Анализ использования автотранспортных средств в ООО «МБИ»

       В целом, организационная структура ООО «МБИ» является оптимальной и определена небольшими размерами предприятия. 

      Анализ  основных экономических  показателей за 2009 – 2010гг.

      Анализ  финансовой отчетности – один из видов экономического анализа и представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской финансовой отчетности.

      Такое определение дает Вахрушина в  своем учебном пособии за 2007 г. «Анализ финансовой отчетности» [32, c. 110]. По мнению автора, оно достаточно полно определяет цели и задачи проводимого нами, как внешними пользователями доступного вида анализа. Цель анализа финансовой отчетности в нашем случае – получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов для формирования представления об эффективности финансово – экономической деятельности ООО «МБИ».

      В соответствие с Приказом Минфина  РФ № 67-н от 22.07.2003г. «Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности»  ООО «МБИ» имеет право представлять годовую бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса (Форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (Форма № 2).

      Далее мы проанализируем формы годовой  бухгалтерской отчетности ООО «МБИ» за 2009 - 2010 гг. Данные документы представлены в виде приложений (Приложения 4, 5, 6, 7).

      Для начала составим аналитические балансы за исследуемые года. Это позволит дать нам общую оценку структуры активов и их источников с помощью методов горизонтального и вертикального анализа. Аналитические балансы ООО «МБИ» за 2009 - 2010 гг. представлены в виде приложений (Приложения 8, 9).

      Проанализируем  данные, представленные в аналитических  балансах. Для наглядности отобразим значения основных разделов баланса с учетом временной динамики (Рис 2.2).

      

Рис. 2.2 Изменение во времени показателей основных разделов баланса

ООО «МБИ»  за 2009 и 2010гг.

       

      В целом отмечается тенденция уменьшения стоимости имущества (валюты баланса) организации: за 2009г. – на 359 тыс. руб. или 4,6%, за 2010г. – на 1379 тыс. руб. или 18,6%.

      В динамике активов наблюдаются разные тенденции. Так, за 2009г. Стоимость внеоборотных активов уменьшилась на 17,9%, тогда как стоимость оборотных активов наоборот значительно увеличилась на 968 тыс. руб. или на 273%. Данное увеличение обусловлено появлением статьи «краткосрочные финансовые вложения». Это следует отнести к числу благоприятных тенденций, равно как и увеличение денежных средств на 16,5% и снижение дебиторской задолженности на 47,3%. За 2010г. По статье внеоборотных активов отмечается стойкое уменьшение показателей на 13,6%. Оборотные средства также за этот период сократились на 41,7%, что обусловлено уменьшением показателей по всем статьям, наиболее значимыми из которых являются уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 51,6% и денежных средств на 88,7%.

      Темпы увеличения собственного капитала незначительны. Так за 2009г. Организация увеличила собственный капитал на 24 тыс. руб. или на 1,3%, в 2010г. – на 59 тыс. руб. или на 3,1%. Увеличение произошло за счет нераспределенной прибыли. По статье займов и кредитов в 2009г. Организация полностью погасила свою задолженность. Однако, в 2010г. Отмечается увеличение по данной статье на 3 480 тыс. руб. Кредиторская задолженность организации за 2009г. Увеличилась на 156 тыс. руб. Но за 2010г. Организация в значительной степени погасила свои обязательства, а именно на 88,7%.

      Важное  значение для оценки финансового состояния организации имеет вертикальный (структурный анализ) актива и пассива, цель которого состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Далее проведем сравнительный вертикальный анализ аналитических балансов за 2009 и 2010 гг.

      Доля  основных средств в валюте баланса  на конец 2009 г. составляет 82,2%, что на 13,3% меньше, чем в начале периода. За 2010г., наоборот, отмечается небольшое увеличение удельного веса до 87,3%. Обращает на себя внимание низкий удельный вес оборотных активов: на конец 2009г. – 17,8%. Отметим, что за этот период произошло увеличение оборотных активов за счет краткосрочных вложений на 13%. За 2010г. данный показатель снизился на 5% и составил 12,8%. Наибольшие изменения за этот период произошли по статье краткосрочной дебиторской задолженности: ее доля в валюте баланса увеличилась на 0,7%. Доля денежных средств уменьшилась на 0,6% и составила 0,1% от общей стоимости имущества.

      Очевидно, что пассивная часть балансов за 2009 и 2010 гг. характеризуется преобладанием  удельного веса заемного капитала. Доля собственного капитала в валюте баланса на конец 2009г. составляет 29,3%, за 2010г. – показатель увеличился на 6,8%.

      Считается, что нормальное значение данного  показателя более 50%. Это позволяет  сделать вывод о том, что предприятие  испытывает финансовые затруднения.

      Проанализируем  состав заемных средств. Обращает на себя внимание то факт, что в 2009г. наибольший удельный вес приходился на кредиторскую задолженность в части поставщиков и подрядчиков - на конец года она составила 74,7%, что на 5,5% больше значения на начало периода. За 2010г., наоборот, мы видим резкое уменьшение удельного веса данной статьи на 64,3%. По статье займов и кредитов за 2009г. отмечалась положительная динамика – ее удельный вес сократился на 6,9%, но за 2010г. отмечается резкое увеличение по данной статье на 57,6%. Таким образом, на конец 2010г. займы и кредиты составляют основной удельный вес краткосрочных обязательств.

