Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Марта 2012 в 13:07, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение различных методик анализа финансовых результатов, проведение анализа объекта исследования несколькими методиками и разработка путей улучшения финансового состояния рассматриваемого объекта.
В соответствии с указанной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены общие теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости;
- определена информационная база анализа финансовых результатов;
Введение 4
1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого бан-ка 6
1.1 Понятие финансовых результатов деятельности коммерческого банка 6
1.2 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результа-тов коммерческого банка 21
1.3 Характеристика методов и приемов анализа финансовых результатов банковской деятельности 31
2. Методические аспекты анализа финансового результата кредитной организа-ции 33
2.1. Направления анализа финансового результата коммерческого банка 33
2.2 Нормативные методики анализа доходности кредитных организаций 35
2.3. Методика анализа доходов, расходов и процентной маржи коммерческого банка 40
2.4 Методика анализа прибыли коммерческого банка 47
3.Анализ финансовых результатов на примере ОАО "Сбербанк России.
Северный банк" 51
3.1 Краткая характеристика исследуемой кредитной организации 51
3.2 Анализ финансовых результатов кредитной организации на основе норма-тивных методик 54
3.3 Анализ доходов и расходов ОАО «Сбербанк России. Северный банк» 56
3.4 Анализ прибыли ОАО «Сбербанк России. Северный банк» 60
Заключение 62
Список литературы 63
По аналогии, с юридической точки зрения расходы определяются как выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием. Таким образом, с юридической точки зрения имеет значение не реальное движение средств, находящихся в хозяйственном обороте предприятия, а динамика его прав и обязательств, связанных с этими средствами.
Бухгалтерское определение доходов и расходов имеет целью раскрытие способов их отражения в учете и демонстрацию данных о них в бухгалтерской отчетности предприятия. В основе его лежит синтез экономической и юридической трактовок доходов и расходов. Порядок их официального бухгалтерского учета в настоящее время определяется ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации".
Согласно ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Данные точки зрения для удобства сравнения представлены в Таблице 1.
Таблица 1.
Различные точки зрения при определении понятий доходы и расходы
Элементы финансового результата | Экономическая точка зрения | Юридическая точка зрения | Бухгалтерская точка зрения |
Доходы | поступление денежных средств в распоряжение или хозяйственный оборот предприятия; любое увеличение актива | поступление вещных активов и нематериального имущества (интеллектуальная собственность), а также возникновение обязательств дебиторов, не связанное с возникновением обязательств перед кредиторами; возникновение прав у предприятия на что-либо, без потери аналогичных прав (ст.128 ГК РФ) | признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) |
Расходы | любое выбытие средств (активов) из распоряжения предприятия; уменьшение актива | выбытие вещных активов или нематериального имущества (интеллектуальной собственности), а также возникновение обязательств перед кредиторами, не связанное с возникновением обязательств дебиторов перед предприятием | уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) |
Доходы и расходы банковской деятельности, в виду ее специфики, отличаются от доходов и расходов других организаций и имеют свои источники формирования. Перечень доходов и возможные источники их формирования представлены в Таблице 2.
