Анализ финансовых результатов коммерческого банка ( на примере ОАО "Сбербанк России. Северный банк")

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов.[19]

Приемами структурного анализа доходов и расходов является оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины доходов и расходов, процентного дохода, процентного расхода, процентной маржи, беспроцентного дохода и расхода.

Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (табл.7):

Таблица 7

Таблица финансовых коэффициентов для оценки уровня доходов и расходов банка

Кроме использования перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда и посреднической маржи.

Первый коэффициент показывает, что при анализе процентного дохода в мировой практике банки ориентируются на спрэд (маржу) в размере 3-4%. Четвертый коэффициент ориентирует банки на то, чтобы около 30% прибыли формировались за счет непроцентного дохода. При этом чем больше часть прибыли, формируемая за счет непроцентного дохода, тем ниже рейтинг (класс) банка. Это объясняется тем, что такая тенденция свидетельствует об узкой нише банка на рынке традиционных кредитных услуг.

Факторный анализ доходов и расходов – это количественная оценка взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размеры доходов и расходов: выявлять основные факторы, ре­зультатом действия которых явилось увеличение или уменьшение прибыли; оцени­вать надежность и стабильность источников прибыли, в том числе на перспективу; обеспечить менеджмент банка инструментарием, который бы позволял ему прини­мать оптимальные решения, направленные на максимизацию стоимости банка.

Доходы в целом могут измениться главным образом за счет изменения:

размера остатков на счетах по группе активов, приносящих основные дохо­ды (например, процентный доход и доход от операций с ценными бумагами);

среднего уровня процентной ставки, которую банк получает за предостав­ленные в пользование клиентов финансовые активы.

Влияние первого фактора на изменение получаемого банком дохода определяет­ся по формуле

(ОД - ОД0) * V- (V- V0) * R,                                           (6)

где ОД — процентный доход и доход от операций с ценными бумагами за рассматриваемый период; ОДо — то же за предыдущий период; (ОД - ОД0) — изменение доходов за период; V— остатки на счетах за рассматриваемый период по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами; V0 — то же за предыдущий период; R — сред­ний уровень процентной ставки в рассматриваемом периоде, рассчитанный как ОД / V.

Влияние второго из названных факторов на изменение дохода банка может быть измерено с помощью формулы

(ОД-ОДо)*R = (Д-До)*Rо,                                                                         (7)

где R — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный ука­занным выше способом; R0 — то же за предыдущий период; V0 — остатки на счетах группы активов в предыдущем периоде.

Влияние обоих факторов на изменение дохода находят из выражения (ОД - ОДо) = (ОД - ОДо) * v + (ОД - ОД0) * r.

Этот анализ дает количественную оценку того, какой из факторов (остатки на сче­тах или средний размер процентной ставки) в большей степени отразился на процент­ных доходах и доходах от операций с ценными бумагами, и позволяет провести каче­ственный анализ причин, вызывающих: общий рост (уменьшение) группы активов, приносящих процентный доход; изменение удельного веса доходных активов в сово­купных активах; изменение общего уровня процентной ставки по активным операци­ям банка; изменение структуры портфеля доходных активов, т.е. удельного веса рис­ковых кредитов в кредитном портфеле банка, выданных под высокие проценты, или ценных бумаг спекулятивно-ажиотажного спроса; увеличение проблемных кредитов, по которым выплачиваются повышенные проценты, и т.п.[20]

Генерирование доходов банка сопряжено с расходами, в которых основную до­лю обычно составляют процентные расходы. Изменение расходов зависит в основ­ном от изменения: остатков платных привлеченных средств; среднего уровня про­центной ставки, которую банк платит за такие средства.

Влияние первого фактора определяется по формуле

(ОР - ОРо) * w = (W- W0) * Q,                                                                      (8)

где ОР — процентные расходы и расходы на операции с ценными бумагами за рассматривае­мый период; ОР0 — то же за предыдущий период; (ОР - ОР0) — изменение процентных расхо­дов и расходов на операции с ценными бумагами за период; W — остатки на счетах платных привлеченных средств за рассматриваемый период; W0 — то же за предыдущий период; Q — средняя процентная ставка по платным пассивам за рассматриваемый период (QP/W).

Степень влияния второго фактора находят как

(ОР - ОРо) * q — (Q~ Qo) * W0,                                                           (9)

где Q — средний уровень процентной ставки за рассматриваемый период, рассчитанный ука­занным выше способом; Q0 — то же за предыдущий период; W0 — остатки на счетах плат­ных пассивов за рассматриваемый период.

Влияние обоих факторов рассчитывается по формуле

(ОР - ОР0) = (ОР - ОР0) * w + (ОР - ОР0) * д.

Определение степени влияния каждого фактора на изменение суммарных про­центных расходов позволит проанализировать способы устранения или уменьше­ния их воздействия за счет изменения: объемов срочных/до востребования депози­тов; удельного веса платных привлеченных средств в совокупных пассивах; струк­туры депозитов по срокам привлечения; структуры депозитов по группам клиен­тов и т.п.

Анализ процентной маржи

Процентная маржа - разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, между процентами полученными и уплаченными. Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое "бремя" - превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а также банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной величиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи может рассчитываться как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций. Например, между процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.

Динамика абсолютной величины процентной маржи определяется несколькими факторами:

объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход;

процентной ставкой по активным операциям банка;

процентной ставкой по пассивным операциям банка;

разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);

долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка;

долей рисковых активных операций, приносящих процентный Доход;

соотношение между собственным капиталом и привлеченными ресурсами;

структурой привлеченных ресурсов;

способом начисления и взыскания процента;

системой формирования и учета доходов и расходов;

темпами инфляции.

Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

1 вариант:

Кфакт.процентной маржи=Проценты, полученные в периоде (фак) – Проценты, уплаченные за период (факт)

                                              Средний остаток в периоде активов, приносящих доход

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия.

2 вариант:

Кфакт.процентной маржи=Проценты, полученные в периоде (факт) – Проценты, уплаченные за период (фак)

                                                                      Средний остаток в периоде активов

Активы – итог актива баланса банка, очищенный от регулирующих статей (Инструкция №1 ЦБ РФ).

3 вариант:

Кфакт.процентной маржи= Проценты, полученные по ссудам–Проценты, уплаченные за кредитные ресурсы По ссудным операциям                                          Средний остаток ссудной задолженности в периоде

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной маржи по кредитным операциям на межбанковском рынке (валютном и рублевом), рынке ценных бумаг.[21]Приведенный вариант III расчета предполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть

1) принцип общего "котла" ресурсов

2) принцип, основанный на реструктуризации баланса с учетом ликвидности активов и востребованности пассивов.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи - покрытие издержек банка.

Мд= (Расходы банка – Проценты уплаченные) –Прочие доходы * 100   

  Средний остаток активов, приносящих доход                                                        (15)

Прочие доходы - это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, т.е. плата за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.

Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и маржей достаточной является тревожным сигналом ("критическим" фактором).

Расчет прогнозной достаточной маржи необходим прежде всего для формирования договорной процентной ставки на предстоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ресурсов, маржи достаточной и поправки на ожидаемые темпы инфляции.

Сравнение коэффициента фактической маржи по отдельным активным операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов (МБК) и ценных бумаг) позволяет оценить рентабельность направлений работы коммерческого банка.

2.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка

В качестве основных приемов оценки уровня прибыли коммерческого банка можно выделить:

структурный анализ источников прибыли;