      Для оценки платежеспособности ООО «МБИ», т. е. способности своевременно и  полностью рассчитываться по всем своим  обязательствам, проведем анализ ликвидности  баланса. Для этого сравним статьи активов, сгруппировав их по степени ликвидности и расположив в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппировав их по срокам погашения и расположив в порядке возрастания сроков. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности за 2009 и 2010гг. представлена в виде приложения (Приложения 10, 11).

      На  основании полученных данных составим сравнительную таблицу значений активов и пассивов (Таблица 2.1).

      Таблица 2.1 Сравнительная таблица значений активов и пассивов балансов ООО «МБИ» за 2009 и 2010гг.

                                                                                                 

 

        Как видно по данным, приведенным в таблице, благополучная структура баланса предполагает примерное равенство активов 1-4 групп и пассивов данных групп.

      Исходя  из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность бухгалтерских балансов ООО «МБИ» за 2009 и 2010гг. как недостаточную.

      На  конец 2009г. выполнялись только 2 условия  из 4, т. е. организация не имела в  достаточной степени наиболее ликвидных  активов для покрытия своих наиболее срочных обязательств. Платежный недостаток составил -4 523 тыс. руб. На конец 2010г. ситуация изменилась в худшую сторону, т. е. организация не могла покрыть свои краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых активов. Платежный недостаток составил - 3 372 тыс. руб.

      Для объяснения сложившейся ситуации рассмотрим, как изменялась структура активов  и пассивов. Для этого представим полученные табличные значения в  виде диаграмм (рис. 2.3; 2.4).

                                  Рис. 2.3 Изменение структуры активов баланса

ООО «МБИ»  за 2009 и 2010гг.

        

Рис. 2.4 Изменение структуры пассивов баланса

ООО «МБИ»  за 2009 и 2010гг.

      Диаграммы демонстрируют, что в структуре  активов стабильно основной удельный вес приходится на труднореализуемые активы, т. е. основные средства. Произошло значительное увеличение наиболее ликвидных активов за 2009 г. на 14%. На конец 2010г. их доля составляет 8%. В структуре пассивов изменения коснулись наиболее срочных и краткосрочных обязательств. Так на конец 2009 г. организация не имела краткосрочных обязательств, но за 2010г произошло их увеличение на 58%.

      Таким образом, можно сделать вывод, что  балансы ООО «МБИ» за 2009 и 2010 гг. не отвечают условиям ликвидности, так  как организация практически не имеет высоколиквидных источников для оплаты наиболее срочных обязательств, т. е. испытывает значительные финансовые затруднения, что ставит вопрос о ее достаточной финансовой устойчивости.

      Для дополнительной проверки сделанных  выводов, рассчитаем основные коэффициенты ликвидности баланса и сравним их с нормативными показателями. Расчет коэффициентов представлен в виде приложения (Приложение 12).

      Очевидно, что все показатели значительно ниже нормативных значений. Для отображения их динамики во времени представим табличные данные в виде диаграммы (Рис 2.5).

      

Рис. 2.5 Изменение коэффициентов ликвидности балансов

ООО «МБИ»  за 2009 - 2010гг.

      Диаграмма демонстрирует в целом положительную  трендовую динамику исследуемых показателей. Но их значения подтверждают ранее сделанные выводы о неблагоприятном финансовом состоянии организации.

      Значения  коэффициента абсолютной ликвидности  показывают, что при необходимости  немедленного погашения краткосрочных  обязательств у организации на это нет возможности. Коэффициент быстрой ликвидности также ниже допустимого предела. Это означает, что при реализации своих наиболее ликвидных активов организация не сможет покрыть полностью свои текущие обязательства. Значения коэффициентов текущей ликвидности показывают, что, даже иммобилизовав все свои оборотные активы, организация все равно не сможет покрыть свои текущие обязательства. Отрицательные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами говорят о том, что запасы организации абсолютно не покрываются собственными оборотными средствами.

      В дополнение показателям ликвидности  рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «МБИ» и определим тип  финансового состояния организации. Для оценки финансовой устойчивости используют абсолютные и относительные показатели. С помощью расчета абсолютных показателей определяется тип финансового состояния организации.

      Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются  показатели, характеризующие степень  обеспеченности  запасов  и затрат  источниками их формирования.  Обобщающим  показателем  финансовой  независимости   является излишек  или  недостаток  источников  средств  для  формирования  запасов  и затрат, который определяется в виде разницы величины  источников  средств  и величины запасов и затрат. Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «МБИ» за 2009 и 2010гг. представлен в виде приложения (Приложение 13).

      Как показывают расчетные данные в ООО  «МБИ» отмечается кризисное финансовое состояние, так как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности.

      Теперь  определим относительные показатели финансовой устойчивости. Расчет относительных показателей финансовой устойчивости ООО «МБИ» за 2009 и 2010гг. представлен в виде приложения (Приложение 14). Динамика значений коэффициентов демонстрирует их незначительное увеличение в 2010 г., что можно оценить как положительную тенденцию. Но, несмотря на это их значения все же значительно ниже предельно допустимых значений. Наиболее важными для оценки показателями являются коэффициенты автономии и соотношения заемного и собственного капитала (плечо финансового рычага). Их значения отчетливо свидетельствуют о том, организация финансово неустойчива и  в высокой степени зависит от заемного капитала.