Таблица 2
Виды доходов и источники их формирования
№ п.п. | Вид дохода | Источники формирования |
1. | доходы по выданным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами | данные доходы банк получает в виде возвращения ранее вложенных или одолженных средств с определенным процентом |
2. | доходы по счетам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам иностранных корреспондентов, комиссий по переводам, аккредитивам и другим банковским услугам; | данные доходы банк получает от иностранных агентов, по переводам за услуги банка и разницы в курсах и процентов полученных по ним. |
3. | дивиденды по паям, акциям и другим ценным бумагам; | данный доход банк получает от вложения денежных средств в ценные бумаги, в виде дивидендов по ним. |
4. | платы от клиентов за расчетное и кассовое обслуживание, возмещение клиентами телеграфных (почтовых) и других расходов | оплата клиентами банка процентов по переводам и возмещение клиентами расходов по ним. |
5. | доходы от купли - продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценки | доход от покупки с дисконтом ценных бумаг |
6. | доходы от купли - продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенных для продажи | доход от разницы в изменении цены ценных бумаг и иностранной валюты, которые принадлежат банку |
7. | платы за другие услуги, оказанные банком, в том числе за инкассацию | плата банку за дополнительные услуги оказываемые клиентам по вкладам и обслуживанию |
8. | доходы от продаж других активов банка | доход от продажи заложенных клиентами банка вещей на получение кредитов, и не оплаченных в срок. |
9. | суммы возмещения понесенных банком расходов | возмещение расходов банка по договорам с клиентами, клиентами банка |
10. | доходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, востребованных, излишне уплаченных банком клиентам в прошлые годы | доход, который не был выявлен в прошлом периоде, выявленный в этом году. |
11. | суммы, поступившие от сотрудников банка в возмещение неустойки, уплаченной банком по их вине | возмещение работниками банка неустоек выплаченных банком по их вине |
12. | суммы, полученных от применения других санкций | санкции, уставленные работникам по другим причинам
|
13. | поступления от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку | средства полученные от сдачи в аренду имущества банка |
14. | прочие доходы, полученные банком | прочие доходы, полученные банком, от других операций |
Аналогичным образом можно представить расходы (Таблица 3).
Таблица 3
Виды расходов и источники их формирования
№ п.п. | Расходы | Источники формирования |
1. | расходы по полученным кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым операциям, операциям с ценными бумагами | данный расход состоит из уплаты процентов и возвращения ранее полученных средств или активов |
2. | платежи за услуги банков по расчетно-кассовому обслуживанию | возмещение расходов других банков на расчетно-кассовое обслуживание по операциям банка |
3. | комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям | уплата комиссии за услуги других банков |
4. | почтово-телеграфные и другие расходы по операциям клиентов | возмещение расходов почтового телеграфа по операциям клиентов |
5. | расходы от купли-продажи ценных бумаг, годных для продажи, с учетом переоценки | стоимость ценных бумаг купленная для последующей перепродажи |
6. | расходы от купли-продажи и переоценки иностранной валюты и ценных бумаг, предназначенные для продажи | расходы от уменьшения стоимости ценных бумаг и иностранной валюты принадлежащей банку |
7. | расходы за оказанные другими лицами различные услуги | расходы по оплате услуг другими лицам оказанными банку |
8. | убытки от продажи других активов банка | убыток от продажи ниже стоимости покупки или потраченных средств других активов отличных от ценных бумаг и денег. |
9. | расходы, понесенные при продаже данных активов | накладные расходы на продажу других активов |
10. | суммы возмещения расходов других лиц по операциям банка | возмещение расходов третьих лиц по операциям банка |
11. | расходы прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде (вследствие вскрытия ошибок прошлых лет), с учетом доначисленных за прошлые годы, излишне уплаченных банку клиентами в прошлые годы | расходы не обнаруженные в предыдущие периоды вследствие ошибки прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде |
12. | расходы на оплату труда работников банка, включая различные доплаты | расходы по оплате труда работникам
|
13. | расходы на подготовку кадров | расходы на обучение работников |
14. | вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения | премии работникам за улучшение деятельности банка |
15. | отчисления на социальное и другое страхование | социальные расходы |
16. | амортизационные отчисления по основным фондам, износ по нематериальным активам | амортизация основных средств и нематерьяльных активов |
