списків  довідкової інформації (довідників):

• план рахунків;
• список видів об’єктів аналітичного обліку;
• списки об’єктів аналітичного обліку;
• списки констант і т.д.

На підставі введених проводок може бути виконаний розрахунок підсумків. Підсумки можуть виводитися за квартал, рік, місяць і за будь-який період, обмежений двома датами. Розрахунок підсумків може виконуватися по запиті й одночасно з уведенням проводок.

Після розрахунку підсумків  програма формує відомості, журнали, головну книгу та фінансову звітність.

У програмі існує режим  формування довільних звітів, що дозволяє на деякій бухгалтерській мові описати форму й зміст звіту, включаючи в нього залишки й обороти по рахунках і по об’єктах аналітичного обліку. За допомогою даного режиму реалізовані звіти, надані в податкові органи, крім того даний режим використовується для створення внутрішніх звітів для аналізу фінансової діяльності організації в довільній формі. Крім того, програма має функції збереження резервної копії інформації і режим збереження в архіві текстових документів. Програма може бути цілком налагоджена бухгалтером на поточне законодавство і конкретні форми обліку.

Автоматизоване робоче місце бухгалтера на підприємстві ВАТ  “Універсам Південний” має наступну інформаційну структуру ( рис. 2.2).

 

 

Рис. 2.2  Інформаційна структура автоматизованого робочого місця бухгалтера на підприємстві

 

 

 

Така база даних, як видно  з рис. 2.2, об’єднує в собі умовно-постійну та змінну інформацію. Причому, під  змінною розуміють інформаційний  ресурс, що має тимчасовий характер. Формується вона, в основному, на підставі даних первинних документів та вводиться в пам’ять машини кожного разу при розв’язанні задачі.

Одночасно, при машинній обробці облікової інформації використовується значний обсяг даних, які мають  умовно-постійний характер, тобто майже не змінюються протягом звітного періоду, а іноді – кількох років. У складі цих даних можуть проводитись лише незначні коригування. Така інформація називається нормативно-довідковою і зберігається в різних за структурою і призначенням довідниках.

Вхідною інформацією для АРМБ є нормативно-довідкова інформація, яка створюється для забезпечення автоматизованого виконання обліково-обчислювальних робіт, організації трудомісткості робіт з її підготовки і введення. Створення нормативно-довідкової інформації дозволяє вилучити з первинних документів реквізити постійного й умовно-постійного характеру і ввести їх у пам‘ять машини у вигляді довідкової інформації.

У первинних документах залишається лише змінна інформація. В сукупності це дає можливість в  кілька разів скоротити затрати часу на підготовку, введення та контроль облікової інформації. Для рішення задач на АРМБ використовується наступна нормативно-довідкова інформація:

- Журнал 1 “Облік грошових  коштів та грошових документів”  та Відомість 1.1, 1.2, 1.3;

- Журнал 2 “Облік довгострокових  та короткострокових позик”;

- Журнал 3 “ Облік розрахунків,  довгострокових та поточних зобов’язань”  та                Відомість 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3.5, 3.6;

- Журнал 4 “Облік необоротних  активів та фінансових інвестицій”  та Відомість 4.1, 4.2, 4.3;

- Журнал 5 “Облік витрат”  та Відомість 5.1;

- Журнал 6 “Облік доходів  і результатів діяльності”;

- Журнал 7 “Облік власного  капіталу та забезпечення зобов’язань”  та Відомість 7.1, 7.2, 7.3;

- Головна книга.

Поряд з цим, на виході, рішення задачі передбачається подання проміжної та результативної інформації як у загальному режимі із занесенням її на магнітний диск, так і в матеріальній формі, тобто формування та друк вихідних машинограм. Причому склад та структура таких документів додає аналітичності обліку та всебічно задовольняє вимоги управлінського персоналу.

Результатом рішення  задач на АРМБ являється наступна вихідна інформація:

-Форма №1 “Баланс”;

-Форма №2 “Звіт про фінансові результати”;

-Форма №3 “Звіт про рух грошових коштів”;

-Форма №4 “Звіт про власний капітал”.

 

Вихідні документи містять  інформацію, яка дозволяє однозначно ідентифікувати: підприємство, на якому складено документ; документ (назва, номер і т.д.), структурний підрозділ підприємства, на якому складено документ (для документів, які складаються у структурних підрозділах); звітний період за який сформована відображена у документі результатна інформація (або дату звітного періоду на яку сформована дана інформація); відображені у документі облікові і звітні показники; об’єм інформації документу (кількість строк і стандартних сторінок); дату складання документу; особу, яка складала документ і відповідальна за правильністю його виготовлення.