17. | расходы по эксплуатации служебных зданий, оборудования, инвентаря банка, включая затраты на проведение всех видов ремонта | расходы на содержание и эксплуатацию основных средств банка |
18. | плата за отопление, освещение, содержание пожарной и сторожевой охраны | коммунальные расходы |
19. | расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, в том числе бланков строгой отчетности, магнитных лент, расходных материалов для вычислительной техники, бумаги, упаковочных материалов | расходы на бланки банка, и других материалов по документации банка и хранения информации |
20. | расходы по приобретению, ремонту, реставрации сумок, мешков для перевозки и хранения ценностей и документов | расходы по обеспечению инкассации банками |
21. | расходы по перевозке и хранению денег, ценностей, банковских документов, а также других услуг сторонних организаций, связанных с осуществлением основной деятельности банка | расходы по обеспечению инкассации банками и хранению денежной наличности |
22. | канцелярские, почтово-телеграфные, операционные, командировочные расходы, связанные с производственной деятельностью | прочие расходы, связанные с производственной деятельностью |
23. | оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг | оплата аудиторских услуг |
24. | представительские расходы, связанные с деятельностью банка | содержание филиалов банка |
25. | расходы на содержание служебного автотранспорта и компенсации за использование для служебных поездок личного автотранспорта | содержание транспортных средств для целей организации |
26. | налоги, сборы, таможенные пошлины и другие обязательные отчисления | налоги и другие сборы, связанные с деятельностью |
27. | стоимость услуг товарных, фондовых, валютных бирж, включая брокерские, дилерские, маркетинговые услуги | оплата услуг брокеров и других посредников |
28. | расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг | расходы связанные с продажей ценных бумаг банка
|
29. | страхование имущества, кредитов и различных рисков банка, если страховые платежи не подлежат обязательному возврату по окончании срока страхования | страхование рисков банка |
30. | расходов на рекламу | расходы на рекламу |
31. | штрафы, пени, неустойки и иные санкции к уплате | штрафы и другие платежи |
32. | прочие расходы | прочие расходы |
Для проведения анализа, доходы и расходы классифицируют по различным признакам. Для сравнительной характеристики данная классификация представлена в Таблице 4.
Таблица 4.
Классификация доходов и расходов коммерческого банка
№ п.п. | Признак классификации | Доходы | Расходы |
1. | По форме получения | Процентные Непроцентные Прочие | Процентные Непроцентные Прочие |
2. | По экономическому содержанию | Операционные Неоперационные (от побочной деятельности) Прочие | Операционные Функциональные Прочие |
3. | По периодичности возникновения | Стабильные Нестабильные | Текущие Единовременные |
4. | По видам деятельности | От кредитования
От операций с ценными бумагами От операций с инвалютой От расчетно-кассового обслуживания
От участия в капитале и деятельности др.экономических субъектов От филиалов банка От восстановления резервов
Прочие | По привлеченным ресурсам По операциям с цен. бумагами По операциям с инвалютой По расчетно-кассовым операциям По филиалам банка
По созданию резерва По обеспечению функционирования банка Прочие |
Раскроем состав некоторых видов доходов и расходов более подробно.
По форме получения к процентным доходам следует относить доходы:
-от кредитов юридическим лицам
-от кредитов физическим лицам
-по открытым счетам
-от кредитов в Банке России и других банках
-от депозитов в Банке России и других банках
-прочие процентные доходы
К непроцентным доходам в коммерческом банке относят:
- доходы от операций с ценными бумагами;
- доходы от операций с иностранной валютой;
- комиссионные доходы;
- прочие операционные доходы.[4]
Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники получения доходов.
По экономическому содержанию к операционным доходам относят:
- процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
- по операциям с ценными бумагами;
- расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).
К прочим (неоперационным) доходам можно отнести:
• доходы, поручаемые за информационные, обучающие, консультационные услуги банка;
• доходы непредвиденного, случайного (нерегулярного) характера: доход от реализации имущества банка (образуется в случае, если рыночная цена такого имущества окажется больше его балансовой оценки; в противном случае получится расход, который будет означать убыток); доходы в виде положительных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и некоторых других активов (с тем же уточнением, что и в предыдущем пункте); суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; доходы от реализации залогов, в свое время полученных банком в обеспечение кредитов; суммы, возвращаемые банку (суммы кредитов, ранее списанных на убытки, налогов, неосновательно удержанных с банка, и т.п.); полученные банком штрафы, пени, неустойки.[5]